Правовой статус налоговых органом Налоговые органы составляют единую

Правовой статус налоговых органом

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Права должностных лиц (налоговых инспекторов) налоговых органов в сфере налоговых правоотношений . Содержание права Субъекты воздействия Производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, счетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет. Получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, связанным с проверкой. В органах государственной власти и органах местного самоуправлении органах местного самоуправлении, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее по тексту органы, организации, граждане).

Продолжение Требовать документы установленных форм, служащие основанием к исчислению, уплате (удержанию, перечислению) налогов и сборов, а также пояснения и документы для проверки правильности указанных в них сведений. У налогоплательщика или налогового агента. Проводить камеральные и выездные налоговые проверки в порядке, определенном частью первой Налогового кодекса РФ. У налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

Продолжение Получать справки, документы и копии с них, относящиеся к хозяйственной деятельности налогоплательщика и нужные для правильного налогообложения От предприятий, учреждений, организаций включая банки и иные финансово - кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия. Контролировать соблюдение налогового законодательства гражданам, занимающимися предпринимательской деятельностью. Индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица.

Продолжение Обследовать (осматривать) любые используемые для извлечения дохода или связанные с содержанием объектов налогообложения вне зависимости от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества, принадлежащего налогоплательщику. У организаций и граждан - налогоплательщиков.

Воспрепятствование доступу на названные объекты должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, позволяет им самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании оценки имеющихся в распоряжении данных о налогоплательщике либо по аналогии. Вызывать в налоговые органы письменным уведомлением для дачи пояснений, относящихся к уплате (удержанию, перечислению) ими налогов в связи с налоговой проверкой и в других, предусмотренных налоговым законодательством, случаях. Налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Требовать устранения обнаруженных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение заявленных требований. У налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей.

Продолжение Приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество в установленном Налоговым кодексом РФ порядке. Приостановление операций по счетам в банке используется для обеспечения решения о взыскании налога, сбора. У налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Требовать документы в подтверждение исполнения платежных поручений налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов указанных лиц сумм налогов и пени. От банков.

Продолжение Производить во время налоговой проверки выемку документов, содержащих сведения о налоговых правонарушениях, при наличии достаточных оснований считать, что эти документы подвергнуться уничтожению или сокрытию, изменению или замене. У налогоплательщиков или налоговых агентов. Привлекать при необходимости для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков Налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

Продолжение Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам. Граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства. Вызывать для дачи показаний в качестве свидетелей тех лиц, которым могут быть известны обстоятельства, значимые для налогового контроля. Не могут давать свидетельские показания:  лица, не способные правильно воспринимать существенные для налогового контроля обстоятельств, в силу малолетнего возраст, физических или психических недостатков  лица, располагающие требуемой информацией в связи с исполнением ими служебных обязанностей, когда подобные сведения относятся к их профессиональной тайне Любое физическое лицо.

Должностные лица налоговых органов (налоговые инспекторы) осуществляют и другие права, связанные с налоговым контролем и предусмотренные налоговым законодательством.

Права руководителей налоговых органов и их заместителей в сфере налоговых правоотношений. Содержание права Субъекты воздействия Выносить решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, предусмотренном НК РФ. Органов, организаций, граждан.

Продолжение Взыскивать недоимки по налогам, сборам и пени в порядке, предусмотренном НК РФ. С налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих задолженность за три месяца и более для обеспечения контроля за ее погашением. В организациях - налогоплательщиках.

Общие наиболее важные обязанности должностных лиц налоговых органов, к ним относятся: 1. строгое соответствие действий Налоговому кодексу и налоговому законодательству в целом; 2. реализация в пределах компетенции прав и обязанностей налоговых органов; 3. вежливое, внимательное, без унижения чести и достоинства обращение к налогоплательщикам, их представителям и другим лицам.

Обязанности налоговых органов преимущественно следуют из процедурных правил, закрепленных в Налоговом кодексе. Из всех обязанностей налоговых органов в НК РФ выделены максимально существенные, определяющие суть налогового контроля обязанности: соблюдение законодательства о налогах и сборах; ведение учета налогоплательщиков в соответствии с установленным порядком; разъяснение о порядке исчисления и уплаты налогов (сборов); соблюдение налоговой тайны; проведение с налогоплательщиками разъяснительной и информационной работы по применению действующих законных и подзаконных нормативных правовых актов в сфере налогообложения; направление налогового уведомления и требования об уплате налога (сбора) при обстоятельствах, оговоренных в НК РФ; осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства и соответствующих ему подзаконных нормативных правовых актов участниками налоговых правоотношений; осуществление, в установленном НК РФ порядке, возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов; направление проверяемым субъектам копии акта налоговой проверки и решения по акту;

Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков в судебном порядке Арбитражные суды Суды общей юрисдикции Рассматривают в соответствии с АПК РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным лицам Рассматриваются в соответствии с ГКП РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам

Налоговым правонарушением признается виновно, противоправное деяние (действие, бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, нарушившее налоговое законодательство, за которое кодекс установил ответственность. Виновность выражается в совершении налогового правонарушения умышленно или по неосторожности. Вина организации выражается в действиях (бездействии) ее должностных лиц, нарушивших законодательство о налогах (сборах), что повлекло совершение налогового правонарушения. Субъекты налогового правонарушения - организации и физические лица. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения изложены в НК РФ, правозащитными из них для налогоплательщика являются:  возложение на налоговые органы бремени доказывания вины налогоплательщик;  недоказанная в судебном порядке вина налогоплательщика предполагает его доказанную невиновность;  толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика.

Налоговые правонарушения представляется возможным условно систематизировать: По способу их выявления. а) выездной налоговой проверкой; б) камеральной налоговой проверкой. По субъекту правонарушения а) налогоплательщики и (или) плательщики сборов и (или) налоговые агенты; б) Они же - организации и (или) индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; в) лица, лично не нарушившие обязанность по уплате налогов и сборов (свидетели, эксперты, специалисты, переводчики). По сути правонарушения (объективной стороне). а) правонарушения, направленные непосредственно на уклонение от исполнения обязанностей налогоплательщика (плательщика сборов), изложены в ст. 23 части первой НК РФ; б) правонарушения, сопряженные с неисполнением обязанности, связанной с изобличением нарушителей законодательства о налогах и сборах; в) правонарушения в форме действия и (или) бездействия. По субъективной стороне правонарушения. а) совершение противоправного деяния умышленно; б) совершение противоправного деяния по неосторожности.