Презентация по курсу Государственный аудит в Российской Федерации

Презентация по курсу «Государственный аудит в Российской Федерации»

Финансовый контроль в современном демократическом государстве 1. Сущность финансового контроля. 2. Роль финансового контроля 3. Основные элементы содержания финансового контроля. 4. Система финансового контроля.

Функция управления Деятельность субъектов управления Контроль Элемент управленческих решений Форма обратной связи

Процесс контроля Получение необходимой информации Анализ и оценка полученной информации Реагирование на выявленные отклонения от установленных требований

Полномочия контрольного органа в отношении результатов контроля Давать объектам контроля обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений и о недопущении их в будущем Ставить перед компетентными инстанциями вопрос о привлечении к ответственности лиц, виновных в выявленных нарушениях Непосредственно применять в установленных случаях меры государственного принуждения

Выявление отклонений от установленных правил, требований, порядка осуществления деятельности объектами контроля Получение информации о деятельности объектов контроля механизм контроля Принятие предусмотренных законодательством мер для привлечения к ответственности должностных лиц, виновных в совершенных нарушениях Принятие мер по предупреждению и пресечению и устранению нарушений,

Содержание финансового контроля Предмет Цель что контролируется что должно быть достигнуто результатам финансового контроля по Задачи что необходимо решать для достижения цели финансового контроля Принципы основные исходные положения, которым должны соответствовать организация и осуществление финансового контроля Методы способы решения задач финансового контроля Объекты кого контролируют, место осуществления контрольных действий Субъекты кто осуществляет финансовый контроль

Предмет финансового контроля Организация и процессы формирования и использования денежных средств финансовой системы государства Деятельность и результаты формирования и использования денежных средств финансовой системы государства Использование государственной собственности и имущества субъектов хозяйствования Налоговые, таможенные и иные финансовые льготы и преимущества, а также финансовые и имущественные гарантии (поручительства), предоставленные государством субъектам хозяйствования Финансовые документы и отчетность, отражающие операции с денежными средствами финансовой системы государства и имуществом субъектов хозяйствования

Основные задачи финансового контроля Определение соответствия формирования и использования денежных средств финансовой системы государства требованиям нормативных правовых Оценка правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности Оценка эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов, Определение и применение мер ответственности к юридическим и физическим лицам, допустившим нарушения финансово-экономического законодательства Российской Федерации Предупреждение, выявление и пресечение нарушений и недостатков в формировании и использовании финансовых средств

Законность Ответственность ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Гласность Независимость Объективность

Государственный Муниципальный ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Внутрихозяйственный Аудиторская деятельность

История становления и развития государственного аудита в России 1. Становление системы контроля «государевой казны» : от самоличного княжеского контроля до царского Приказа. 2. Развитие института государственного финансового контроля России в период с XVII в. – середина 50 -х гг. XIХ в. 3. Реформы В. А. Татаринова и попытки реализовать принцип независимости института государственного контроля от исполнительных органов власти (конец 50 -х гг. XIX в. – октябрь 1917 г. ) 4. Развитие советской модели государственного контроля 5. Состояние государственного финансового контроля в России в период с 1992 по 1995 год.

c XI в. по XIV в. «Русская Правда» - свод древнерусского права князя Ярослава Мудрого. Устав Владимира Мономаха Объединение княжеств, уплата податей Орде, возникновение зачатков государственного аппарата – воевод и «приказных людей» (князь Иван I Иван Данилович Калита) с XV в. по XVI в. Возникновение государства Россия система Приказов, Великокняжеский Судебник Ивана III Разделение функций царского двора и государственного управления Денежная реформа, новая система чеканки монет, перепись земель, единая система податного обложения – «большая соха» Сформированы основы развитого государственного управления, опиравшиеся на единую денежную единицу, налоговую систему, и сочетавшие централизованную государственную власть с местным самоуправлением.

XVII в. - середина 50 -х гг. XIХ в Создан Приказ Счета Большой казны (Счетный Приказ) - 10 марта 1656 г. (царь Алексей Михайлович Романов) Образована «Ближняя Канцеляриия его царского величества» правительство, государство разделено на губернии (царь Петр I) - Создан Сенат , учреждены Коллегии (вместо Приказов) Создана Ревизион-Коллегия - специальный контрольный орган при Сенате, Казенные Палаты для управления финансами губерний, в их составе – Камер -Коллегии, местные органы государственного финансового контроля, работающие совместно с Ревизион-Коллегией (Екатерина II) Учреждено Главное Управление ревизии государственных счетов (император Александр I) Установлено звание Государственного Контролера Создан орган государственного финансового контроля - Государственный Контроль (император Николай I)

Проект В. А. Татаринова по реформированию государственного контроля в России (1862 г. ) В финансовой системе: q единообразное составление финансовых смет по государственным расходам и их точное исполнение в соответствии с ежегодным бюджетным законом. q единство кассы - сосредоточить все денежные бюджетные средства исключительно в кассах Министерства финансов. В государственном финансовом контроле: q обеспечение независимости системы государственного финансового контроля от контрольных подразделений органов исполнительной власти q контроль движения государственных средств от их выделения до использования q внедрение фактического контроля подлинников первичных финансовых документов. q внедрение предварительного контроля - проверки «правильности расходных предписаний распорядителей кредитов, предшествующие самому расходу» . q создание цикла контроля - предварительного, фактического и последующего контроля.

Основополагающие положения деятельности государственного контроля в России (1860 -е годы) Независимость государственного контроля от других министерств. Контроль должен представлять свои отчеты и доклады о результатах ревизии, служить целям объединения и единообразного направления хозяйственных действий всех подотчетных распорядительных управлений. Ревизия расходов и доходов должна быть поручена отдельным местным органам, непосредственно подчиненным Центральному контрольному управлению. Государственный контроль должен быть организован и осуществлен в наиболее простой системе счетоводства — такой, которая бы отнюдь не замедляла и не стесняла действия распорядительных управлений, но давала бы контролю возможность своевременно следить за законностью действий и распоряжений подотчетных учреждений, и представлять о результатах этих распоряжений и о последствиях своих ревизионных действий своевременные и ежегодные отчеты.

Система национального контроля России (конец 19 века) Наблюдательный контроль проверка ежемесячных, годовых и «генеральных» книг и отчетов, составляемых как самими министерствами, так и подчиненными им ведомствами и учреждениями. Последующий или документальный контроль ревизия оборотов по подлинным документам, проверка действий не только исполнителей, но и главных распорядителей кредита, проверка финансовых смет, составления отчетов по исполнению смет и подготовка отчетов о ревизии. Предварительный контроль рассмотрение смет, проектов, правил, инструкций и положений, планов, некоторых наиболее важных договоров, проверка по существу ордеров и ассигновок по каждой проплате, участие в производстве торгов, заготовок, покупок и продаж. Фактический контроль присутствие представителей контроля приеме и освидетельствовании материалов и имуществ, осмотр и обмер работ, ревизия наличности касс, сверка с натурою и подсчет платежных документов.

Проверяет законность и правильность распорядительных и исполнительных действий по приходу, расходу и хранению капиталов Разрабатывает меры по совершенствованию правил и форм счетоводства и отчетности Следит за правильностью предоставления и использования кредитов Оценивает выгодность или невыгодность хозяйственных операций Закон о Государственно м контроле (1892 г. ) Рассматривает финансовые сметы министерств и главных управлений Ревизует отчетность по оборотам денежных и материальных капиталов Производит фактическую проверку денежных и материальных капиталов, сооружений, построек и других операций, а также эксплуатации казенных и подчиненных его надзору частных железных дорог

Состав Государственного контроля Государственный контролер Товарищ Государственного контролера Совет государственного контроля Генерал - контролеры Департамент гражданской отчетности Канцелярия Государственного контроля и архив Департамент военной и морской отчетности Центральная бухгалтерия Департамент железнодорожной отчетности Комиссия для проверки денежной и материальной отчетности установлений Государственного контроля Департамент кредитной отчетности Комиссия для проверки годовых отчетов частных железных дорог Контрольные палаты и местные контрольные части на казенных и частных железных дорогах

Органы государственного контроля в СССР Народный комиссариат государственного контроля, Народный комиссариат рабоче-крестьянской инспекции 1917 - 1923 г. г. 1923— 1934 гг. Центральная контрольная комиссия РКП (б) и Рабоче -крестьянская инспекция (ЦКК — РКИ) 1934— 1940 гг. Комиссия советского контроля 1940— 1946 гг. Народный комиссариат государственного контроля СССР 1946— 1957 гг. Министерство государственного контроля СССР 1957 - 1962 гг. Комиссия советского контроля Совета Министров СССР 1963— 1965 гг. Комитет партийно-государственного контроля ЦК КПСС, Совета Министров СССР 1965— 1990 гг. Комитет народного контроля СССР 1991 год Контрольная палата СССР

Формирование органов государственного финансового контроля в Российской Федерации 1992— 1993 гг. Контрольно-бюджетный комитет при Верховном Совете Российской Федерации 1994— 1995 гг. Контрольно-бюджетный комитет при Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации 1995 г. Счетная палата Российской Федерации 1994 -2011 г. Контрольно-счетные органа субъектов Российской Федерации и муниципальных образований

Тема 3. Система государственного финансового контроля в России 1. Проблемы формирования правовой основы государственного финансового контроля 2. Современное состояние государственного финансового контроля 3. Внешний и внутренний финансовый контроль государственный 4. Контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в системе государственного и муниципального финансового контроля

