Представляем вашему вниманию деловую игру по аудиту Гр

Представляем вашему вниманию деловую игру по аудиту Гр. Б-401

По теме «Налоговый аудит»

ООО «Живчик»

ООО «Живчик» ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ В соответствии со статьей 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации Вам необходимо представить в срок не позднее 6 марта 2008 г. следующие необходимые для налоговой проверки документы: Главную книгу, _бухгалтерскую отчетность, журнал учета принятых и выставленных счетовфактур, сверку расчетов по налогу на прибыль, расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера и ведомости по счетам 68, 69, 70, 91 и 99. Непредставление запрашиваемых документов в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. _налоговый инспектор Яценко А. И. (подпись) (Ф. И. О. ) 5 марта 2008 г. Требование о представлении документов получил: _руководитель ООО «Живчик» Резвяков А. В. (должность и Ф. И. О. руководителя организации (филиала или представительства) (Ф. И. О. индивидуального предпринимателя)) _______________ (подпись) (дата)

АКТ N _217__ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ Общество с ограниченной ответственностью «Живчик» (ООО «Живчик» ) ИНН__570031128764 г. Орел 13 марта 2008 г. (наименование населенного пункта) (дата акта) Нами (мною), налоговым инспектором, Яценко Анастасией Игоревной (Ф. И. О. , должности, классные чины лиц, проводивших налоговую проверку) на основании решения (постановления) руководителя (заместителя руководителя) _______ ФНС по г. Орлу_____ (наименование налогового органа) от _5 марта_2008 г. N _123__ проведена выездная (повторная выездная) проверка ______ООО «Живчик» _____ филиала или представительства организации) (Ф. И. О. индивидуального предпринимателя)) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления _налога на прибыль, НДС и ЕСН_________) (наименование налога(ов), сбора(ов)) за период с 1 января 2007 г. _по _31 декабря 2007 г. Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

. Заключение 3. 1. Всего по результатам настоящей проверки установлено: 3. 1. 1. Неуплата (неполная уплата) _налога на прибыль____ (наименование налога (сбора)) _____ в сумме __234_____ тыс. руб. ; 3. 1. 2. Неуплата (неполная уплата) _НД С_____ (наименование налога (сбора)) ______ в сумме _123_ тыс. руб. ; 3. 1. 3. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме _357__ тыс. рублей; 3. 2. По результатам проверки предлагается: 3. 2. 1. Взыскать с __ООО «Живчик» _____________________: (наименование организации (филиала или представительства) (Ф. И. О. индивидуального предпринимателя)) а) указанные в пункте 3. 1 суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов); 3. 2. 2. Уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы: ___налог на прибыль__ за 2007 г. _ (указывается вид налога (сбора)) (налоговый период)

РЕШЕНИЕ N 674 о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения __г. Орел______ _13 марта 2008 __ г. (наименование населенного пункта) (дата) Руководитель (заместитель руководителя) __ФНС по г. Орлу__Мальцев Ю. П. , (наименование налогового _________________________________, рассмотрев Акт выездной налоговой проверки от __13 марта 2008____ г. N 217 __ООО «Живчик» ________________, (полное наименование проверяемой организации (филиала или представительства организации), ИНН/код причины постановки на учет (Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, ИНН)) а также __налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность, Главную книгу, журнал учета выставленных и принятых счетов-фактур, сверки расчетов по налогу на прибыль и регистры учета____________________________ (указываются документы и материалы, представленные ,

РЕШИЛ: • Привлечь _____ООО «Живчик» ___ (полное наименование проверяемой организации (Ф. И. О. индивидуального предпринимателя)) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной: 1. 1. пунктом __1__ статьи ____46___ части первой Налогового кодекса Российской Федерации за ___2007 г. ____________ (указывается состав налогового правонарушения) в виде штрафа в размере. . 150 - тыс. руб. ; 1. 2. пунктом ____1___ статьи __46____ части первой Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налогов___ _ Несвоевременно уплачены ежемесячные авансовые платежи, Необоснованные расходы по купленным материальным ценностям из-за ненадлежащего оформления счетов-фактур Необоснованное включение в расходы в целях налогообложения затрат по обучению работника в аспирантуре_________________________________ (указывается состав налогового правонарушения) в виде штрафа в размере. . . . - ___150_____ тыс. руб. ; Руководитель (заместитель руководителя) __ФНС по г. Орлу_______________ (наименование налогового органа) __________ _ ______Мальцев Ю. П. ______ (классный чин) (подпись) (Ф. И. О. ) Копию Решения по акту выездной налоговой проверки получил: Руководитель ООО «Живчик» Резвяков А. В. _________________________________ (должность и Ф. И. О. руководителя организации, полное наименование организации (Ф. И. О. индивидуального предпринимателя) либо Ф. И. О. ее (его) представителя) _________________ (подпись) (дата)

