Презентація на тему Західний досвід адміністрування податків

Презентація на тему: “Західний досвід адміністрування податків ” Виконали: група Б 5/1 Мархотка М. О. Криницька В. О

Країни Західної Європи У цій частині регіону розташовані держави з числа найбільш розвинених країн світу — Франція, Німеччина, Великобританія. У масштабах Європи — це великі за площею і населенням країни, за цими показниками їм поступаються Ірландія, Австрія, Швейцарія, Бельгія, Нідерланди, хоча рівень економічного розвитку останніх дуже високий.

. В. Л. Андрущенко вважає, що податкове адміністрування – це основна функція управління, яка включає в себе планування, організацію, керівництво, облік і контроль. В. М. Мельник вважає, що адміністрування податків – це управлінська діяльність органів державної виконавчої влади, яка пов’язана з організацією процесу оподаткування, засновується на державних законодавчих і нормативних актах та використовує соціально зумовлені і сприйняті правила

. . Ю. Іванов, В. Карпова, Л. Карпов вважають, що адміністрування податкових зобов’язань – процедура реалізації прав і обов’язків суб’єктів податкового права по відношенню узгодження і погашення податкових зобов’язань. І. Таранов вважає, що адміністрування податків та податковий менеджмент – найбільш соціально виражені сфери управлінських дій.

. Таким чином, узагальнивши наявні підходи до визначення сутності адміністрування податків, вважаємо, що адміністрування податків – це процес, який направлений на організацію оподаткування на законодавчій основі з метою забезпечення своєчасного і необхідного наповнення державного бюджету та уникнення недоїмок та необґрунтованих переплат з боку платників податків.

Податкова система Великої Британії Парламент як вищий орган законодавчої влади вперше був скликаний у 1265 р. у формі представників дворянства, духовенства і міщан. Сучасний парламент Великої Британії юридично складається з: монарха, палати лордів і палати громад; має право видавати, змінювати і скасовувати закони, приймати державний бюджет. Монарх – голова Об’єднаного Королівства Великої Британії та Північної Ірландії і Британської Співдружності Націй, формально є верховним носієм виконавчої та судової влади, виконує представницькі повноваження за принципом „монарх царствує, але не управляє”. У Великій Британії Міністерство фінансів історично носить назву Казначейства (The Treasury), функції якого полягають в управлінні системою державних фінансів, розробці фінансовоекономічної політики.

. . Управління податків і зборів (Board of Inland Revenue) відповідає за збір податків: прибуткового, корпораційного, на приріст ринкової вартості капіталу, на спадщину, на видобуток нафти. Члени Ради Управління (так звані комісари) приймають участь у підготовці законодавчих проектів і несуть відповідальність за призначення податкових інспекторів і збирачів податків. До складу Управління входить також Департамент пенсійних фондів за вислугою років, який контролює всі пенсійні фонди та установлює пенсійні пільги. До функцій Митного та акцизного управління (Board of Customs and Excise) відноситься стягнення податку на додану вартість, мита й акцизних зборів. Інститут митних комісарів був запроваджений ще в 1671 р. У складі даного управління знаходяться структурні підрозділи, що ведуть боротьбу з ухиленням від податків і контрабандою (зокрема зброї та наркотиків), контролюють валютні та експортноімпортні операції, ведуть статистику зовнішньої торгівлі.

У фіскальному відношенні країна поділена на 15 податкових округів, яким підпорядковані 600 дільниць (districts) і 135 центрів збирання податків. Центральними фігурами податкової служби є збирачі податків і податкові інспектори, які упідлеглені окружним контролерам. Збирачі забезпечують надходження податків, у тому числі і стягнення в примусовому порядку, контроль за правильністю податкових зобов’язань здійснюють інспектори. Посадові обов’язки інспектора на його дільниці полягають у розсиланні платникам нагадувань і бланків податкових декларацій; перевірці декларацій та іншої податкової звітності; нарахуванні податкових зобов’язань у випадках неподання належної декларації або неточності даних. У підпорядкуванні податкового інспектора знаходяться помічники і клерки. Оцінюючи британську систему податкової адміністрації, варто наголосити, що в ній скомбіновані апаратнобюрократичні й громадські засади. Представники громадськості можуть приймати активну участь у податковому процесі, до якого напряму залучені парламентські структури. У такій системі оподаткування платник не пасивний суб’єкт, а активний компаньйон фіску. Він при нагоді нарівні конфліктує з державою, зберігаючи строгий пієтет до влади. Такий порядок є ознакою правової держави і громадянського суспільства, що заслуговує поваги і наслідування. . .