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ВНЕШНИЙ Законодательная власть Государственный аудит ВНУТРЕННИЙ Исполнительная власть Специальный финансовый контроль Ведомственный финансовый контроль Внутрихозяйственный финансовый контроль

Система государственного финансового контроля Внешний финансовый контроль Внутренний финансовый контроль Внутрихозяйственный Специальный Ведомственный Федеральная налоговая служба Федеральная служба Службы финансово-бюджетного внутреннего надзора финансового контроля Федеральное казначейство Федеральная служба по финансовым рынкам Федеральная таможенная служба Федеральная служба по финансовому мониторингу Главные распорядители бюджетных средств Государственный аудит Счетная Палата РФ Контрольно-счетные органы субъектов РФ Контрольно-счетные органы муниципальных образований

IX. Развитие системы государственного (муниципального) финансового контроля (Программа Правительства Российской Федерации по повышению эффективности Необходимо бюджетных расходов на период до 2012 года) : Ø организовать действенный контроль (аудит) за эффективностью использования бюджетных ассигнований, определив критерии эффективности и результативности их использования; Ø уточнить полномочия органов государственной власти (государственных органов) и органов местного самоуправления (муниципальных органов) по осуществлению финансового контроля; Ø ввести понятия внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, определив на законодательном уровне их формы, методы и объекты; Ø привести систему государственного (муниципального) финансового контроля в соответствие с принципами и стандартами, установленными Международной организацией высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) и Европейской организацией высших органов финансового контроля (ЕВРОСАИ); Ø установить меры ответственности за каждое нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации; Ø исключить возможность необоснованных проверок хозяйствующих субъектов.

Проект федерального закона № 116783 -6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и…» Статья 265. Виды государственного (муниципального) финансового контроля 1. Государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий. 2. Внешним государственным (муниципальным) финансовым контролем в сфере бюджетных правоотношений является контрольно -ревизионная деятельность соответственно Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (далее - органы внешнего государственного (муниципального) финансового контроля).

Проект федерального закона № 116783 -6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и…» Статья 265. Виды государственного (муниципального) финансового контроля 3. Внутренним государственным (муниципальным) финансовым контролем в сфере бюджетных правоотношений является контрольно-ревизионная деятельность соответственно Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местной администрации (далее – органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля), Федерального казначейства (финансовых органов субъектов Российской Федерации или муниципальных образований).

Проект федерального закона № 116783 -6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и…» 1. Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на: соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств; подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Проект федерального закона № 116783 -6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и…» 4. Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета (их уполномоченные должностные лица) осуществляют на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях: оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности; подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации; подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. 5. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в соответствии с порядком, установленным соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией.

Структура Ассоциации контрольно-счетных органов Российской Федерации Президиум Конференция Ассоциации контрольно-счетных органов Ответственный секретарь Секретариат Ревизионная комиссия Научно-методический совет Экспертный консультативный совет Комиссия по правовому обеспечению деятельности контрольно-счетных органов Комиссия Ассоциации по муниципальному финансовому контролю Учебно-методический совет Этическая комиссия

Государственный аудит в системе государственного финансового контроля 1. Сущность государственного аудита 2. Роль государственного аудита в управлении общественными финансами 3. Основные черты общепринятой модели государственного аудита

Государственный внутренний финансовый контроль Государственный аудит обеспечивает потребности исполнительной власти в контроле за состоянием государственных финансов обеспечивает потребности общества в контроле за финансовой деятельностью исполнительной власти система самоконтроля государства, инструмент (контроль), с помощью которого исполнительная власть управляет общественными финансами система публичного контроля за деятельностью государства, инструмент в руках общества (аудит), с помощью которого оно участвует в управлении общественными финансами проверка законности расходования бюджетных средств их получателями проверка законности и эффективности формирования, распределения и использования государством централизованных фондов денежных средств выявление и устранение нарушений в использовании бюджетных средств предоставление гражданам и органам власти независимой целостной информации о качестве управления финансами страны

Наличие системы разделения властей Смешанный характер экономики Обязательные условия для института государственного аудита Признание приоритета прав и свобод человека и гражданина Множественность объектов институциональной среды

Особый конституционно -правовой статус в системе органов государственно й власти Юридические и финансовые гарантии независимости своей деятельности Должны иметь Высшие органы аудита Законодательно закрепленную роль в определении основ бюджетно -финансовой политики государства

Полномочия высшего органа аудита Участие в предварительном анализе проекта государственного бюджета и подведении итогов его исполнения Осуществление экспертизы нового законодательства с точки зрения оценки финансовых последствий принимаемых решений участие в разработке стандартов, правил и порядка финансовой отчетности Проведение финансового аудита и аудита эффективности

Обязательные элементы статуса высшего органа аудита специальная процедура назначения на должность единоличного руководителя или коллективного руководящего органа специальная процедура отстранения от должности руководителей высшего органа аудита гарантированный законом срок полномочий или бессрочный характер полномочий руководителей полномочия высшего органа аудита распоряжаться своим бюджетом независимость в планировании деятельности высшего органа аудита элементы иммунитета для сотрудников высшего органа аудита при выполнении им своих обязанностей

Гарантии независимости высшего органа аудита наделение высшего органа аудита правами юридического лица наличие высокого персонального статуса руководителя высшего органа аудита утверждение бюджета высшего органа аудита отдельно непосредственно тем органом, который принимает решение о национальном бюджете выделение расходов на финансирование высшего органа аудита отдельной строкой в национальном бюджете исключение органов исполнительной власти из процедуры утверждения бюджета высшего органа аудита

Полномочия высшего органа аудита по проведению аудита: • управления государственными финансами, независимо от того, отражены они в общем национальном бюджете или нет • государственных организаций, находящихся за границей • уплаты налогов • расходования бюджетных средств на государственные контракты и общественные работы • информационных технологий • аудит предприятий с государственным участием • аудит организаций, субсидируемых государством • аудит международных и многонациональных организаций, расходы которых покрываются за счет взносов странчленов

Конституционно-правовая модель государственного аудита в Российской Федерации 1. Счетная палата Российской Федерации –высший орган государственного аудита. 2. Место и роль Счетной палаты Российской Федерации в структуре органов государственной власти. 3. Проблемы реализации модели государственного аудита в Российской Федерации. 4. Оценка соответствия деятельности Счетной палаты Российской Федерации общепринятой модели государственного аудита

Структура Счетной палаты Российской Федерации ПРЕДСЕДАТЕЛЬ Заместитель Председателя КОЛЛЕГИЯ Руководитель аппарата 12 Аудиторов Счетной палаты 12 департаментов по контролю по направлениям деятельности Счетной палаты Инспекции Научноисследовательский институт Счетной палаты 11 департаментов по обеспечению деятельности Счетной палаты

Задачи Счетной палаты Российской Федерации контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств оценка обоснованности проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, подготовка предложений по их устранению и совершенствованию бюджетного процесса контроль над законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета в финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий

Типы и формы государственного аудита 1. Типы государственного аудита 2. Оперативный контроль исполнения бюджета 3. Последующий контроль исполнения бюджета 4. Предварительный контроль формирования проекта бюджета

Типы государственного аудита • Финансовый аудит • Аудит эффективности • Стратегический аудит

Типы государственного аудита : системный подход Аудит эффективности Ресурсы Аудит отчетности Затраты Аудит соответствия Финансовый аудит Результат Стратегический аудит Эффект

Типы государственного аудита Правовые акты Отражение (учет, отчетность, соответствие) Финансовый аудит законность Бюджетные расходы Цели, задачи, функции РЕЗУЛЬТАТ Ы Достижение (показатели) контроль Финансовый контроль Аудит эффективности результаты

Формы государственного аудита Текущий контроль Предварительный контроль Последующий контроль Бюджет

Предварительный контроль Комплекс контрольных и экспертноаналитических мероприятий, осуществляемых в процессе формирования проекта бюджета в целях определения достоверности и обоснованности показателей проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период. Текущий контроль Комплекс контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, осуществляемых в ходе исполнения бюджета в целях определения соответствия фактических показателей его исполнения законодательно утвержденным показателям бюджета на текущий год. Последующий контроль Комплекс контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, осуществляемых по результатам исполнения бюджета в целях определения соответствия фактических показателей его исполнения положениям и показателям закона о бюджете на отчетный финансовый год.

