Правовые основы налоговой системы Вопросы темы

Правовые основы налоговой системы

Вопросы темы • Система налогов и сборов • Налоговая система

1 Вопрос Система налогов и сборов

Система налогов и сборов Совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ. (Г. Б. Поляк)

Система налогов и сборов в РФ Структура системы налогов и сборов РФ определена в ст. 13 -17 НК РФ

Система налогов и сборов РФ • • • Федеральные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги Специальные налоговые режимы Неналоговые платежи*

Федеральные налоги и сборы Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов • Государственная пошлина • •

Региональные налоги • Налог на имущество организаций • Налог на игорный бизнес • Транспортный налог

Местные налоги • Земельный налог • Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей • Упрощенная система налогообложения • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности • Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

Неналоговые платежи • Страховые взносы на обязательное страхование (пенсионное, социальное, медицинское) • Таможенные пошлины и сборы • Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Подходы к формированию системы налогов и сборов • Первый подход • Второй подход • Третий подход

Первый подход Каждый уровень системы налогов и сборов имеет собственные (непересекающиеся) налоги, которые вводятся органами власти и полностью поступают в бюджеты того или иного уровня.

Второй подход Предполагает соединение в одном налоге ставок, устанавливаемых органами власти и управления разных уровней (при введении вышестоящими органами определенных предельных ставок)

Третий подход Поступления от одних и тех же общегосударственных налогов распределяются в определенной пропорции между уровнями бюджетной системы.

Критерии отнесения налога к тому или иному уровню системы налогов и сборов • Степень мобильности налогов • Экономическая эффективность • Необходимость обеспечения государственной целостности • Бюджетная ответственность

2 Вопрос Налоговая система

Налоговая система • Налоговая система – совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке (Смородина Е. А. , Шадурская М. М. , Одинокова Т. Д. ) • Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства (Поляк Г. Б. )

Налоговая система (Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ) Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке.

Экономические показатели налоговой системы • Соотношение прямого и косвенного налогообложения • Уровень налогообложения (налоговый гнет) • Динамика налоговых платежей • и др.

Политико-правовые показатели налоговой системы • Соотношение компетенций органов государственной власти и органов местного самоуправления в налоговой сфере • Приоритеты налоговой политики и др.

Критерии классификации налоговых систем • По уровню налоговой нагрузки • По доле косвенного налогообложения • По уровню централизации налоговых полномочий • По уровню неравенства доходов после обложения

По уровню налоговой нагрузки налоговые системы делятся на • Либерально-фискальные • Умеренно фискальные • Жестко фискальные

По доле косвенного налогообложения налоговые системы делятся на: • Подоходные • Умеренно косвенные • Косвенные

По уровню централизации налоговых полномочий налоговые системы делятся на • Централизованные • Умеренно централизованные • Децентрализованные

По уровню экономического неравенства доходов после их обложения налоговые системы делятся на • Прогрессивные • Регрессивные • Нейтральные

Налоговая система РФ • Налоговая система РФ является трехуровневой (федеральный, региональный и местный уровни) • Налоговая система РФ - динамическая

Принципы построения и функционирования налоговой системы РФ (ст. 3 НК РФ) • Принцип всеобщности • Принцип равенства • Принцип экономической обоснованности • Принцип единства экономического пространства • Принцип налогового федерализма • Принцип определенности • Принцип признания правоты налогоплательщика

Нормативная правовая база регулирования налоговой системы в РФ • Налоговый кодекс РФ • Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09. 12. 1991 г. № 2003 -1 • Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27. 11. 2010 г. № 311 -ФЗ • Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов • Закон Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29. 11. 2002 г. № 43 ОЗ