Скачать презентацию  Конференции посвященной вопросам ведения малого и среднего Скачать презентацию Конференции посвященной вопросам ведения малого и среднего

3.Slovenia_RUS.ppt

  • Количество слайдов: 27

Презентация Конференции посвященной вопросам ведения малого и среднего бизнеса Грузия, Тбилиси 4 -6 мая, Презентация Конференции посвященной вопросам ведения малого и среднего бизнеса Грузия, Тбилиси 4 -6 мая, 2011 года Патриция Пергар

Повестка дня Ø классификация компаний, Ø система налогообложения для единоличных Ø Ø предпринимателей, юристов, Повестка дня Ø классификация компаний, Ø система налогообложения для единоличных Ø Ø предпринимателей, юристов, нотариусов, журналистов и т. д. , система налогообложения для компаний, упрощения, отчетность о чистой прибыли – задачи и проблемы, теневая экономика и её контроль. 2

Классификация компаний Компании классифицируются на микро, малые, средние и крупные. Они отвечают установленным критериям, Классификация компаний Компании классифицируются на микро, малые, средние и крупные. Они отвечают установленным критериям, таким как: Ø среднее количество служащих в хозяйственном году, Ø чистый доход от продажи, Ø оценка активов. 3

Классификация компаний 99 процентов всех компаний классифицируются как малые. 2007 Общее количество налогоплательщиков, зарегистрированных Классификация компаний 99 процентов всех компаний классифицируются как малые. 2007 Общее количество налогоплательщиков, зарегистрированных для оплаты подоходного налога Общее количество малых предприятий, зарегистрированных для оплаты подоходного налога Пропорция малых предприятий к общему количеству налогоплательщиков (%) 2008 161. 261 166. 074 2009 170. 000 159. 586 164. 409 168. 355 98, 96% 99, 00% 99, 03% 4

Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов, журналистов и т. д. К этой группе Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов, журналистов и т. д. К этой группе принадлежат лица, получающие прибыль от торгово-промышленной деятельности. К ним относятся единоличные предприниматели, а также такие особы как юристы, нотариусы, журналисты, спортсмены, субъекты, занимающиеся торговопромышленной деятельностью в сфере культуры и т. д. , все те категории людей, которые зарегистрировали свою деятельность на базе определённых норм и правил. 5

Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов, журналистов и т. д. База налогового обложения Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов, журналистов и т. д. База налогового обложения дохода, полученного путём торгово-промышленной деятельности устанавливается двумя способами: Ø учитывая фактический доход и расходы, Ø учитывая норму расходов. 6

Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов, журналистов и т. д. База налогового обложения Система налогообложения для единоличных предпринимателей, юристов, нотариусов, журналистов и т. д. База налогового обложения дохода, полученного от торговопромышленной деятельности создается непосредственно налогоплательщиками в налоговых декларациях. Ежегодная база налогообложения представляет собой совокупность налоговых баз полученных от доходов занятости (рабочей силы), доходов деятельности торгово-промышленных предприятий, доходов основной деятельности сельского и лесного хозяйств, доходов аренды и передачи прав собственности, других видов дохода. Налоговый орган устанавливает обязательства для уплаты налогов за предыдущий налоговый период с предоставлением оценочного решения. 7

Система налогообложения компаний База налогового обложения компаний создается только с учетом фактического дохода и Система налогообложения компаний База налогового обложения компаний создается только с учетом фактического дохода и затрат. Налогообложение выполняется в соответствии с системой самообложения налогом. 8

Упрощения Ø создание базы налогообложения с учетом нормы затрат, Ø бухгалтерские книги, Ø бухгалтерские Упрощения Ø создание базы налогообложения с учетом нормы затрат, Ø бухгалтерские книги, Ø бухгалтерские отчеты, Ø ежегодные отчеты. 9

Создание базы налогообложения с учетом нормы затрат Расходы определяются в паушальную сумму и представляют Создание базы налогообложения с учетом нормы затрат Расходы определяются в паушальную сумму и представляют 25% или 70% от полученного дохода, который зависит от деятельности налогоплательщиков. 10

Бухгалтерские книги Налогоплательщики, которые создают базу налогообложения с учетом нормы расходов, не должны вести Бухгалтерские книги Налогоплательщики, которые создают базу налогообложения с учетом нормы расходов, не должны вести бухгалтерские книги. Налогоплательщики ведут только учет выпущенных счет-фактур и учет основных средств. 11

 Бухгалтерские книги В случаях, когда единоличные предприниматели удовлетворяют определённым условиям, они могут вести Бухгалтерские книги В случаях, когда единоличные предприниматели удовлетворяют определённым условиям, они могут вести бухгалтерские книги в соответствии с системой одинарной записи. 12

Бухгалтерские книги Другие организации ведут бухгалтерские книги в соответствии с принципами системы двойной записи. Бухгалтерские книги Другие организации ведут бухгалтерские книги в соответствии с принципами системы двойной записи. 13

 Бухгалтерские книги Налоговый орган может установить субъект налогообложения, определить стоимость имущества и, на Бухгалтерские книги Налоговый орган может установить субъект налогообложения, определить стоимость имущества и, на этой основе, обложить его налогом даже в случае, когда лица, которые обязаны оплачивать налоги, не подают налоговые декларации, или подают их без необходимых сведений, или не подают бухгалтерские книги и учётные записи, которые они должны вести, или неправильно ведут бухгалтерские книги или учётные записи, или отражают основные формальные недостатки, которые вызывают справедливые сомнения в их действительной надёжности и корректности. 14