Формы государственного аудита 2013 год Отчет об исполнении бюджета за 2012 год Последующий контроль Исполнение бюджета на 2013 год Проект бюджета на 2014 год и на период до 2016 года Текущий контроль Предварительный контроль

Определение соответствия проекта закона о бюджете действующему законодательству Определение обоснованности и достоверности показателей проекта закона о бюджете Задачи предварительного контроля Оценка эффективности проекта бюджета как инструмента социально-экономической политики государства

определение полноты и своевременности фактических доходов и расходов в сравнении с законодательно утвержденными определение объема и структуры государственного долга, размеров профицита (дефицита) бюджета Задачи текущего контроля выявление негативных тенденций и нарушений в ходе исполнения бюджета определение законности управления и использования государственного имущества установление соответствия фактических показателей исполнения бюджета показателям, утвержденным законом о бюджете

определение соответствия исполнения закона о бюджете положениям Бюджетного кодекса и иных нормативных правовых актов оценка качества управления государственными финансами определение эффективности внутреннего государственного финансового контроля. установление на документальной основе кассового исполнения бюджета в части объема и структуры его доходов и расходов, целевых программ и других. Задачи последующего контроля установление эффективности администрирования доходов федерального бюджета, источников финансирования дефицита федерального бюджета и управления государственным долгом определение достоверности показателей отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год определение законности и эффективности использования средств федерального бюджета, федеральной собственности

Порядок последующего контроля Правительство Главные администраторы Годовая бюджетная отчетность П Р О В Е Р К А до 1 апреля до 15 июня Годовой отчет об исполнении федерального бюджета Счетная палата Российской Федерации П Р О В Е Р К А Заключение Заключения до 1 июня до 15 сентября Государственная Дума

Роль органов государственного аудита в противодействии коррупции 1. Борьба с коррупцией – приоритетное направление государственной политики 2. Барьеры, препятствующие эффективной борьбе с коррупцией 3. Основные направления деятельности Счетной палаты в противодействии коррупции

Незаконное использование физическим лицом своего должностного положения Дача и получение взятки КОРРУПЦИЯ Злоупотребление полномочиями Коммерческий подкуп Злоупотребление служебным положением

Сотрудничество России с международными организациями по борьбе с коррупцией • Июнь 2002 г. - Россия в лице национального подразделения финансовой разведки (Федеральная служба по финансовому мониторингу) была принята в группу «Эгмонт» (EGMONT); • Июнь 2003 г. - Россия стала полноправным членом Международной группы по борьбе с финансовыми злоупотреблениями (FATF); • Март 2006 г. - Россия ратифицировала Конвенцию ООН против коррупции; • Июль 2006 г. - Россия ратифицировала Конвенцию Совета Европы об уголовной ответственности за коррупцию; • Февраль 2007 г. - Россия присоединилась к Группе стран против коррупции (ГРЕКО), которая была создана Советом Европы.

Национальный план противодействия коррупции (утвержден Указом Президента РФ 2008 г. ) Указ Президента РФ «О мерах по противодействию коррупции» (2008 г. ) Законодательная база в сфере противодействия коррупции Указы Президента РФ и федеральные законы в сфере государственной службы Федеральный закон «О противодействии коррупции» (2008 г. )

Структуры, участвующие в борьбе с коррупцией Межведомственная рабочая группа Федеральное Собрание Специальная комиссия Государственной Думы по противодействию коррупции Исполнительная власть Счетная палата Российской Федерации КСО Российской Федерации Правоохранитель ные органы Общественные организации Генеральная прокуратура Судебная система

Барьеры, препятствующие эффективной борьбе с коррупцией в России Культурные и Правовые и институциональные психологические Терпимое отношение общественности к коррупции Неуверенность граждан в своем праве и возможностях реально контролировать чиновников Несовершенство правовой базы в сфере борьбы с коррупцией Наличие в законодательстве норм, провоцирующих коррупцию Неполное соответствие законодательства, регулирующего деятельность Счетной палаты, передовой международной практике Недостаточная согласованность и системность действий органов власти, участвующих в борьбе с коррупцией Отсутствие преемственности и последовательности в реализации антикоррупционных мероприятий

Стратегия борьбы с коррупцией Культивирование настроений нетерпимости к коррупции в органах государственного управления и в обществе в целом Предупреждение (профилактика) коррупции путем выявления и минимизации рисков коррупции и мошенничества Выявление коррупции посредством проведения качественных независимых проверок «Отпугивание» путем рекламирования успехов в борьбе с коррупцией и информирования о планах проведения проверок выполнения законодательства и мероприятий по противодействию коррупции

Роль Счетной палаты в противодействии коррупции • выявлять предпосылки коррупции • обнаруживать факты коррупции • исследовать причины коррупции • вырабатывать рекомендации по их устранению • информировать государственную власть и общество о результатах бюджетного контроля

Контрольные и экспертноаналитические мероприятия Профилактика коррупции внутри Счетной палаты Прозрачность и открытость деятельности Счетной палаты Совершенствование профессионального уровня Экспертиза проектов законов Основные направления деятельности Счетной палаты по противодействию коррупции Сотрудничество с международными организациями и институтами гражданского общества Сотрудничество с правоохранительными органами Проверки эффективности органов внутреннего контроля Взаимодействие с контрольносчетными органами Сотрудничество с научноисследовательскими организациями

Планирование деятельности органа государственного аудита 1. Основные принципы и методы планирования. 2. Формирование плановых документов Счетной палаты Российской Федерации. 3. Выбор тем и объектов контрольных мероприятий

Принципы планирования сочетание перспективного, годового и текущего планирования; непрерывность планирования; комплексность планирования (охват планированием всех задач, видов и направлений деятельности Счетной палаты); равномерность и сбалансированность распределения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по главным распорядителям средств федерального бюджета, главным администраторам доходов федерального бюджета и главным администраторам источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также по федеральным округам и субъектам Российской Федерации; рациональное распределение трудовых, финансовых, материальных, и иных ресурсов, направляемых на обеспечение выполнения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счетной палаты; системная периодичность проведения мероприятий на объектах контроля; координация планов работы Счетной палаты с планами работы других органов государственного финансового контроля.

Методы планирования Программно-целевой метод планирования заключается в формировании на среднесрочную перспективу и закреплении в плановых документах приоритетных направлений контрольной, экспертно-аналитической, информационной и иных видов деятельности Счетной палаты в целях обеспечения эффективного контроля за формированием и исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов и использованием федеральной собственности. Нормативный метод планирования заключается в разработке и использовании: критериев, определяющих выбор темы, объектов и сроков исполнения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий; нормативов, определяющих финансовые и трудовые затраты на их проведение, системную периодичность, объемы (репрезентативную выборку) охвата объектов контроля контрольными и экспертно-аналитическими мероприятиями в зависимости от цели контроля, сложности проверки этих объектов, их отраслевой и региональной принадлежности, объема формируемых доходов, состава и объема используемых ими государственных средств и других факторов.

Плановые документы Счетной палаты Ø Стратегия развития Счетной палаты Ø приоритетные направления деятельности Счетной палаты на трехлетний период; Ø концепция работы Счетной палаты по направлению деятельности Счетной палаты на трехлетний период; Ø план работы Счетной палаты на год; Ø план работы Коллегии Счетной палаты на квартал (текущий план); Ø план работы Счетной палаты по направлению деятельности Счетной палаты на год; Ø план работы структурных подразделений аппарата Счетной палаты, координацию деятельности которых осуществляет Руководитель аппарата Счетной палаты или один из его заместителей на год; Ø план работы департамента аппарата Счетной палаты; Ø план работы инспекции (отдела) департамента аппарата Счетной палаты на год.

Обоснование предложения о включении контрольного мероприятия в План работы Счетной палаты Ø соответствие предмета мероприятия задачам и функциям Счетной палаты, установленным Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» , Бюджетным кодексом Российской Федерации, другими нормативными правовыми актами Российской Федерации; Ø соответствие предмета мероприятия Приоритетным направлениям деятельности Счетной палаты и Концепции работы по соответствующему направлению деятельности Счетной палаты; Ø актуальность предмета мероприятия; Ø соответствие объектов контрольного мероприятия полномочиям Счетной палаты, установленным статьей 12 и другими статьями Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации» ; Ø наличие рисков в рассматриваемой сфере формирования или использования государственных средств и (или) деятельности объектов мероприятия, которые потенциально могут приводить к негативным результатам;

Обоснование предложения о включении контрольного мероприятия в План работы Счетной палаты (продолжение) Ø объем государственных средств, подлежащих контролю в данной сфере и (или) используемых объектами мероприятия; Ø сроки и результаты проведения предшествующих контрольных мероприятий в данной сфере и (или) на данных объектах; Ø данные о планируемых трудовых затратах на проведение, контрольного мероприятия (количество человеко-дней), количество его исполнителей и срок проведения.

Этапы контрольного мероприятия Подготовительный Основной Заключительный Контроль реализации результатов контрольного мероприятия

Структура Плана работы Счетной палаты № п/п 1. Наименование мероприятия Основание для Срок Ответственные включения проведения за проведение мероприятия в мероприятия план Контроль формирования и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также реализации соглашений о разделе продукции 1. 1. ………………………. . 2. Контроль и оценка реализации стратегических целей и приоритетов, определенных программными документами органов государственной власти Российской Федерации 2. 1. ……………………. 3. Контроль, осуществляемый по направлениям деятельности Счетной палаты Российской Федерации 3. 1 ……………………. 4. Обеспечение деятельности Счетной палаты Российской Федерации 4. 1 ………………………

Контрольное мероприятие как организационная форма осуществления государственного аудита 1. Содержание контрольного мероприятия. 2. Организация контрольного мероприятия.

Контрольное мероприятие – это организационная форма, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий Счетной палаты в сфере государственного аудита. Контрольным мероприятием является мероприятие, которое отвечает следующим требованиям: v мероприятие исполняется на основании годового плана работы Счетной палаты; v проведение мероприятия оформляется соответствующим распоряжением; v мероприятие проводится в соответствии с программой его проведения, утвержденной в установленном порядке; v по результатам мероприятия оформляется отчет, который в установленном порядке представляется на рассмотрение (утверждение) Коллегии Счетной палаты.