По результатом выездной налоговой проверки выявлены следующие нарушения Выявленные нарушения Влияние нарушений Организацией включены премии Занижение налогооблагаемой базы сотрудникам к праздникам в состав расходов для целей налогообложения Несвоевременно уплачены ежемесячные авансовые платежи Недополучение денег в бюджет Необоснованные расходы на консалтинг Необоснованные расходы по купленным материальным ценностям из-за ненадлежащего оформления счетов-фактур Необоснованное включение лицензии в стоимость оборудования Занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, необоснованное предъявление возмещения по НДС Занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль Необоснованное включение в расходы Занижение налогооблагаемой базы по в целях налогообложения затрат по налогу на прибыль обучению работника в аспирантуре Необоснованное списание всей стоимости приобретенного автомобиля в расходы Занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Налоговый аудит

ICQ Ольга: Мы сегодня встретимся? Павел: Да, на нашем месте в 7 Ольга: Целую Павел: Обнимаю

ЗАО «Гарант-аудит» Директору ООО «Живчик» Резвякову А. В. Исходящий № 34 15 мая 2008 г. ПИСЬМО О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита налогового законодательства за 2007 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о правильности расчётов по НДС в соответствии налогового законодательства Российской Федерации. Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации и финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных знаний, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации. Генеральный директор Директор ЗАО «Гарант-аудит» ООО «Живчик» Резвякову А. В. Соколова Е. С. « 15» марта 2008 г. « 15» марта 2008 г. _________ __________ (подпись) (подпись)

ООО «Живчик» Вид деятельности- производство и реализация газированных напитков. Юрид. адрес- г. Орел, 3 -я ул. Строителей, д 25 Учредители- Резвяков Александр Валерьевич

Финансовые результаты деятельности ООО «Живчик» Показатели 2005 2006 2007 Среднег год год одовой темп роста, % Выручка от продажи продукции, работ, услуг 40014 49017 53309 133, 2 Себестоимость проданной продукции, работ, 33449 39386 46744 139, 7 6565 9631 6565 100, 0 Проценты к уплате 1070 1168 1772 165, 6 Прочие доходы 1455 2121 3234 222, 3 Прочие расходы 717 2711 1125 156, 9 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 6293 7873 6902 109, 7 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода) 6293 7873 6902 109, 7 услуг Прибыль (убыток) от продаж

Динамика показателей рентабельности Показатели 2005 год 2006 год 2007 год Отклонени е Рентабельность продукции Рентабельность основной деятельности 16, 4 19, 6 12, 3 8. 8 19, 6 24, 4 14, 0 4. 5 10, 2 7, 8 3. 7. 16, 7 21, 8 14, 6 9. 6 19, 2 19, 0 17, 0 5. 7 10, 9 12, 2 10, 0 0, 9 9, 3 12, 4 7, 5 1, 8 Рентабельность капитала 8, 9 Рентабельность внеоборотных активов Рентабельность собственного капитала Норма рентабельности

Тест вопросник аудитора проверяемые вопросы имеется ли четкая структура управления предприятием? да нет + выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: в письменной форме + известны ответственным лицам + имеется ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита + составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность соблюдение графика предоставления отчетности составление приказа об учетной политике + + +

проверяемые вопросы да нет обеспеченна ли адекватная сохранность наличных денежных средств ценных документов товарных запасов основных средств + + разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к бухгалтерским данным прикладным программам операционным системам входным системам + +

ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ г. Орел “ 16” марта 200 8 г. ЗАО «Гарант-аудит» , именуемое в дальнейшем “Аудитор”, в лице Генерального директора Соколовой Е. С. , действующего на основании свидетельства о регистрации № 95611 (выдано 12 февраля 2005 г. ) , имеющее лицензию № Л 000457 от “ 27 ” августа 200 5 г. , выданную сроком на 5 лет, с одной стороны, и ООО «Живчик» , именуемое в дальнейшем “Клиент”, в лице Директора Резвякова А. В. , действующего на основании Устава , с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем. 1. Предмет договора 1. 1. Клиент поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по проведению аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам за 2007 год и выдаче заключения по ее итогам. 1. 2. Проверяемый период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г. 8. Подписи сторон Аудитор______________/Соколова Е. С. М. П. Клиент______________/Резвяков А. В. М. П.

Расчет стоимости и трудоемкости проведения аудита Аудитор раздел проверки Бобкина Мельникова Соколова Итого Проверка налога на прибыль 22 12 34 Проверка НДФЛ 20 10 30 Проверка НДС 21 10 31 Проверка ЕСН 21 10 31 Итого 42 42 42 126 15800 18400 50000 Заработная плата с учетом ЕСН

АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Цели налогового аудита: - определение правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов; - предупреждение возможных претензий и нал. штрафов, связанных с нарушением (примитивная защита клиентов); - представление руководству предприятия необходимой информации для последующей оптимизации налогообложения.

