ПРЕЗЕНТАЦИЯ дисциплины БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Тема 5. Двойная запись
Двойная запись 1. Двойная запись - это отражение каждой хозяйственной операции на двух счетах бухгалтерского учета в равных суммах (по дебету одного счета и по кредиту другого). Получены с расчетного счета деньги в кассу предприятия 10000 руб. : • “Расчетный счет” • “Касса”. Оплачена задолженность поставщикам за счет кредита банка 5000 руб. : • “Расчеты с поставщиками” • “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” Поступили от поставщиков материалы на сумму 20000 руб. : • “Расчеты с поставщиками” 1. “Материалы” Выдана из кассы з/пл. рабочим и служащим 10000 руб. : • “Касса” • “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Двойная запись • Двойная запись обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете. • Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета называется корреспонденцией счетов, а счета, между которыми возникла эта взаимосвязь корреспондирующими. • Например: • “Расчетный счет” 51 • “Касса” 50 “Расчеты с поставщиками” 60 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 66 • Процедура по определению и записи корреспондирующих счетов на документах называется контировкой. • Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму отражаемой хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой
Оборотная ведомость - используется для осуществления контроля правильности записей на счетах Оборотная ведомость представляет собой таблицу, содержащую: • остатки по всем задействованным счетам на начало отчетного периода по Дт и Кт. • суммарные обороты по месяцам по Дт и Кт. • остатки на начало следующего отчетного периода по Дт и Кт.
Оборотная ведомость № Наимен. Сч. № п/ счета п Основные средства Оборот за период Д 1 Сальдо начальное Д К К Сальдо конечное Д К 01 … ИТОГО = = =
Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов: • итоги остатков на н. пер. по Д и К равны, т. к. для открытия счетов используется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива • итоги оборотов за месяц по Д и К равны, поскольку вследствие используемой двойной записи каждая сумма фиксируется дважды: по Д одного счета и К другого • равенство остатков на конец месяца по Д и К имеет место вследствие получения их на основе начальных остатков и оборотов.
• Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Составляются они отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают 2 формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: • Количественно – суммовую или товарно – материальную • Контокоррентную (суммовую) Количественно – суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива). Суммовые оборотные ведомости (контокоррентные) составляются по счетам, которые ведутся в денежном выражении (счета расчетов и счета большинства источников хозяйственных средств) Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков всех оборотных ведомостей по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Шахматная оборотная ведомость - свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Д К 01 02 Итого по К 01 02 03 … Итого по Д
Систематическая и хронологическая запись • При записи хозяйственных операций на счетах их группируют по экономически однородным признакам, т. е. записывают по определенной системе. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета называется систематической записью (регистрацией). • Под хронологической записью понимают регистрацию хозяйственных операций в той последовательности, в которой они совершаются во времени. Различия в экономическом содержании операции при этом не учитываются. Хронологическую запись ведут для обеспечения контроля за полнотой учета всех хозяйственных операций. • Сумма оборотов по дебету и кредиту при систематической записи должна быть равна общей сумме по журналу регистрации хозяйственных операций.
Скачать презентацию дисциплины БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Тема 5 Двойная запись
5 двойная запись.ppt