Предмет контрольного мероприятия: организация и процессы формирования и использования государственных средств, которые включают: средства федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; средства бюджетов субъектов Российской Федерации в части действия контрольных полномочий Счетной палаты; средства Центрального банка Российской Федерации; федеральную собственность, в том числе имущество, переданное в оперативное управление и хозяйственное ведение; государственные внутренние и внешние заимствования, государственные долговые обязательства, включая государственные гарантии (государственный долг); государственные кредиты, предоставляемые Российской Федерацией иностранным государствам, и долг иностранных государств перед Российской Федерацией; другие государственные средства в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами. деятельность объектов контрольного мероприятия по формированию и использованию государственных средств; документы и иные материалы, отражающие формирование и использование государственных средств.

Объектами контрольного мероприятия являются объекты контроля Счетной палаты, по месту расположения которых осуществляются контрольные действия в соответствии с вопросами контрольного мероприятия, содержащимися в программе его проведения. Объекты контроля Счетной палаты - органы государственной власти и местного самоуправления, государственные органы, организации, учреждения, иные юридические лица (включая их представительства и филиалы), на которые распространяются контрольные полномочия Счетной палаты, установленные Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» , Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

При проведении контрольного мероприятия применяются методы финансового контроля: Ø Ревизия – комплексная документальная и фактическая проверка законности финансовых и хозяйственных операций объекта контрольного мероприятия, совершенных за определенный период, правильности их отражения в бухгалтерском учете и бюджетной отчетности Ø Проверка – целенаправленное контрольное действие по определению состояния и установлению соответствия конкретного вопроса в сфере предмета или деятельности объекта контрольного мероприятия положениям нормативных правовых актов Ø Анализ - исследование отдельных сторон, свойств, составных частей предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия Ø Обследование – анализ и оценка состояния определенных вопросов в сфере предмета или деятельности объекта контрольного мероприятия Ø Экспертиза – исследование конкретных вопросов в сфере предмета или деятельности объекта контрольного мероприятия, основанное на профессиональных знаниях и специальных методах

Формирование группы инспекторов v непосредственную организацию и проведение контрольных мероприятий осуществляют начальники инспекций и их заместители, все категории инспекторского состава; v численность группы инспекторов, осуществляющих контрольное мероприятие на объекте, должна быть не менее двух человек; v наличие профессиональных знаний, навыков и опыта контрольной работы, совокупность которых необходима для проведения данного контрольного мероприятия; v исключение возможности возникновения конфликта интересов (личной заинтересованности инспектора).

Привлечение внешних экспертов ü независимость, профессиональные знания, компетентность в сфере предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия ü выполнение конкретного вида и определенного объема работ на основе заключенного государственного контракта или договора возмездного оказания услуг; ü включение в состав группы инспекторов для выполнения отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений и оценок; ü создание специального экспертного совета (для проведения аудита эффективности).

Ведение рабочей документации контрольного мероприятия Ø отражает процесс проведения этапов контрольного мероприятия; Ø подтверждает соблюдение группой инспекторов требований стандартов проведения контрольного мероприятия; Ø характеризует выполнение инспекторами задач каждого этапа контрольного мероприятия; Ø способствует надлежащему исполнению инспекторами порученной работы и подтверждает ее выполнение; Ø содержит фактические данные и информацию, необходимые для формирования доказательств в соответствии с программой контрольного мероприятия; Ø используется для подготовки результатов контрольного мероприятия; Ø служит источником информации для подготовки ответов на любого рода внешние запросы в отношении результатов контрольного мероприятия; Ø является предметом контроля и основанием оценки качества проведения контрольного мероприятия.

Этапы контрольного мероприятия 1. Основные характеристики этапов контрольного мероприятия. 2. Подготовительный этап контрольного мероприятия. 3. Основной этап контрольного мероприятия. 4. Заключительный этап контрольного мероприятия.

Этапы контрольного мероприятия Этапы Задачи этапа Результаты этапа Выбор целей и вопросов контрольного мероприятия Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия Программа и рабочий план проведения контрольного мероприятия Получение доказательств в соответствии с программой Подготовительный Основной Содержание этапа Проверка на объектах, сбор и анализ фактических данных и информации Акты, рабочие документы Заключительный Подготовка заключений, выводов и рекомендаций Оформление результатов контрольного мероприятия Отчет и другие документы по результатам контрольного мероприятия

Подготовительный этап контрольного мероприятия Задача Содержание Результаты • выбор целей и вопросов контрольного мероприятия • предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия • Программа и рабочий план проведения контрольного мероприятия

Уровень существенности Состояние внутреннего контроля на объекте Предварительное изучение Наличие и степень рисков Области, наиболее значимые для проверки

Оценка уровня существенности Выявление областей, наиболее значимых для проверки заключается в установлении тех пороговых значений или точки отсчета, начиная с которых обнаруженные нарушения в отчетной информации объекта контрольного мероприятия способны оказать существенное влияние на его финансовую отчетность, а также повлиять на решения пользователей данной отчетности, принятые на ее основе. осуществляется с помощью специальных аналитических процедур, которые состоят в определении, анализе и оценке соотношений финансово-экономических показателей деятельности объекта контрольного мероприятия.

Оценка уровня существенности Определение состояния внутреннего контроля объекта заключается в том, чтобы определить, существуют ли какие-либо факторы (действия или события), оказывающие негативное влияние на формирование и использование государственных средств в проверяемой сфере или на финансовохозяйственную деятельность объекта контрольного мероприятия, следствием чего могут быть нарушения и недостатки. заключается в проведении, по возможности, предварительной оценки степени эффективности его организации, по результатам которой устанавливается, насколько можно доверять и использовать результаты деятельности внутреннего контроля при планировании объема и проведении контрольных процедур на данном объекте.

В процессе предварительного изучения проводится анализ : нормативных правовых документов, регламентирующих предмет и деятельность объектов контрольного мероприятия; отчетов о работе, планов работы и основных направлений деятельности объектов контрольного мероприятия; организационной структуры, систем и механизмов управления объектов контрольного мероприятия; выполнения объектами контрольного мероприятия поставленных задач и достижения конкретных результатов; материалов предыдущих контрольных мероприятий в данной сфере, а также результатов проверок, проводимых другими контрольными органами; Проводятся, по возможности, собеседования с руководителями министерств, агентств, служб и объектов контрольного мероприятия.

Определение целей контрольного мероприятия Цель контрольного мероприятия – это то, что необходимо выполнить в процессе его осуществления и установить по результатам его проведения. При определении целей следует исходить из того, на какие вопросы, касающиеся проверяемой сферы формирования и использования государственных средств или деятельности объектов контрольного мероприятия, ответит его проведение. Для проведения контрольного мероприятия целесообразно устанавливать не менее 3 -х целей.

Формулируются по каждой цели Могут быть проверены в полной мере ВОПРОСЫ Достаточное количество для получения доказательств Существенные и важные

ПРОГРАММА проведения контрольного мероприятия «_____________________________» (наименование контрольного мероприятия) 1. Основание для проведения контрольного мероприятия : ___________________________________ 2. Предмет контрольного мероприятия: ____________________________________ ( что именно проверяется) 3. Объекты контрольного мероприятия : ____________________________________ (наименования проверяемых государственных органов и организаций) 4. Проверяемый период деятельности___________________ (в случае его отсутствия в наименовании контрольного мероприятия) 5. Срок проведения контрольного мероприятия с______ по______ 6. Цели контрольного мероприятия : Цель 1. _________________________________ (формулируется цель контрольного мероприятия) Вопросы: ____________________________________ (формулируется перечень вопросов по цели 1) Критерии оценки эффективности: (при проведении аудита эффективности) ____________________________________ (перечень критериев оценки эффективности по цели 1)

Цель 2. ______________________ (формулируется цель контрольного мероприятия) Вопросы: __________________________________ (формулируется перечень вопросов по цели 2) Критерии оценки эффективности: (при проведении аудита эффективности) __________________________________ (перечень критериев оценки эффективности по цели 2) 7. Методы проведения проверки и сбора и анализа фактических данных для получения доказательств: __________________________________ _ (дается краткое описание методов проведения проверки и анализа) 8. Состав ответственных исполнителей: Руководитель контрольного мероприятия: ________________ (должность, фамилия и инициалы) Руководитель группы в ________________________ (наименование объекта) (должность, фамилия и инициалы) Члены группы: ______________________________________________________________ (должности, фамилии и инициалы инспекторов, а также привлеченных внешних специалистов) 9. Срок представления отчета на рассмотрение Коллегии Счетной палаты «__» _____ 200__ г.

Основной этап контрольного мероприятия Задача Содержание Результаты • формирование доказательств • проведение проверки, сбор фактических данных и информации на объектах. • акты и рабочая документация (справки, аналитические материалы и т. п. )

ДОКАЗАТЕЛЬСТВА- фактические данные и информация, собранные группой инспекторов в соответствии с вопросами контрольного мероприятия каждой его цели, на основе по которых формируются результаты контрольного мероприятия.