Задачи, стоящие перед налоговым аудитом: аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства; оптимизация и планирование налогообложения; диагностика проблем налогообложения при осуществлении ФХД; анализ методики исчисления нал. платежей и использование нал. льгот; проверка правильности составления и сдачи деклараций по всем уплачиваемым налогам, либо по отдельным их видам.

Налоговый аудит проводился нами по следующим направлениям: - проверка правильности расчета налоговой базы; - проверка точности налоговых расчетов; - рекомендации по исправлению выявленных нарушений и неточностей - оценка налоговых рисков.

Мы изучили следующие документы ◦ положение об учетной политике предприятия; ◦ бухгалтерский баланс; ◦ отчет о прибылях и убытках; ◦ декларации по отдельным налогам и платежам; ◦ расчетные ведомости по начислению заработной платы; ◦ журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур; ◦ книга покупок; ◦ книга продаж; ◦ учетные регистры ◦ Главная книга и др.

После установления уплачиваемых налогов по каждому виду расчетов с бюджетом наши аудиторы проверили: ♦ состояние внутреннего контроля расчетов с бюджетом (путем тестирования); ♦ правильность определения налогооблагаемой базы (здесь можно использовать такие приемы контроля, как прослеживание, сканирование, сверка документов и регистров бухгалтерского учета); ♦ правильность применения ставок налогов, сборов и платежей (путем прослеживания, пересчета); ♦ правильность расчетов сумм налогов (путем пересчета); ♦ правильность возмещения НДС по приобретенным активным ресурсам (работам, услугам) (путем прослеживания, чтения документов и пересчета арифметических данных);

♦ правильность полноты и своевременности перечисления (уплаты) налогов, сборов и платежей в бюджет (путем проверки платежных документов, налоговых деклараций и т. д. ); ♦ правильность использования обязательных нормативных условий и составления бухгалтерских проводок по выделению (НДС), уплате поставщикам (НДС), начислению и перечислению в бюджет налогов, сборов и платежей (путем прослеживания, сканирования, сверки данных различных регистров, корреспондирующих со счетом 68 счетов); ♦ правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов, сборов и платежей (путем прослеживания, составления альтернативных расчетов, проверки даты представления и получения письменного запроса от налоговых органов); ♦ правильность оформления первичных документов, ведения аналитического и синтетического учета по расчетам с бюджетом на счете 68.

Тестирование СБУ и СВК Тест оценки эффективности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам №пп 1 Вопрос да х Наличие в штате сотрудников специалиста по налогам и Проверка достоверности и примечание Данная функция балл 3 возложена на сборам 2 нет бухгалтера х обоснованности начисленных Регулярно 5 контролируется налогов и сборов 3 Проверка правильности х использования налоговых Проверка правильности законодательной базе х определения налоговых баз 5 Сверка данных аналитического и синтетического учета 4 изменениями в ставок, вычетов и льгот 4 Периодически в связи с Выборочно, два-три 3 раза в год х ежеквартально 3

6 Обеспеченность х Обеспечены через справочно- нормативными 7 информационные документами 5 электронные базы Формы применяемых Используются типовые первичных документов 3 формы, заполняются не все реквизиты 8 х Наличие рабочих 2 корреспонденций счетов 9 Организация х Организован по каждому виду 5 налога аналитического учета расчетов по налогам 10 Наличие сведений в х Сведения представлены в отчетности о расчетах по бухгалтерском балансе и налогам и сборам справке о налогах и сборах 5

Планирование аудита расчетов по налогам и сборам Определение уровня существенности Значение баз. Доля, Значение, примен. для показ. , тыс. р. Наименование показателя % нахождения уровня существ. , тыс. р. 1 2 3 4 Балансовая прибыль 3348 5 167 Валовый объем реализации 19676 2 394 Валюта баланса 35832 2 717 Собственный капитал 31428 10 3143 2 322 без НДС Общие затраты предприятия 16117 Таким образом, уровень существенности в ООО «Живчик» равен 100 тыс. руб.

Расчет уровня существенности производится в соответствии со стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите» № 4 Среднее арифметическое показателей Графы 4= (167+394+717+3143+322)/5=948, 6 Наименьшее значение отличается от среднего на: (948, 6 -167)/948, 6*100%=82, 4%, т. е. больше, чем в 2 раза Наибольшее значение отличается от среднего на: (3143 -948, 6)/948, 6*100%=231, 3%

Находим новую среднюю величину: (64+119+50)/3=98 тыс. р. Данную величину допустимо округлить до 100 тыс. р. и использовать этот количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие до и после округления составляет: (119 -100)/100*100%=19%, что находится в пределах 20% Расчет риска необнаружения Риск аудита примем равным 4%. Риск необнаружения = 4% /(60% * 80%)= 8, 3% Это означает, что 4 из 100 подписанных аудитором заключений, содержит неверные сведения по спорным вопросам.

