Представительские расходы Подготовила студентка гр 4 МФ 2

Представительские расходы. Подготовила студентка гр. 4 МФ 2 Кижаева Анастасия

Представительские расходы - это затраты фирмы по приему и обслуживанию: Ø - представителей других организаций, которые проводят переговоры для установления и поддержания сотрудничества; Ø - участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) фирмы.

Согласно ст. 264 НК РФ к представительским расходам относят затраты: Ø Ø - по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций; - по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно; - по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров; - по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Представительские расходы определяются нарастающим итогом по окончании налогового периода (отчетного года).

При методе начисления, представительские расходы признаются косвенными расходами и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода, датой их осуществления признается дата утверждения авансового отчета.

При кассовом методе, представительские расходы признаются в налоговом учете только после их фактической оплаты.

Пример. ООО «Мелена» в феврале 2004 года провело переговоры с ООО «Радуга» с целью организации совместного производства мебели. Предположим, что затраты организации на проведение данных переговоров составили: Затраты на официальный прием (обед в ресторане) – 10 000 рублей. Транспортное обслуживание участников переговоров – 1000 рублей. В ходе переговоров была предусмотрена культурная программа, а именно посещение местного драматического театра. Билеты в театр – 1000 рублей. Доставка участников в театр и обратно - 500 рублей. Буфетное обслуживание в театре составило 1200 рублей. Таким образом, общая сумма затрат по приему делегации у ООО «Мелена» составила 13 700 рублей.

В 1 квартале 2004 года расходы на оплату труда в ООО «Мелена» составили 235 000 рублей, следовательно, норматив представительских расходов будет равен 235 000 рублей х 4% = 9400 рублей. Норматив по величине меньше, чем сумма фактических затрат - 11 000 рублей. Следовательно, ООО «Мелена» в целях налогообложения сможет принять представительские расходы в пределах норматива (9 400 рублей), а величина 1600 рублей (11 000 рублей – 9 400 рублей) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учтена не будет.