Материальные Документальные ДОКАЗАТЕЛЬСТВА Аналитические Устные

Материальные доказательства при наблюдении за какими-либо событиями или действиями людей, а также при проверке имущества ( в форме фотографий, схем, карт, графиков или в ином графическом виде) Документальные доказательства на бумажных носителях или в электронном виде; как внутренние, полученные в самом объекте контрольного мероприятия, так и внешние, полученные за его пределами Устные доказательства в результате бесед, опросов и интервью с сотрудниками объектов контрольного мероприятия и вышестоящих организаций, проводимых членами группы инспекторов Аналитические доказательства в результате анализа членами группы инспекторов отдельных показателей, их совокупности или различных данных о деятельности объекта контрольного мероприятия

Надлежащие Релевантные Достаточные ДОКАЗАТЕЛЬСТВ А

Виды актов, оформляемых на объекте контрольного мероприятия по результатам контрольного мероприятия на объекте по фактам создания препятствий инспекторам в проведении контрольного мероприятия изъятия документов объекта контрольного мероприятия по фактам нарушений, требующих их безотлагательного пресечения по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов

Несоблюдение порядка и сроков рассмотрения представлений Создание препятствий для проведения контрольного мероприятия Предписание Выявление нарушений, требующих безотлагательно го пресечения

АКТ по результатам контрольного мероприятия «______________» (наименование контрольного мероприятия) на объекте _____________________________ (наименование объекта контрольного мероприятия) ______________ «__» ______ 20__ года (населенный пункт) 1. Основание для проведения контрольного мероприятия: ___________________________________________ (пункт Плана работы Счетной палаты Российской Федерации на 200_ год) 2. Предмет контрольного мероприятия: _________________ (из программы контрольного мероприятия) 3. Проверяемый период деятельности __________________ (из программы контрольного мероприятия) 4. Вопросы контрольного мероприятия: 4. 1. ___________________________________________ 4. 2. ___________________________________________ (из рабочего плана проведения контрольного мероприятия) 5. Срок проведения - с «___» _____ по «___» _____ 20__ г. 6. Краткая информация об объекте контрольного мероприятия (при необходимости): ____________________________________________ 7. В ходе контрольного мероприятия установлено следующее. По вопросу 1. ____________________________________

По вопросу 2. ___________________________________________________________________________________ (излагаются результаты контрольного мероприятия по каждому вопросу) Приложение: 1. Перечень законов и иных нормативных правовых актов, выполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, на ___ л. в 1 экз. 2. (При необходимости прилагаются таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителями. ) Руководитель контрольного мероприятия (группы инспекторов): (должность) личная подпись инициалы и фамилия Инспекторы: (должность) С актом ознакомлены: (должность) Копию акта получил: (должность) личная подпись инициалы и фамилия Заполняется в случае отказа от подписи От подписи под настоящим актом (получения копии акта) представитель________________________________________ (наименование объекта контрольного мероприятия, должности, инициалы и фамилия) отказался Руководитель группы инспекторов (должность) личная подпись инициалы и фамилия

Требования к содержанию акта по результатам контрольного мероприятия на объекте: объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте; четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков; логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала; изложение фактических данных только на основе материалов соответствующих документов, проверенных инспекторами, при наличии исчерпывающих ссылок на них. Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами, а также информации из материалов правоохранительных органов. В акте не должны даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контрольного мероприятия, а также их характеристика с использованием таких юридических терминов, как «халатность» , «хищение» , «растрата» , «присвоение» .

Заключительный этап контрольного мероприятия Задача • подготовка заключений, выводов и рекомендаций Содержание • оформление результатов контрольного мероприятия Результаты • отчет и другие документы по результатам контрольного мероприятия

Результаты контрольного мероприятия Заключения Выявленные нарушения, недостатки, проблемы Выводы Причины выявленных нарушений, недостатков, проблем Рекомендации Предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков

Направлены на устранение основных причин выявленных нарушений недостатков и проблем Обращены в адрес должностных лиц объектов для принятия конкретных мер Можно проверить их исполнение. Требования к рекомендациям Ясные, сжатые и простые по форме Ориентированы на результаты, которые можно оценить Практические и экономически эффективные

Структура отчета о результатах контрольного мероприятия Общая характеристика контрольного мероприятия q основание проведения контрольного мероприятия; q предмет контрольного мероприятия; q перечень объектов контрольного мероприятия; q сроки проведения контрольного мероприятия; q цели контрольного мероприятия; Результаты контрольного мероприятия q заключения по каждой цели контрольного мероприятия; q наличие возражений или замечаний руководителей объектов по результатам контрольного мероприятия; q выводы по результатам контрольного мероприятия; q предложения (рекомендации).

Конкретные ответы по каждой цели Наглядные средства Лаконичность, ясность и простота Наиболее важные факты и доказательства Содержание отчета Избегать подробностей и повторений Логика изложения и беспристрастность

Предписания Представления Документы по результатам контрольного мероприятия Информационные письма Обращение в правоохранительные органы

Управление качеством контрольных мероприятий 1. Роль качества в деятельности высшего органа аудита. 2. Управление качеством контрольных мероприятий 3. Содержание системы управления качеством контрольных мероприятий 4. Влияние внешних отношений на качество деятельности высшего органа аудита. 105

VII Конгресс ЕВРОСАИ «Управление качеством контрольных мероприятий» (Краков, 2 -5 июня 2008 года) Рекомендации: Деятельность высших органах финансового контроля должна быть постоянно нацелена на оценку и совершенствование системы управления качеством контрольных мероприятий. На основе этих оценок необходимо разрабатывать план действий, фокусирующийся на приоритетных проблемах, решение которых обеспечивало бы повышение качества контрольных мероприятий. Система управления качеством должна охватывать все функции и процессы организации деятельности высших органов финансового контроля и ориентировать весь штат их сотрудников на достижение высокого качества контрольных мероприятий. 106

Международные стандарты ИНТОСАИ (ISSAI 200) ВОФК следует утвердить принципы и процедуры проверки результативности и эффективности внутренних стандартов и процедур ВОФК. Ввиду важности обеспечения высокого уровня стандартов работы ВОФК, в целях улучшения качества и результатов аудита следует обращать особое внимание на программы обеспечения качества. ВОФК следует формировать системы и процедуры, предназначенные для нижеследующего: (a) подтверждения надлежащей работы внутренних процессов обеспечения качества; (b) обеспечения качества аудиторской отчетности; (c) повышения качества и предотвращения повторения недостатков. 107

Международные стандарты ИНТОСАИ (ISSAI 200) В качестве дополнительных средств обеспечения качества выполнения аудиторской деятельности, кроме проведения проверок сотрудниками, на которых возложена линейная ответственность за соответствующий аудит, для ВОФК желательно формировать собственные системы обеспечения качества. То есть планирование и проведение отдельных аудиторских проверок, а также подготовка отчетности по их результатам могут являться, в свою очередь, предметом тщательной проверки со стороны обладающего надлежащей квалификацией персонала ВОФК, не участвующего в вышеуказанных аудиторских проверках, который может обращаться за консультациями к соответствующему линейному руководству по аудиту касательно результатов внутренних мер по обеспечению качества и периодически 108 отчитывается перед высшим руководством ВОФК.

Международные стандарты ИНТОСАИ (ISSAI 200) ВОФК следует формировать систему собственного внутреннего аудита с широкими полномочиями в целях эффективного управления собственной деятельностью и поддержания надлежащего уровня качества работы. Качество работы ВОФК может быть улучшено путем усиления внутреннего аудита, а также, возможно, – посредством независимой оценки его работы. 109

Обеспечивает надежные и легко защищаемые заключения и аргументированные выводы по результатам контрольных мероприятий Влияет на повышение ответственности и эффективности деятельности государственных органов Значение качества Повышает эффективность контрольной деятельности Способствует повышению ответственности сотрудников и их удовлетворенности работой Уменьшает риски возможных судебных исков, вызванных ошибками проведении контрольных мероприятий

Качественное контрольное мероприятие выполнены все установленные процедуры контрольного мероприятия проведения выполнена полностью утвержденная программа контрольного мероприятия документы по результатам контрольного мероприятия соответствуют установленным требованиям акты и рабочие документы содержат необходимые данные и доказательства отчет о результатах контрольного мероприятия основан на материалах соответствующих актов и рабочих документов

Политика Повышение Контроль Управление качеством Планирование Обеспечение

Планирование качества Система стандартов Счетной палаты Регламент Счетной палаты План работы Счетной палаты на 20 … год СФК 301 Управление качеством контрольных мероприятий 113

Обеспечение качества – выполнение установленных требований и процедур проведения контрольного мероприятия Управление деятельностью участников контрольного мероприятия Надзор за ходом проведения контрольного мероприятия 114

Управление деятельностью участников контрольного мероприятия: § распределение функций и обязанностей в должностных регламентах § формирование состава группы инспекторов § руководство работой сотрудников § оценка работы, выполненной сотрудниками в ходе контрольного мероприятия 115

Надзор за ходом контрольного мероприятия Ø Наличие у членов группы инспекторов навыков и компетентности. Ø Соответствие выполняемой работы программе контрольного мероприятия. Ø Выполнение норм и требований стандартов финансового контроля. Ø Получение информации о проблемах, возникающих в ходе контрольного мероприятия. Ø Своевременное принятия мер по решению проблем.