Расчет количества необходимых человеко – часов Расчет производится исходя из продолжительности проверки – 6 дней, продолжительности рабочего дня – 8 часов и количества работающих аудиторов – 3 человека. Итого: 6*8*3= 144 человеко – часов Мельникова О. В. Бобкина А. С. Соколова Е. С.

ПЛАН АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Проверяемая организация ООО «Живчик» Период аудита. Количество человеко-часов. Руководитель аудиторской группы. Состав группы. 2007 год 230 Планируемый аудиторский риск. Планируемый уровень существенности. 4%. 100 000 руб. № п. /п. 1. Соколова Е. С Бобкина А. С. Мельникова О. В. Планируемые виды работ. Период проведения аудита. Исполнитель. Примечание. Проверка своевременности уплаты налогов 10. 05. 08 -17. 05. 08 Бобкина А. С. Выборочно 2. Проверка правильности исчисления налога на прибыль 10. 05. 08 -17. 05. 08 Мельникова О. В. 3. Проверка правильности исчисления НДС Составление отчета аудитора 17. 05. 08 Соколова Е. С. 4. 10. 05. 08 -17. 05. 08 Мельникова О. В. Руководитель аудиторской группы Соколова Е. С. Аудиторы Бобкина А. С. Мельникова О. В. Выборочно

ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Проверяемая организация Период аудита. Количество человеко-часов. Руководитель аудиторской группы. Состав группы. ООО «Живчик» 2007 год 230 Соколова Е. С Бобкина А. С. Мельникова О. В. Планируемый аудиторский риск. Планируемый уровень существенности. 4%. 100 000 руб. № п. /п. Перечень аудиторских процедур по разделам аудита. Период проведения аудита. 1. Проверка правильности исчисления налога на прибыль 10. 05. 0817. 05. 08 1. 1. Проверка правильности признания доходов предприятия 10. 05. 0817. 05. 08 1. 2. Проверка правильности признания расходов предприятия 10. 05. 0817. 05. 08 1. 3 Проверка правильности исчисления суммы налога 10. 05. 0817. 05. 08 Исполнитель. Рабочие документы аудитора. Мельникова О. В. р. д. № 1 Р. д. № 2 Р. д. № 3

2. Проверка правильности исчисления НДС 10. 05. 0817. 05. 08 Мельникова О. В. 2. 1 Проверка правильности оформления счетовфактур 10. 05. 0817. 05. 08 Мельникова О. В. Р. д. № 4 2. 2 Проверка правильности исчисления НДС по приобретённым ценностям 10. 05. 0817. 05. 08 Мельникова О. В. Р. д. № 5 2. 3. Проверка правильности исчисления НДС по проданным ценностям 10. 05. 0817. 05. 08 Мельникова О. В 2. 4. Проверка правильности исчисления суммы налога 10. 05. 0817. 05. 08 Мельникова О. В

3. Проверка своевременности уплаты налогов 10. 05. 0817. 05. 08 Бобкина А. С. 3. 1. Проверка своевременности уплаты налога на прибыль 10. 05. 0817. 05. 08 Бобкина А. С. 3. 2 Проверка своевременности уплаты НДС 10. 05. 0817. 05. 08 Бобкина А. С. 3. 3. Проверка своевременности уплаты взносов в ПФ

4. Составление отчета аудитора 10. 05. 0817. 05. 08 Соколова Е. С. 4. 1. Обработка материалов, полученных в процессе проверки 10. 05. 0817. 05. 08 Соколова Е. С. Р. д. 7 4. 2. Подготовка отчетов по каждому направлению проверки 10. 05. 0817. 05. 08 Соколова Е. С. Р. д. 7 4. 3. Обсуждение аудиторами результатов проверки 10. 05. 0817. 05. 08 Соколова Е. С. 4. 4. Подготовка и представление руководству предприятия отчета аудитора 10. 05. 0817. 05. 08 Соколова Е. С.