Бухгалтерский отчёт Компании готовят разбивку бухгалтерских отчётов в соответствии с их размерами. Более мелкие Бухгалтерский отчёт Компании готовят разбивку бухгалтерских отчётов в соответствии с их размерами. Более мелкие компании готовят разбивку с меньшим количеством уточнений. 15

Ежегодные отчёты Налогоплательщики, которые создают базу налогообложения с учётом нормы расходов, не должны составлять Ежегодные отчёты Налогоплательщики, которые создают базу налогообложения с учётом нормы расходов, не должны составлять ежегодные отчёты. Ежегодные отчеты единоличных предпринимателей включают балансовый отчёт, счёт прибылей и убытков, где не требуется детальная разбивка балансового отчёта и счёта прибылей и убытков. Также нет необходимости в подготовке разъяснений к счетам с раскрытиями и отчетов о торговле. 16

Ежегодные отчеты Ежегодный отчёт малых компаний с акционерным капиталом и с ценными бумагами не Ежегодные отчеты Ежегодный отчёт малых компаний с акционерным капиталом и с ценными бумагами не указанными на организованной фондовой бирже состоит, по крайней мере, из следующих отчетных документов: Ø балансовый отчет, Ø счёта прибылей и убытков, Ø приложений с разъяснениями к отчётам. 17

Ежегодные доклады Малые компании с акционерным капиталом не готовят таблиц с потоком денежных средств, Ежегодные доклады Малые компании с акционерным капиталом не готовят таблиц с потоком денежных средств, отчетов о движении капиталов и торговле. Разбивка балансового отчёта и счёта прибыли и убытков не включает такого количества уточнений, как отчёты крупных компаний. 18

Ежегодные доклады других организаций включают бухгалтерские отчёты, состоящий из балансового отчета, счёта прибылей и Ежегодные доклады других организаций включают бухгалтерские отчёты, состоящий из балансового отчета, счёта прибылей и убытков, кассовых учётных таблиц, отчётов о движении капитала и приложений с разъяснениями к бухгалтерскому и торговому отчётам. Компании, в которых будет проводится аудит, должны также подготовить отчеты о совокупной прибыли. 19

Отчетность о чистом доходе – задачи и проблемы Ø помощь налогоплательщикам в выполнении налоговых Отчетность о чистом доходе – задачи и проблемы Ø помощь налогоплательщикам в выполнении налоговых требований, Ø одновременная подача нескольких многоцелевых докладов, Ø предоставление электронных услуг с органами государственного управления, Ø входной контроль полученной прибыли. 20

Теневая экономика и её контроль Теневая экономика является одной из важных причин несоблюдения налоговых Теневая экономика и её контроль Теневая экономика является одной из важных причин несоблюдения налоговых правил, поэтому в следующих периодах данной проблеме будет уделено особое внимание. В 2010 году, в рамках проекта борьбы с теневой экономики, проведено 3, 586 ревизии, выявлено 1, 616 нарушений, наложено 900, 000 евро штрафа и дополнительных 1, 4 миллиона евро расчетной суммы обязательств по выплате налогов. 21

Теневая экономика и её контроль В прошлом году среди малых налогоплательщиков было проведено 2, Теневая экономика и её контроль В прошлом году среди малых налогоплательщиков было проведено 2, 256 ревизии. Помимо этого было проведено 1, 658 аудита в микро-компаниях и компаниях, которые имеют категорию меньше чем микро, а также 598 проверок единоличных предпринимателей. Были выявлены наиболее частые примеры нарушений, среди которых стоит отметить: 22

Теневая экономика и её контроль Ø отсутствие счет-фактур (гостиницы, рестораны, кейтеринг, перевозчики, сфера строительства), Теневая экономика и её контроль Ø отсутствие счет-фактур (гостиницы, рестораны, кейтеринг, перевозчики, сфера строительства), Ø отсутствие дополнительных учетных записей (операций кассового аппарата, учетных данных на дорожные расходы, дневника работ), Ø фиктивные счет-фактуры на расходы (вымышленные услуги при строительстве, транспорт, консалтинговые услуги), Ø неправильное оформление амортизации (пересчет уже обесцененных или отчуждённых активов). 23

Теневая экономика и её контроль Ø затраты на личное пользование – личные цели (как Теневая экономика и её контроль Ø затраты на личное пользование – личные цели (как правило не существует разделения между использованием средств в торгово-промышленных и личных целях), Ø “фиктивные” затраты на дорожные расходы и выплату суточных – при проведении контроля данных статьей расходов определено, что плательщики налогов не имеют соответствующих документов подтверждающих реальное состояние дел. 24

Теневая экономика и её контроль Современные методы аудита уже применяются: Ø применение компьютерной программы Теневая экономика и её контроль Современные методы аудита уже применяются: Ø применение компьютерной программы для электронной обработки данных (список контроля доступа-ACL), Ø контроль над кассовым аппаратом с электронным управлением с использованием методов анализа информации в компьютерных системах, Ø контроль над дистанционной продажей с использованием электронных средств (продажа через сеть Интернет). 25

Вывод Деятельность налогового аудита направлена на контроль выполнения налоговых требований, а также на проведение Вывод Деятельность налогового аудита направлена на контроль выполнения налоговых требований, а также на проведение предупредительных действий, направленные против уклонения от уплаты налогов. 26

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! 27 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! 27