Контроль качества контрольного мероприятия – это проверки соответствия процедур осуществления подготовительного, основного и заключительного этапов контрольного мероприятия установленным требованиям в целях оценки уровня качества его проведения. Формы контроля качества: текущий контроль качества последующий контроль качества

Текущий контроль качества Подготовительный этап Основной этап Заключительный этап Контрольный лист качества Внутренний рецензент Заключение Аудитор Счетной палаты

Последующий контроль качества Внутренние проверки качества контрольных мероприятий. Самооценка контрольного мероприятия членами группы инспекторов. Проведение опросов проверенных организаций. 119

Внутренние проверки качества Контрольные листы качества Рецензенты Контрольные мероприятия (проверка не менее 10% от количества проведенных) Группы инспекторов Аудитор Счетной палаты Заключения (время подготовки не более 5% от времени проведения контрольного мероприятия) 120

Самооценка контрольного мероприятия членами группы инспекторов что выполнено хорошо ? что сделано менее успешно и по каким причинам? ПРОТОКОЛ СОВЕЩАНИЯ уроки на будущее 121

Опросы проверенных организаций Периодически и выборочно по отдельным контрольным мероприятиям. В форме анкеты с перечнем вопросов по различным аспектам завершившегося контрольного мероприятия. Получение внешней информации о качестве работы инспекторов Счетной палаты в ходе контрольного мероприятия. Информация о пользе, которую принесло проверенной организации проведенное контрольное мероприятие. Учитывается в совокупности с информацией, полученной по результатам использования других форм контроля качества. 122

Анализ состояния Оценка результатов выполнения решений Реализация решений Повышение качества Установление целей Поиск решений Выбор решений

Организация повышение качества Направления деятельности Счетной палаты Мероприятия по повышению качества Коллегия Счетной палаты Заключения по результатам контроля и анализа качества Департамент Сводный отчет о качестве 124

Влияние внешних отношений на качество Отчеты Объекты контрольных мероприятий Органы государственной власти Счетная палата Парламент ВОФК ИНТОСАИ, ЕВРОСАИ Средства массовой информации и общественность 125

В средствах массовой информации в 2010 году размещено 31, 6 тыс. материалов о деятельности Счетной палаты 2, 4 тыс. статей в центральной и региональной печати 13 тыс. сообщений по лентам информагентств 500 сообщений по радио. 41 интервью и пресс-конференций Председателя Счетной палаты 15 тыс. сообщений в интернет-изданиях 570 сюжетов на телевидении 400 тыс. посещений Web-сайта Счетной палаты Выпущено 248 ежедневных и 41 еженедельный обзор СМИ 126

Международное сотрудничество Совместные и параллельные международные контрольные мероприятия Соглашения о двустороннем сотрудничестве с высшими органами аудита Участие в работе комитетов и рабочих групп ИНТОСАИ, ЕВРОСАИ и АЗОСАИ Концепция международного сотрудничества Международные семинары 127

Государственный аудит в зарубежных странах 1. Типы конституционно-правового статуса и организации органов государственного аудита 2. Особенности организации деятельности высших органов аудита Великобритании, Канады, Германии и Франции

Модели организации высших органов аудита Иерархическая (единоначалие) Президент или Генеральный аудитор Коллегиальная Сенат, Совет, Коллегия Судебная Суд счетов, судьи, неограниченный срок Назначение членов Совета (Коллегии) парламентом Часть судебной системы, независим от парламента Аудит отчетности и аудит эффективности; меньший упор на аудит соответствия Подотчетность парламенту Финансовый аудит и аудит эффективности упор на аудит соответствия Финансовый аудит и аудит эффективности Привлекает к ответственности Сотрудники – бухгалтеры и аудиторы Сотрудники – аудиторы, юристы, экономисты и др. Сотрудники – юристы, широкая общая подготовка Подотчетность и тесная связь с парламентом (комитетом)

Суд счетов Италии Суд счетов Португалии Суд счетов Испании Президент ; Генеральный прокурор; указом Президента Республики (только Состав, статус добровольная отставка или пенсионный возраст) членов, Президент - избирают утверждает Президент советники сроком на 3 республики (на 4 года) года. по предложению правительства. форма их назначения и досрочного освобождения 18 аудиторов – статус судей Верховного суда, избрание на открытом конкурсе, не могут быть отстранены. магистраты (судьи) (496 чел. ) открытый конкурс на основе послужного списка и по результатам экзамена 12 советников, избираемых парламентом на 9 лет; Прокурор; Руководящий комитет, избираемый на три года Контрольные Контроль исполнения бюджетов, правильности ведения бухгалтерского учета полномочия и достоверности финансовой отчетности, а также законности и эффективности бюджетных расходов всех государственных органов. органа Судебные полномочия органа Вынесение имеющих обязательную юридическую силу решений об административной ответственности за финансовые нарушения в бюджетной сфере и возмещении нанесенного ущерба.

Международные организации высших органов аудита 1. Роль и организационная структура Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) 2. Региональные рабочие группы (организации) ИНТОСАИ 3. Стратегический план ИНТОСАИ на 2011 -2016 годы 4. Совет руководителей высших органов финансового контроля государств – Независимых Государств участников Содружества 5. Участие Счетной палаты Российской Федерации в деятельности международных организаций высших органов аудита

Организационная структура Международный конгресс ИНТОСАИ высших органов аудита Управляющий совет Региональные рабочие группы Генеральный секретариат Директор по стратегическому планированию Комитет по профессиональным стандартам Комитет по повышению потенциала Комитет по обмену опытом Комитет по финансам и управлению

Роль и место ВОА в системе государственного управления: Миссия Стратегический план ИНТОСАИ (2011 -2016 гг. ) Стратегические цели ИНТОСАИ Базовые ценности

действовать в качестве признанного выразителя мнения высших органов аудита в международном сообществе обеспечивать постоянную поддержку ВОА Миссия содействовать непрерывному совершенствованию своих членов - высших органов аудита - в различных сферах поощрять обмен идеями, знаниями и опытом

Роль и место высших органов аудита в системе государственного управления Помогают своим уважаемым правительствам совершенствовать их деятельность: повышать прозрачность, гарантировать подотчетность повышать кредитоспособность способствовать укреплению общественного доверия бороться с коррупцией создавать благоприятные условия для действенного и эффективного формирования и расходования средств государственного бюджета на благо граждан

Независимость Инновации Профессионализм Доверие Базовые принципы ИНТОСАИ Толерантность Добропорядочность Сотрудничество

Цель 1. Совершенствование и внедрение стандартов Цель 4. Образцовая международная организация Стратегические цели ИНТОСАИ Цель 3. Обмен опытом и управление знаниями Цель 2. Повышение потенциала ВОА

Цель 1 - Комитет по профессиональным стандартам Функции Разработка и совершенствование международных стандартов для высших органов аудита Развитие партнерских отношений с другими организациями, занимающимися разработкой и продвижением международных стандартов в сфере финансов и аудита

Структура Комитета по профессиональным стандартам подкомитет по стандартам финансового аудита подкомитет по аудиту соответствия подкомитет по аудиту эффективности подкомитет по стандартам внутреннего контроля подкомитет по стандартам бухгалтерского учета и отчетности Специальная группа по транспарентности и подотчетности

Цель 2 - Комитет по повышению потенциала Функции содействие росту активности членов ИНТОСАИ, направленной на совершенствование их профессионального уровня развитие партнерства с международными организациями по развитию на основе привлечения их представителей к деятельности ИНТОСАИ в качестве независимых специалистов оказание аудиторских и консультационных услуг распространение и популяризация наилучшего опыта работы высших органов аудита

Структура Комитета по повышению потенциала Подкомитет 1: Содействие членам ИНТОСАИ в совершенствовании профессиональных способностей Подкомитет 2: Развитие аудиторских и консультационных услуг Подкомитет 3: Распространение лучшей практики и обеспечение качества работы ВОА путем проведения взаимных проверок деятельности Инициатива по развитию ИНТОСАИ

Цель 3 - Комитет по обмену опытом Функции учреждение новых и поддержка существующих рабочих групп содействие исследованиям в области изучения наилучшего опыта работы высших органов аудита развитие стратегии глобализации и международного информационного обмена развитие партнерских отношений с академическими и исследовательскими институтами (привлечение как экспертов)

Структура Комитета по обмену опытом Рабочие группы: по государственному долгу по оценке программ по аудиту в сфере информационных технологий по аудиту охраны окружающей среды по приватизации, экономическому регулированию и государственно-частному партнерству по борьбе против международного отмывания денег и коррупции по аудиту программ, ликвидации последствий стихийных бедствий по ценности и полезности деятельности высших органов аудита по ключевым национальным индикаторам (Россия) по коммуникационной стратегии ИНТОСАИ

Цель 4 - Комитет по финансам и управлению Функции содействие работе Управляющего Совета ИНТОСАИ взаимодействие с Генеральным Секретариатом в сфере финансового планирования надзор и контроль за исполнением бюджета отчет Руководящему совету ИНТОСАИ и Конгрессу ИНТОСАИ содействие эффективности деятельности ИНТОСАИ поддержка деятельности региональных рабочих групп

Независимость высших органов аудита Совершенствование информационного обеспечения ИНТОСАИ Борьба с коррупцией Применение международных стандартов Стратегический план ИНТОСАИ 2011 -2016 Информирование о пользе и отдаче высших органов аудита Расширение полномочий высших органов аудита

Региональные рабочие группы ИНТОСАИ Организация высших органов аудита Латинской Америки и Карибского бассейна (OLACEFS) – 1965 г. Африканская организация выcших органов аудита (AFROSAI) – создана в 1976 г. Арабская организация высших органов аудита (ARABOSAI) – 1976 г. Азиатская организация высших органов аудита (ASOSAI) – 1978 г. Ассоциация высших органов аудита Южно. Тихоокеанского бассейна (SPASAI) – 1987 г. Европейская организация высших органов аудита (EUROSAI) – 1990 г.