Рабочий документ «Результаты проверки соблюдения налогового законодательства» № пп Содержание вопроса или объект исследования Результат проверки Выводы аудитора 1 Отражение налогового учета в Учетной политике + 2 Плательщиком каких налогов является предприятие 3 Какие налоги занимают Налог на наибольший удельный вес в НДС, ЕСН, общей структуре налоговых платежей 4 Соответствие порядка исчисления и уплаты налогов законодательству РФ Ведение налогового учёта соответствует прописанного в учётной политике Налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на имущество + прибыль, Соответствует

5 Соблюдение сроков уплаты налогов + Выявлена задолженность по уплате взносов в ПФ 6 Правильность определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль Правильность отражения НДС в первичных документах Правильность расчета НДС, подлежащего возврату из бюджета + Не все расходы включены правомерно + Выявлены нарушения в оформлении счетовфактур 7 8 +

Рабочий документ аудитора: «Проверка правильности признания доходов для целей налогообложения» Статьи доходов Доходы от обычной деятельности Доходы от сдачи помещений в аренду Доходы от предоставления займов другим организациям Сумма по данным бухгалтерии, руб 5676554 654678 124987 Сумма по данным аудитора, руб 5676554 654678 124987 документы Выводы аудитора Приходные кассовые ордера, платежн ые поручения, выписка банка, журналордер сч. 90, ведомость по сч. 90, информаци онная база 1 -с Отражены правильно Платежные поручения, договор аренды, информационна я база 1 -С Отраженны правильно Договор займа, мемориальные ордера банка Отраженны правильно

Рабочий документ аудитора: «Проверка правильности признания расходов для целей налогообложения» Статьи расходов Сумма по данным бухгалтер ии Сумма по данным аудитора Проверенные документы Выводы аудитора Материальные затраты 2908745 Книга покупок, счетафактуры полученные, платежные поручения Лимитно-заборная ведомость, акт на списание материалов, накладная, компьютерная база 1 -с Суммы отраженны правильно Оплата труда 897234 Ведомость начисления з/п, платежные ведомости, трудовые договора, коллективный договор, положение о премировании, компьютерная база 1 -с Суммы отраженны правильно

Отчисления на соц. нужды 234876 Платежные поручения, декларации, компьютерная база 1 -с Суммы отраженны верно Амортизация 89567 Ведомость начисления амортизации , компьютерная база 1 -с Суммы отраженны верно Прочие расходы 567234 465789 Платежные поручения, акты выполненных работ, счета-фактуры полученные, заключенные договора, расходные кассовые ордера, компьютерная база 1 -с Выявлено необоснованно е отнесение некоторых расходов на себестоимость

Рабочий документ аудитора: «Проверка выявленных налоговой инспекцией нарушений» Выявленное нарушение сумма Проверенные документы Выводы аудитора Расходы на покупку автомобиля в целях налогообложения списаны единовременно 90000 Договор куплипродажи, платежное поручение Акт приемкипередачи, Акт ввода в эксплуатацию, Акт списания, расходнокассовый ордер Автомобиль Б/у 1998 г выпуска может быть списан единовременно

Договор купли-продажи « 3» ИЮЛЯ 2007 г. Г. Орёл Сопов Владимир Александрович 23. 04. 1967 г. р. , паспорт 5402 № 543672 выдан Урицким РОВД Орловской области 19. 02. 2002 г. , прож. По адресу Орловская область Нарышкино, ул. Немкова, д. 3, именуемый в дальнейшем «Продавец» , и Локтионов Сергей Константинович 09. 04. 1965 г. р. , паспорт 5402 № 543786 выдан РОВД г. Орла 05. 12. 2002 г. , прож. по адресу г. Орёл ул. Комсомольская д. 143, именуемый в дальнейшем «Покупатель» , заключили настоящий договор о нижеследующем: • Продавец продал, а покупатель купил автомобиль, в дальнейшем ТС марки ВАЗ 2109 Идентификационный номер WAHREZ 66 ZHN 114356 год выпуска 1995 двигатель РН 013425, цвет белый. • Продавец распоряжается указанным ТС на основании паспорта тс № 57 КР 406107, выданного РЭП Урицкого района Орловской области, 01. 07. 2007 г. Указанное ТС рассмотрено, проверено и снято с учёта ГИБДД Урицкого района Орловской области 1. 07. 2007. При снятии с учёта номера агрегата ТС, предоставленные предприятиемизготовителем сверены с данными паспорта ТС сотрудниками ГИБДД. В паспорте ТС стоит отметка ГИБДД разрешающая продажу этого ТС. • Цена продажи указанного ТС определилась соглашением сторон и составила девяносто тысяч рублей. Расчёт между собой Продавец и покупатель производит самостоятельно. • Продавец гарантирует, что до подписания настоящего договора, указанное ТС никому другому не продано, не подарено, не заложено, не обременено правами третьих лиц. Продавец гарантирует, что супруг(а) продавца согласен(на) на продажу данного ТС за указанную цену. • Никаких претензий со сторону Покупателя по указанному ТС не имеется. • Настоящий договор вступает в силу момента подписания и действует пять дней, в течении которых Покупателю необходимо зарегистрировать в ГИБДД приобретённое ТС. • В случае возникновения спорных ситуаций продавец и покупатель решают их самостоятельно. Продавец. Покупатель. Настоящий договор составлен предпринимателем Дружининим Николаем Александровичем, действующем на основании свидетельства о предпринимательской деятельности С № 8049, выданного администрацией Советского района г. Орла. За составление договора получена сумма 480 рублей. С/счёт 54 КС 802257 Предприниматель Дружинин Н. А. .

