Скачать презентацию по дисциплине Федеральные налоги и сборы с
Подушкин Д. Курсовая.pptx
- Количество слайдов: 21
Скачать презентацию по дисциплине Федеральные налоги и сборы с
Скачать презентацию по дисциплине Федеральные налоги и сборы с
Презентация по дисциплине: «Федеральные налоги и сборы с организаций» На тему: «Система федеральных налогов и сборов в Российской Федерации»
Основные задачи исследования работы: § 1. Дать общую характеристику понятий «налог» и «сбор» . § 2. Выделить виды федеральных налогов и сборов Российской Федерации. § 3. Рассмотреть особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов в Российской Федерации. § 4. Описать налог на доходы физических лиц. § 5. Изучить налог на добавленную стоимость. § 6. Предложить пути совершенствования законодательства по налогу на доходы физических лиц. § 7. Исследовать направления совершенствования законодательства по налогу на добавленную стоимость
§ Налог обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
По результатам рассмотрения содержания характерных признаков определения «сбор» можно сделать следующие выводы: § сбор является обязательной, законно установленной платой за конкретную услугу плательщикам сбора; § сбор имеет возмездный характер предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий); § взимается в целях формирования бюджетной системы и внебюджетных фондов; § имеет характер относительно разовой уплаты по мере возникновения необходимости; § имеет предпочтительно денежную форму уплаты; § под определение «сбор» , данное в НК РФ, может попасть любой платеж, сбор, пошлина взимаемый государственными, муниципальными органами, что будет являться законным в случае, если они будут включены в перечень НК РФ; § отдельные платежи и сборы, попадающие под характерные признаки сбора и взимаемые за оказание услуг государственными или муниципальными органами, могут оказаться незаконными, так как не включены в перечень НК РФ; § потребность в пересмотре, упорядочении различного рода сборов, взносов, платежей, взимаемых за оказание услуг государственными или муниципальными органами, может являться одним из резервов повышения доходного, налогового потенциала территорий и решения проблем формирования бюджета на различных уровнях
§ Таким образом, налог законно установленный, обеспеченный силой государственного принуждения по ограничению права собственности обязательный, индивидуально безвозмездный, безэквивалентный, регулярный взнос, уплачиваемый лицами, признаваемыми налогоплательщиками, в денежной (или иной) форме, обеспечивающий формирование публичного фонда денежных средств (бюджета) в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований для покрытия общественно значимых расходов вне зависимости от их направленности
§ Сбор – законно установленный, обязательный, индивидуальный, разовый платеж, имеющий возмездный характер и взимаемый с плательщиков сбора в денежной или (иной) форме, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий государственными или муниципальными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), и направленный на формирование бюджетной системы, внебюджетных фондов.
Согласно положениям, закрепленным в ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся: § 1. Налог на добавленную стоимость. § 2. Акцизы. § 3. Налог на доходы физических лиц. § 4. Единый социальный налог (с 01. 2010 страховые взносы). § 5. Налог на прибыль организаций. § 6. Налог на добычу полезных ископаемых. § 7. Водный налог. § 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. § 9. Государственная пошлина
Особенности правового регулирования установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (п. 1 ст. 17 НК РФ): § § § объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
По общему правилу все акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования (п. 1 ст. 5 НК). Для отдельных видов актов законодательства в НК предусмотрены дополнительные условия их вступления в силу: § – акты федерального, регионального или местного законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия; § – все остальные акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1 го числа очередного налогового периода.
Не имеют обратной силы акты законодательства о налогах и сборах: § – устанавливающие новые налоги и (или) сборы; § – повышающие налоговые ставки, размеры сборов; § – устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; § – устанавливающие новые обязанности участников налоговых отношений; § – иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Независимо от указанного в самом тексте акта порядка его введения в действие обратную силу будут иметь акты законодательства о налогах и сборах: § – устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; § – устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей [12, с. 88].
Помимо указанных, если такая возможность будет прямо предусмотрена в самом тексте акта, обратную силу будут иметь также следующие акты законодательства о налогах и сборах: § – отменяющие налоги и (или) сборы; § – снижающие размеры ставок налогов (сборов); § – устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей; § – иным образом улучшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.
Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются: § – календарной датой; § – указанием на событие, которое должно неизбежно наступить; § – указанием на действие, которое должно быть совершено; § – периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
§ Основная ставка по доходам (включая заработную плату) составляет 13 %. § С выигрыша, если он превышает 4000 руб. , необходимо будет заплатить 35 %, такая же ставка для материальной выгоды. § Дивиденды облагаются по ставке 9 %. § Нерезиденты Российской Федерации уплачивают со своего дохода 30 %. НДФЛ посвящены ст. 207 232 гл. 23 части 2 НК РФ.
Важно также отметить: несмотря на то, что НДФЛ является федеральным налогом, он зачисляется в бюджеты нижестоящих уровней бюджетной системы РФ по различным нормативам. А именно, по нормативу: § 70 % – в бюджеты субъектов Российской Федерации; § 10 % – в бюджеты поселений; § 20 % – в бюджеты муниципальных районов [25, с. 169].
Поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации в 2008 2010 гг. , млрд руб. Вид налога 2008 г. 2009 г. 2010 г. Налог на прибыль организаций 1751, 9 1069, 0 1519, 4 Налог на доходы физических лиц 1665, 6 1665, 0 1789, 6 Акцизы 189, 4 245, 7 327, 5 Имущественные налоги 493, 4 569, 7 628, 2 105, 1 74, 7 32, 4 Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
Совершенствование законодательства Реформирование налогообложения доходов физических лиц направлено на решение двух первостепенных задач – снижение налогового бремени и сближение российского законодательства в данной области с международным. С учетом того, что в большинстве развитых стран применяется прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц, эти задачи приоб ретают антагонистический характер, который необходимо устранять, а пути решения этого вопроса зависят от курса и направлений налоговой политики в среднесрочной перспективе
Поиск резервов повышения эффективности системы исчисления и взимания НДС будет способствовать преодолению экономического кризиса. Для этого целесообразно внести в законодательство и ряд других поправок: § ужесточить порядок регистрации налогоплательщиков; § разрешить малым предприятиям использовать кассовый метод учета; § отказаться от особенностей определения налоговой базы для налогоплательщи ков, получающих доход на основе договоров поручения, комиссии или агентских до говоров, что поставит определенный заслон в махинациях по сокращению налоговой базы; § разработать целевые программы перекрестных проверок
Спасибо за внимание
Скачать презентацию по дисциплине Федеральные налоги и сборы с
Подушкин Д. Курсовая.pptx