Счетная палата в международных организациях Совет руководителей высших органов аудита СНГ INTOSAI

Международные стандарты ИНТОСАИ для высших органов аудита

XX Конгресс ИНТОСАИ в г. Йоханнесбурге (ноябрь 2010 г) Ø важность международных стандартов аудита, обобщающих опыт наиболее развитых контрольных систем в мире; Ø сформирована система международных стандартов аудита - 82 стандарта; Ø необходимость смещения акцентов от разработки новых стандартов аудита к их эффективному внедрению в практику

Для чего нужно применять международные стандарты аудита ? Общие причины: • Глобализация рынков капитала и расширение деятельности ведущих международных компаний • Мировой экономический кризис • Гармонизация всех международных стандартов • Необходимость большей прозрачности

Для чего нужно применять международные стандарты аудита? Профессиональные причины: • Одинаковые требования к процессу проведения аудита • Обмен опытом между ВОА, а также аудиторами аудиторских организаций и ВОА • Основа процедур управления качеством аудита • Доверие к результатам аудита Аудит в общественном и частном секторе будет проводиться в основном с применением одних и тех же стандартов.

Почему именно Международные стандарты аудита (ISA)? • Экономия: совместная работа • ISA приняты во всем мире, а INTOSAI – международная организация • Отражена передовая практика • Подробные инструкции по применению и выполнению требований • Вместе с практическими рекомендациями полностью подходят для применения в государственном секторе

СТРУКТУРА МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ИНТОСАИ Уровень ! Уровень 2 • Базовые принципы организации государственного аудита • Необходимые условия деятельности высших органов аудита • Основные принципы проведения аудита Уровень 3 Уровень 4 • Руководства по проведению аудита

СТРУКТУРА МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ИНТОСАИ Уровень 1: Базовые принципы организации государственного аудита Тема Лимская декларация руководящих принципов аудита……………. . . 2: Необходимые условия Независимость, прозрачность деятельности высших органов и подотчетность, этика, аудита качество…………………. . . . 3: Основные принципы проведения аудита Стандарты: общие, специальные и отчетности Финансовый аудит……. . . 4: Руководства по проведению Аудит эффективности…. . . аудита Аудит соответствия. …………. . Специальные руководства…. . . Государственное управление……. ISSAI 1 10 - 40 100 - 400 1000 - 2999 3000 - 3999 4000 - 4999 5000 - 5999 GOV (9000 – 9999)

Уровень 1 Базовые принципы организации государственного аудита ISSAI 1. Лимская декларация руководящих принципов аудита – Независимость – Полномочия – Отчетность

Уровень 2 Необходимые условия работы высших органов аудита ISSAI 10. Декларация Мехико о независимости высших органов аудита SSAI 11. Рекомендации ИНТОСАИ и рекомендуемая практика по независимости высших органов аудита ISSAI 20. Принципы прозрачности и подотчетности ISSAI 21. Принципы прозрачности – рекомендуемая практика ISSAI 30. Кодекс этики ISSAI 40. Контроль качества в высших органах аудита

Уровень 3 Основные принципы проведения аудита ISSAI 100. «Основные принципы» ISSAI 200. «Общие стандарты» ISSAI 300. «Стандарты проведения аудита» ISSAI 400. «Стандарты отчетности»

Уровень 4 Руководства по проведению аудита Руководства по проведению финансового аудита (38) ISSAI (1100 -1810) Руководства по проведению аудита эффективности (2) ISSAI (3000 -3100 Руководства по проведению аудита соответствия (3) ISSAI (4000– 4200) Специальные руководства (20) ISSAI (5000 -5600)

В руководствах по проведению финансового аудита содержатся: (в 36) • ссылки на международный стандарт аудита (ISA), который используется в данном руководстве; • указания на применимость используемого ISA при проведении аудита в государственном секторе; • введение в ISA и вопросы, по которым даются практические примечания для аудиторов государственного сектора; • дополнительные рекомендации по вопросам аудита в государственном секторе; • текст соответствующего международного стандарта аудита (ISA ).

Структура международных стандартов по финансовому аудиту Особые области Аудиторские выводы и отчет Общие принципы и обязанности Использование результатов работы других аудиторов Оценка и учет рисков Аудиторские доказательства

Специальные руководства по аудиту (20) ISSAI (5000 -5600) Ø международных организаций (2); Ø окружающей среды (4); Ø приватизации (4); Ø информационных технологий (1); Ø государственного долга (7); Ø средств, выделенных на ликвидацию стихийных бедствий (1); Ø «равными по положению» (1).

Руководства ИНТОСАИ по государственному управлению (8) • Наименование: INTOSAI GOV (9000 – 9999). • Написаны для правительств. • Включают руководства по: – внутреннему контролю (6 стандартов); – составлению отчетности (2 стандарта).

Международные стандарты аудита (Международная федерация бухгалтеров)

Достоверность информации о деятельности предприятия необходима: ü для договорных отношений по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций; ü собственникам (акционерам, пайщикам), а также кредиторам; ü государству для принятия решений в области экономики и налогообложения; государственным органам, судам, правоохранительным ганам для подтверждения достоверности интересующей их нансовой отчетности.

Потребность в услугах аудиторских организаций q Внешние пользователи не имеют доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, являющимся конфиденциальной информацией, на основании которой составляется финансовая отчетность. q Существует вероятность предоставления необъективной информации, так как имеются объективные противоречия между интересами собственников и наемных руководителей и специалистов. q Происходит постоянное усложнение бизнеса организации, в том числе и в связи с регулярно меняющимся законодательством, и увеличение риска обработки информации при подготовке промежуточной и итоговой отчетности. q Заинтересованные пользователи не обладают достаточными профессиональными знаниями и временем для проверки достоверности и полноты полученной информации.

Типы аудита Операционный аудит — это проверка любой части функционирования хозяйственной системы в целях оценки ее эффективности; выдаются рекомендации по совершенствованию конкретных хозяйственных и финансовых операций или групп операций (аудит производственного цикла, аудит операций по реализации продукции, аудит маркетинговой политики, аудит финансовой системы, аудит экологический и т. д. Аудит соответствия — это проверка соответствия финансовохозяйственных операций установленным в организации нормативным документам и правилам, утвержденным вышестоящими организациями или собственниками (проверка соблюдений внутренних положений, должностных инструкций, налоговый аудит и др. ). Аудит финансовой отчетности — это процесс проверки, в результате которой оценивается финансовая отчетность в целом, ее достоверность и соответствие во всех существенных аспектах установленным нормам ее подготовки.

Значение стандартов аудита Ø обеспечивают высокое качество аудиторской проверки; Ø содействуют внедрению в практику научных достижений; Ø помогают пользователям понять процесс проверки; Ø создают общественный престиж профессии аудитора; Ø устраняют контроль со стороны государства; Ø помогают аудитору вести переговоры с клиентом.

Международная федерация бухгалтеров (МФБ) Комитет по МСФО, Комитет государственного сектора Совет МФБ Совет по международным аудиторским и гарантирующим стандартам Функции: v разработка и утверждение МСФО; v регулирование бухгалтерской и аудиторской практики в госсекторе. Форум фирм Транснациональный аудиторский комитет Функции: Подкомитеты Функции: v разработка и опубликование МСА; v подготовка и издание ПМАП. Надзор за соблюдением международными аудиторскими корпорациями глобального стандарта качества.

Международный стандарт аудита (МСА) имеет: содержание структуру Ø основные принципы; Ø введение (цель стандарта, задачи аудитора, определения терминов); Ø необходимые процедуры; Ø рекомендации по применению принципов и процедур. Ø разделы (содержание стандарта); Ø приложения (для некоторых стандартов).

Общие стандарты Основные постулаты Международные стандарты аудита Стандарты отчетности Рабочие стандарты

Основные постулаты Формулируют закономерности, логические принципы и необходимые условия, представляющие общую основу стандартов аудиторской деятельности; служат в качестве схемы для формирования мнений и составления отчетов, в частности, в случаях, когда конкретные стандарты неприменимы Общие стандарты Устанавливают определенные качества и степень квалификации, которыми должен обладать аудитор, чтобы эффективно и профессионально выполнять стоящие перед ним задачи (подготовленность, компетентность, независимость, объективность, надлежащее внимание при проведении аудита)

Рабочие стандарты Правила, которыми руководствуются аудиторы при выполнении задач аудита (планирование, надзор и контроль, сбор достоверных сведений, а также соответствующие изучение и оценка системы внутреннего контроля) Стандарты отчетности и аудиторского заключения Правила, определяющие форму, содержание, размещение и передачу материалов по результатам проверки (в заключении аудитора должно быть указано, соответствует ли финансовая отчетность требованиям бухгалтерского учета).