Рабочий документ аудитора: «Проверка выявленных налоговой инспекцией нарушений» Выявленное нарушение Сумма, руб Расходы на обучения сотрудника в аспирантуре 150000 включены для целей налогообложен ия Проверенные документы Выводы аудитора Необоснованно доначислен налог в сумме Договор на обучение в аспирантуре, платежное поручение Акт оказания услуг, Бухгалтерская справка Расходы по обучению включены правомерно 36000

Договор на обучение в аспирантуре Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования МГУ им. Ломоносова регистрационный номер № в ЕГРЮЛ 2054358000653 от 23. 08. 01 в лице директора юридического университета Макарова Владимира Сергеевича действующего на основании Устава, Положения и Доверенности от 18. 05. 01, в дальнейшем Исполнитель с одной стороны и Сидорова Ольга Викторовна в дальнейшем «Заказчик» с другой стороны а вместе «Стороны» заключили настоящий договор о нижеследующем: Предмет договора 1. Исполнитель обязуется на возмездной основе оказать «Заказчику» услуги по обучению Сидоровой Ольги Викторовны далее «Аспирант» в аспирантуре в соответствии с учебной программой в экономической сфере. А «Заказчик» Резвяков Александр Валерьевич обязуется оплатить услуги «Исполнителя» в размере и порядке, установленном настоящим договором. 1. Срок действия настоящего договора с момента подписания до 29. 11. 2007 г. Цена договора и порядок оплаты 2. 1 Цена договора согласно сметы составляет Сто пятьдесят тысяч рублей. 2. 2 Цена договора вносится по соглашению сторон наличными денежными средствами в кассу «Заказчика» в день заключения Договора. Обязанности сторон «Исполнитель обязан: 1. 3. 1 В соответствии с учебной программой и в сроки регламентированные настоящим договором, оказать «Заказчику» услуги по обучению «Аспиранта» в аспирантуре в экономической сфере. 2. 3. 2 Обеспечить обучение в аспирантуре необходимой квалификации.

Заказчик обязан: 3. 3 В размерах, в порядке и на условии регламентированных п. п 2. 1 и 2. 2 Договора, оплатить услуги «Исполнителя» по обучению «Аспиранта» в аспирантуре. 3. 4 Обеспечить выполнение слушателем учебной программы. Заключительное положение 4. 1 Договор вступает в силу с момента подписания сторонами. 4. 2 Договор составлен в двух экземплярах имеющих равную юридическую силу по одному экземпляру для каждой из сторон с Положением и ст. 219 Налогового Кодекса РФ ознакомлены Заказчик Резвяков Александр Валерьевич Аспирант Сидорова Ольга Викторовна Исполнитель Г. Москва Варшавское шоссе Д 232 корп 5 Заказчик ООО «Живчик» г. Орел 3 -я ул. Строителей, д 25

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 5 Сумма прописью 22. 05. 2007 Дата Электронно Вид платежа Сто пятьдесят тысяч рублей Сумма 150000 -00 ИНН 5752046787 КПП 57099889 ООО "Живчик" Плательщик Филиал ОРУ ОАО "МИн. Б" г. Орел Сч. № БИК Сч. № Банк плательщика Филиал ОРУ ОАО "МИн. Б" г. Орел Банк получателя ИНН 678678789 КПП 9873453 ФГОУ ВПО Московский Государственный Университет Получатель 40702810303400000352 045402790 3010181080000790 БИК Сч. № 678767 45465464466465600000 Сч. № 78676876800000 Вид оп. 01 Наз. пл. Код Оплата за образовательные услуги по договору № 789 от 6. 09. 2007 Срок плат. Очер. плат. 6 Рез. поле Назначение платежа Подписи М. П. Отметки банка

Рабочий документ аудитора: «Проверка выявленных налоговой инспекцией нарушений» Выявленное нарушение Премии к праздничным дням включены в расходы в целях налогообложе ния Сумма, руб Проверенные документы Выводы аудитора Сумма, которую налоговая инспекция необоснованно доначисленна, руб 234876 Выписка из положения по оплате труда, Трудовые договора, коллективный договор, положение о премировании Премии обоснованно включены в расходы 56370, 24