Податкова система Німеччини Функціонування податкової системи ФРН здійснюється таким чином, що адміністративна компетенція (право справляння податків) не співпадає з законодавчою прерогативою (право установлювати податки та правила їх сплати). Так, власне федеральний уряд збирає лише два види податків: акцизи (крім акцизу на пиво) і мито, обов’язки адміністрування всіма іншими податками від імені федерації покладені на податкові органи земель і общин. Розподіл надходжень окремих податків між окремими ланками бюджетної системи фіксований у певній пропорціях, має регульований характер або податки повністю закріплюються за певними бюджетами. Так, надходження від акцизів і мита в повних сумах закріплені за федеральним бюджетом. Прибутковий податок із громадян (забезпечує близько 40% бюджетних доходів) розподіляється наступним чином: 42, 5% надходжень поступає в федеральний бюджет; 42, 5% – у бюджет землі; 15% – у бюджети общин. Корпоративний податок і податок на дохід із капіталу ділиться в пропорції 50 на 50% поміж федеральним і земельними бюджетами. Розподіл податку на додану вартість між трьома видами бюджетів має регульований характер, що періодично змінюється в залежності від кон’юнктурних обставин. Податки на майно, спадщину і дарування, з власників автомобілів закріплені за бюджетами земель, а поземельний податок – за бюджетами общин. Промисловий податок надходить у періодично змінюваній пропорції в усі бюджети.

Податкова система Франції Податкова служба Франції знаходиться в складі Міністерства економіки, фінансів і бюджету, очолюваного міністром-делегатом із бюджету. Адміністрування податків здійснюють Головне податкове управління та Головне управління мита та інших надходжень. Структурно Головне податкове управляння складається з п’яти відділів: - відділ підготовки законодавства (функції: розробка проектів законів та інших нормативних актів в сфері оподаткування); - відділ загального управління податками (функції: забезпечення акумуляції податкових надходжень у державному бюджеті); - відділ розгляду спорів (функції: розгляд скарг і підготовка матеріалів для кримінального переслідування за податкові правопорушення); - відділ у справах земель і державного майна (функції: кадастрова оцінка земель, управління рухомим і нерухомим державним майном); - відділ кадрів (функції: кадрове забезпечення податкової служби). Чисельність податкової служби складає близько 80 тис. працівників, зайнятих у 830 податкових і 16 інформаційних центрах.

Податкова система Італії Структура Національної податкової адміністрації Ірландії створена у відповідності до клієнтської бази. Податкові регіони є відповідальними за клієнтів, які знаходяться в межах їх географічної зони, за винятком тих великих корпорацій та фізичних осіб, з якими працює Департамент по обслуговуванню великих платників податків. Національна податкова адміністрація також виконує функції з проведення політики, законодавства та роз’яснювальної роботи.

Податкова служба Ірландії складається з 15 департаментів, з яких чотири – регіональні департаменти. Регіони підрозділяються на податкові райони. Перелік податкових регіонів, які є відповідальними за надання послуг клієнтам, функції дотримання вимог податкового законодавства та проведення аудиту підприємницької діяльності: Прикордонний центрально-західний регіон Дублінський регіон Графства Каван, Донегол, Голуей, Літрім, Лонгфорд, Лаут, Майо, Монахан, Оффалі, Роскоммон, Сайго та Західний Міт Південно-західний регіон Графства Клер, Корк, Керрі та Лімерік Східний та південносхідний регіон Графства Карлоу, Кілдер, Кілкенні, Лейіш, Міт, Тіпперері, Уотерфорд, Уексфорд та Уіклоу Місто Дублін та графство . .

Податкова система швеції У таких Європейських країнах як Швеція, Данія, Велика Британія застосовується найбільш ефективна, прозора та проста системи сплати податків ? Єдиний рахунок. Ця система дозволяє платнику податків одним платіжним дорученням сплатити грошові зобов’язання по всім податкам та зборам, обов’язковим йому до сплати, та стовідсотково запобігає помилок при перерахуванні коштів. При цьому податкова служба має реальну картину про стан розрахунків платників податків з бюджетами, а саме - ситуація, коли у одного платника податків одночасно по одному податку обліковується переплата, а по іншому податковий борг є неможливою.

. Дякуемо за увагу!