Перечень Международных стандартов аудита Введение Обязанности Планирование Внутренний контроль МСА 110 «Глоссарий» , МСА 120 «Концептуальная основа Международных стандартов аудита» МСА 200 «Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности» МСА 210 «Условия договоренностей об аудите» МСА 220 «Контроль качества аудиторской работы» МСА 230 «Документация» МСА 240 «Мошенничество и ошибки» МСА 250 «Учёт законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности» МСА 260 «Сообщение аспектов аудита лицам, наделённым руководящими полномочиями» МСА 265 «Сообщения о недостатках в системе внутреннего контроля» МСА 300 «Планирование» МСА 310 «Знание бизнеса» МСА 315 «Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения информации» МСА 320 «Существенность в аудите» МСА 330 «Аудиторские процедуры по оценённым рискам» МСА 400 «Оценка рисков и система внутреннего контроля» МСА 401 «Аудит в условиях компьютерных информационных систем» МСА 402 «Аудит субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций»

Перечень Международных стандартов аудита (продолжение) Аудиторские доказательства Использование работы третьих лиц Аудиторские выводы и заключения Специализированные области аудита Сопутствующие услуги МСА 500 «Аудиторские доказательства» МСА 501 «Аудиторские доказательства — дополнительное рассмотрение особых статей» МСА 505 «Внешние подтверждения» МСА 510 «Первая аудиторская проверка — начальные сальдо» МСА 520 «Аналитические процедуры» МСА 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного контроля» МСА 540 «Аудит оценочных значений» МСА 545 «Аудит измерения и раскрытия справедливой стоимости» МСА 550 «Связанные стороны» МСА 560 «Последующие события» МСА 570 «Непрерывность деятельности» МСА 580 «Заявления руководства» МСА 600 «Использование работы другого аудитора» МСА 610 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» МСА 620 «Использование работы эксперта» МСА 700 «Аудиторское заключение по финансовой отчетности» МСА 710 «Сопоставления» МСА 720 «Прочая информация в документах, содержащих проверенную финансовую отчетность» МСА 800 «Отчет аудитора по специальному аудиторскому заданию» МСА 810 «Проверка прогнозной финансовой информации» МСА 910 «Задания по обзору финансовой отчетности» МСА 920 «Задания по выполнению согласованных процедур» МСА 930 «Задания по подготовке финансовой информации»

Международные стандарты финансовой отчетности

Структура Комитета по международным стандартам финансовой отчетности Фонд Комитета по международным стандартам. (состоит из 22 попечителей). Консультативный совет по стандартам Совет по международным стандартам финансовой отчетности Комитет по интерпретациям международной финансовой отчетности

Цели Комитета по международным стандартам финансовой отчетности Разработка системы высококачественных понятных и применимых в любой стране стандартов, требующих представления качественной, прозрачной и сопоставимой информации в финансовой отчетности Продвижение международных стандартов, контроль их применения и интерпретации Обеспечение сближения учетных стандартов разных стран с международными стандартами путем активной работы с организациями, разрабатывающими национальные стандарты

Система международных стандартов финансовой отчетности Принципы подготовки и представления финансовой отчетности Стандарты финансовой отчетности. Интерпретации МСФО

О стандартизации деятельности Счетной палаты Российской Федерации

Правовая основа стандартизации деятельности Счетной палаты Российской Федерации Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» Статья 7. Коллегия Счетной палаты Для рассмотрения вопросов планирования и организации работы Счетной палаты, методологии контрольно-ревизионной деятельности, отчетов и информационных сообщений, направляемых Совету Федерации и Государственной Думе, образуется Коллегия Счетной палаты. Статья 10. Организация и планирование работы Счетной палаты Планирование осуществляется на основе разрабатываемых Счетной палатой для этих целей технико-экономических норм и нормативов, контрольных и ревизионных стандартов, методических указаний. 180

Этапы развития стандартизации деятельности Счетной палаты Российской Федерации I этап Становление 1995 - 2003 гг. Регламент Счетной палаты (1997 г. ) 2 стандарта: Ø Организация методологического обеспечения…(2001 г. ) Ø Проведение ревизий и проверок …. (2002 г. ) 84 специализиров. методических документа II этап Разработка системы стандартов III этап Совершенствование 2004 - 2009 гг. 2010 – по н/в Система стандартов (2004 г. ) План разработки стандартов (2004 – 2006 гг. ) План разработки стандартов (2007 – 2009 гг. ) Утверждены: Ø 22 стандарта; Ø 5 общих методических документов; Ø 28 специализиров. методических документов Система стандартов (2009 г. ) Формирование единой системы взаимоувязанных стандартов и методических документов 181

Система стандартов Счетной палаты Общие правила деятельности Счетной палаты (9 стандартов), в частности: v. Планирование работы СП; v. Подготовка к контрольному мероприятию; v. Проведение контрольного мероприятия; v. Оформление результатов мероприятия; v. Контроль результатов мероприятия и другие. Отчетность Счетной палаты (1 стандарт) Специальные (2 стандарта): v Получение доказательств; v Проверка соблюдения нормативных правовых актов 22 Внешний аудит федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов (5 стандартов), в том числе: v предварительный контроль; v оперативный контроль; v последующий контроль. Качество контрольных мероприятий (1 стандарт) Взаимодействие с другими контрольными органами (2 стандарта) v с зарубежными ВОФК; v с КСО субъектов РФ Проведение типов контрольных мероприятий v финансовый аудит; v аудит эффективности 182

Основные направления совершенствования методологического обеспечения Счетной палаты Переработка и разработка стандартов в соответствии с системой стандартов Счетной палаты Переработка и разработка специализированных методических документов по направлениям деятельности Счетной палаты Среднесрочный план совершенствования методологического обеспечения деятельности Счетной палаты на 2010 - 2012 годы Актуализация Фонда международных стандартов (ИНТОСАИ, ЕВРОСАИ, АЗОСАИ) Проведение реструктуризации Фонда нормативных документов Счетной палаты 183

Система стандартов Счетной палаты Российской Федерации (20 стандартов) СТАНДАРТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ (СОД 11 – СОД 100) Общие стандарты (СФК 101 – СФК 200) Стандарты финансового контроля Стандарты контроля федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов (СФК 201 – СФК 300) Специальные стандарты (СФК 301 – СФК 400) 184

СТАНДАРТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ (СОД 11 – СОД 100) СОД 11. Организация методологического обеспечения деятельности Счетной палаты Российской Федерации СОД 12. Планирование работы Счетной палаты Российской Федерации СОД 13. Подготовка отчетов о работе Счетной палаты Российской Федерации СОД 14. Организация совместных и параллельных контрольных мероприятий, проводимых Счетной палатой с органами государственного финансового контроля зарубежных стран СОД 15. Проведение Счетной палатой совместных и параллельных контрольных мероприятий с контрольно-счетными органами Российской Федерации СОД 16. Проведение Счетной палатой совместных и параллельных контрольных мероприятий с государственными органами Российской Федерации СОД 17. Подготовка Доклада о результатах и основных направлениях деятельности Счетной палаты как субъекта бюджетного планирования на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу 185

Стандарты финансового контроля Общие стандарты (СФК 101 – СФК 200) СФК 101. Общие правила проведения контрольного мероприятия СФК 104. Проведение аудита эффективности СФК 102. Проведение экспертно-аналитического мероприятия СФК 105. Проведение стратегического аудита СФК 103. Проведение финансового аудита СФК 106. Контроль реализации результатов контрольного мероприятия 186

Стандарты финансового контроля Стандарты контроля федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов (СФК 201 – СФК 300) СФК 201. Предварительный контроль формирования проекта федерального бюджета СФК 202. Оперативный контроль исполнения федеральных законов о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов СФК 204. Предварительный контроль формирования проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов СФК 205. Последующий контроль исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов СФК 203. Последующий контроль исполнения федерального бюджета 187

Стандарты финансового контроля Специальные стандарты (СФК 301 – СФК 400) СФК 301. Управление качеством контрольных мероприятий СФК 302. Основные понятия и термины, используемые в стандартах Счетной палаты Российской Федерации 188

Направления дальнейшей работы Счетной палаты Российской Федерации по внедрению международных стандартов государственного аудита ü перевод на русский язык международных стандартов аудита, принятых на XX Конгрессе ИНТОСАИ – до конца текущего года; ü размещение этих стандартов в Фонде международных стандартов и документов на внутреннем портале Счетной палаты; ü учет положений этих стандартов при подготовке соответствующих стандартов Счетной палаты; ü размещение стандартов ИНТОСАИ в электронной библиотеке на сайте Ассоциации контрольно-счетных органов Российской Федерации (АКСОР); ü публикации наиболее важных стандартов ИНТОСАИ в 12 журнале «Вестник АКСОР» ;

ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» Статья 11. Стандарты внешнего государственного и муниципального финансового контроля 1. Контрольно-счетные органы при осуществлении внешнего государственного и муниципального финансового контроля руководствуются Конституцией Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, муниципальными нормативными правовыми актами, а также стандартами внешнего государственного и муниципального финансового контроля. 2. Стандарты внешнего государственного и муниципального финансового контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий утверждаются контрольно-счетными органами: 190

1) в отношении органов государственной власти и государственных органов, органов территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и муниципальных органов, государственных и муниципальных учреждений и унитарных предприятий субъектов Российской Федерации или муниципальных образований - в соответствии с общими требованиями, утвержденными Счетной палатой Российской Федерации и (или) контрольно-счетным органом субъекта Российской Федерации; 2) в отношении иных организаций - в соответствии с общими требованиями, установленными федеральным законом. 3. При подготовке стандартов внешнего государственного и муниципального финансового контроля учитываются международные стандарты в области государственного контроля, аудита и финансовой отчетности. 191