КОЛЛЕКТИВНЫЙ ДОГОВОР на 2006 - 2007 гг. Раздел 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. Настоящий коллективный договор заключён в целях обеспечения соблюдения социальных и трудовых гарантий работников общества с ограниченной ответственностью «Живчик» создания благоприятных условий для их деятельности и деятельности предприятия. Коллективный договор направлен на повышение социальной защищённости работников, на обеспечение стабильности и эффективности работы, а также на повышение взаимной ответственности сторон, выполнение требований законодательства о труде и настоящего договора. 1. 1. СТОРОНЫ И НАЗНАЧЕНИЕ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА. Настоящий коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения между работодателем и работниками ООО «Живчик» Сторонами коллективного договора являются: • работодатель, представленный директором ООО «Живчик» • работники ООО «Живчик» представленные профсоюзным комитетом в лице председателя профсоюзного комитета, именуемого далее «профкомом» . Стороны признают полномочия друга, двухстороннее соглашение РФ на 2006 -2007 гг. , двухстороннее соглашение о социальном партнерстве по Орловской области. 1. 2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА. • Предметом настоящего договора являются преимущественно дополнительные по сравнению с законодательством положения об условиях труда и его оплаты, социальном и жилищно-бытовом обслуживании работников, гарантии и льготы, предоставляемые работодателем. • В настоящем коллективном договоре также воспроизводятся основные положения законодательства о труде, имеющие наибольшее значение для работников. Директор ООО «Живчик» Председатель профсоюзного комитета _________А. В. Резвяков ___________А. Н. Крючков

ООО «Живчик» Выписка из положения по оплате труда вводится с 01. 05. 2007 г. Настоящее положение вводится в целях материальной заинтересованности руководителей, специалистов и служащих в улучшении качества работ, результатов хозяйственной деятельности. 1. Показатели и условия премирования. Премирование руководителей, специалистов и служащих производится за выполнение следующих показателей: • Выполнение плана по прибыли за месяц. Выполнение плана по объему реализации за месяц 2. 1. Предусмотрены премии За высокую производительность труда к праздничным датам 3. 10. Премия выплачивается в пределах фонда оплаты труда. Гл. экономист Л. А. Ушачёва

Рабочий документ аудитора: «Проверка выявленных налоговой инспекцией нарушений» Выявленное нарушение Сумма, руб Необоснованны е расходы из-за ненадлежащего оформления счетов-фактур, и 234876 необоснованное предъявление к возмещению НДС из бюджета Сумма налога на прибыль, которую следует доначислить Проверенные документы Выводы аудитора Счета-фактуры Счетфактура оформлена ненадлежащ им образом, 56370, 24 претензии налоговой обоснованн ы

СЧЕТФАКТУРА № № 876 от 08. 09. 2007 Продавец ООО "Весна" Адрес г. Москва, ул. Рощинская д 19 ИНН / КПП продавца 456123456/45645665 Грузоотправитель и его адрес Грузополучатель и его адрес ООО"Живчик" 06. 09. 2 К платежно-расчетному документу № 576557 от 008 Покупатель ООО"Живчик" Адрес з-я ул. Строителей д. 25 ИНН / КПП покупателя 979797987987/987879878 Наименование товара (описание выполненных Единица измерения Коли- Цена Стоим В том Налого Сумма Стоим Стра работ, оказанных услуг), имущественного права чество (тариф) ость числе -вая налога ость прои за товаро акциз ставка товаро ожединиц в в дени у (работ, измере услуг), ния имуще ственн ых ых прав, всего с без учетом налога 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 194560, 35020, 229580, м 256 760, 00 18 Росс ГКВЛ 00 80 80 229580, Всего к оплате 80

Рабочий документ аудитора Обоснование аудитора по возникшим вопросам Нарушения, выявленные налоговой инспекцией. Мнение аудитора Основания Согласиться/не согласиться с претензиями Расходы на покупку автомобиля для целей налогового учета списаны единовременно Расходы на приобретение автомобиля б/у со сроком использования на момент покупки 10 лет могут быть списаны единовременно П. 12 ст. 259 НК РФ оспорить Ст. 254 и 256 НК РФ Признание Расходов на обучение сотрудника в аспирантуре в целях уменьшения налогооблагаемой базы В соответствии с законом № 3266 -ФЗ «Об образовании» обучении в аспирантуре сопровождается повышением квалификации П. 3 ст264 НК, ФЗ № 125 «О высшем послевузовском профессиональном образовании оспорить Нецелесообразные расходы на консультационные услуги внешних специалистов Компания вправе привлекать специализированные компании, которые оказывают квалифицированную помощь в области финансового планирования, учета, налогообложения, управления производством и информационных технологий. Налоговый кодекс не связывает обоснованность расходов с тем, дублируют ли услуги, оказанные сторонними организациями функции штатных сотрудников. оспорить

Предъявлена счетфактура, в котором указано сокращенное наименование товара В счет-фактуре должно быть указно полное наименование товара, содержать общее описание, а также необходимые уточняющие показатели (марка, сорт, модель и т. п. ). НДС к вычету по такому счет-фактуре принять нельзя. Единовременное Такие расходы в списание стоимости бухучете положено лицензии на отразить на сч. исключительное «Расходы будущих право пользования периодов и списывать оборудованием в равномерно в течении целях срока использования , налогообложения который указан в договоре. Подпункт 5 п. 5 ст. 169 НК РФ Согласиться с претензиями П. 1 ст. 272 НК РФ Согласиться с претензиями налоговых органов

Несоблюдение сроков уплаты авансовых платежей по пенсионным взносам внутри отчетных периодов Расходы на выплату премий к праздничным датам сотрудникам приняты к учету для целей налогообложения Нормы налогового кодекса РФ не распространяются на ежемесячные авансовые платежи по пенсионным взносам. Пени начисляются в случае опоздания с уплатой страховых взносов, а страховой взнос этот сумма, которая уплачивается по итогам отчетного периода. Такие выплаты предусмотрены в трудовом договоре с сотрудником, формулировки в документах отражают производственный характер премий. Аудитор Соколова Е. С. Письмо Минфина России оспорить от 18 октября 2007 г 30 -0207/2 -168 ФЗ от 15 декабря 2001 г. № 167 -ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в РФ» При названных условиях оспорить премии соответствуют всем условиям прописанным в п. 25 ст255 НК РФ

Отчет аудитора В ходе аудита соблюдения налогового законодательства ООО «Живчик» за 2007 год можно сделать следующие выводы и рекомендации: неправильное определение налоговой базы по налогу на прибыль, неточности в составлении налоговых деклараций. По нашему мнению, Вашей организации следует обратить внимание на определение налоговых баз, в частности на включение в расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, обучение сотрудника в аспирантуре, т. к. Налоговый кодекс РФ не позволяет учитывать при расчете налога на прибыль стоимость обучения в высших и средних учебных заведениях. ( П. 3 ст. 264); Также были выявлены нарушения в заполнении входящих счетов-фактур. В счет-фактуре должно быть указано полное наименование товара, содержать общее описание, а также необходимые уточняющие показатели (марка, сорт, модель и т. п. ). НДС к вычету по такому счетфактуре принять нельзя, а также расходы по налогу на прибыль не считаются обоснованными (Подпункт 5 п. 5 ст. 169 НК РФ). Необходимо обратить внимание на отражение расходов по лицензии на счетах бухгалтерского учета. Такие расходы в бухучете положено отразить на сч. «Расходы будущих периодов и списывать равномерно в течении срока использования , который указан в договоре. (П. 1 ст. 272 НК РФ) В ряде вопросов Налоговая инспекция предъявляет необоснованные претензии, которые не нашли своего подтверждения в ходе аудита. • Расходы на приобретение автомобиля б/у со сроком использования на момент покупки 10 лет могут быть списаны единовременно. ( П. 12 ст. 259 НК РФ, Ст. 254 и 256 НК РФ) • Компания вправе привлекать специализированные компании, которые оказывают квалифицированную помощь в области финансового планирования, учета, налогообложения, управления производством и информационных технологий. (Налоговый кодекс не связывает обоснованность расходов с тем, дублируют ли услуги, оказанные сторонними организациями функции штатных сотрудников). 3. Нормы налогового кодекса РФ не распространяются на ежемесячные авансовые платежи по пенсионным взносам. Пени начисляются в случае опоздания с уплатой

страховых взносов, а страховой взнос этот сумма, которая уплачивается по итогам отчетного периода. (Письмо Минфина России от 18 октября 2007 г 30 -02 -07/2168 ФЗ от 15 декабря 2001 г. № 167 -ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в РФ» ) 4. Расходы на выплату премий к праздничным датам сотрудникам, Такие выплаты предусмотрены в трудовом договоре с сотрудником, формулировки в документах отражают производственный характер премий. (При названных условиях премии соответствуют всем условиям прописанным в п. 25 ст255 НК РФ) Для предупреждения ошибок и выполнения предложенных рекомендаций необходимо организовать эффективную службу контроля на предприятии, периодически производящую проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов предприятием, и в частности включить в штат сотрудников специалиста по налогам и сборам. Руководитель группы аудиторов Соколова Е. С. (подпись) Члены аудиторской группы Мельникова О. В. (подпись) Бобкина А. С. (подпись)

Спустя пол года…

Ну, и еще 3 дня. .

Суд принял решение в пользу ООО «Живчик»

Спасибо за внимание!

Директор ООО Живчик

Гл. бухгалтер Секретарь Гончарова Анастасия

Представитель налоговой инспекции Яценко Анастасия

Аудитор

Аудитор

Аудитор

Пейте ЖИВЧИК!!!

Взбодритесь!!!