Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения

Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного налогообложения

План I. Правовая характеристика транспортного налога II. Правовая характеристика водного налога III. Правовая характеристика сборов за пользование объектами животного мира и пользование объектов водно- биологических ресурсов IV. Земельный налог Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 2 налогообложения

Рекомендуемая литература & НК РФ (Главы 25. 1, 25. 2, 28, 31) & www. nalog. ru, www. nalog 52. ru & Приказ МНС РФ 09. 04. 2003 г. №БГ-3 -21/177 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл. 28 «Транспортный налог» части 2 НК РФ» & Приказ МНС РФ 29. 12. 2003 г. №БГ-3 -21/724 & Приказ Минфина РФ 03. 2005 г. № 29 н «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения» Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 3 налогообложения

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ — прямой реальный региональный, который заменил действовавшие до 1 января 2003 г. налоги на пользователей автомобильных дорог и с владельцев транспортных средств. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 НКРФ. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 4 налогообложения

Налогоплательщики (Ст. 357 НК РФ) — лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом Объекты обложения. налогообложения (Ст. 358 НК РФ): • самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы); • воздушные транспортные средства (в частности, самолеты, вертолеты); • водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др. ). Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 5 налогообложения

Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 к. Вт); 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и др. ), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства продукции; 6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 6 налогообложения

Порядок регистрации транспортных средств: Ø Кодекс внутреннего водного транспорта РФ от 07. 03. 2001 г. № 24 -ФЗ Ø Кодекс торгового мореплавания РФ от 30. 04. 1999 г. № 81 - ФЗ Ø Воздушный кодекс РФ от 19. 03. 1997 г. № 60 -ФЗ Ø Постановление Правительства РФ от 23. 10. 1993 г. № 1090 «О правилах дорожного движения» Ø Постановление Правительства РФ от 12. 08. 2004 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» Ø Приказ МВД России от 27. 01. 2003 г. № 59 «О порядке регистрации транспортных средств» Ø Прочие нормативные документы Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 7 налогообложения

Налоговая база определяетсяв отношении: Налоговая база транспортных. РФ) - (Ст. 359 НК средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; - водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах; - прочих транспортных средств как единица транспортного средства. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 8 налогообложения

Налоговый период: календарный год Отчетный период: первый, второй, третий квартал календарного года. Налоговая ставка: дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий транспортных средств (срока их полезного использования), признаваемых объектом налогообложения. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 9 налогообложения

Ставки транспортного налога (Ст. 361 НК РФ) Наименование объекта налогообложения Налог. ставка (в руб. ) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л. с. 2, 5 - свыше 100 л. с. до 150 л. с. 3, 5 - свыше 150 л. с. до 200 л. с. 5 - свыше 200 л. с. до 250 л. с. 7, 5 - свыше 250 л. с. 15 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой 20 регистровой тонны валовой вместимости) Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного Правовое регулирование транспортного 200 налога и природоресурсного 10 средства) налогообложения

Порядок исчисления суммы налога (ст. 362 НК РФ) • Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. число полных месяцев, в течение которых Налоговая база транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика Количество месяцев в периоде Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 11 налогообложения

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 363 НК РФ) ь Уплата налога производится по местонахождению транспортных средств и подлежит зачислению в региональный бюджет. ь Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются субъектами РФ, но не ранее установленных сроков сдачи отчетности Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 12 налогообложения

Не признаются налогоплательщиками (Ст. 357 абзац 3) • лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310 -ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3. 1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 13 налогообложения

Водный налог (Глава 25. 2 НК РФ) федеральный налог, плата за пользование водными объектами • Налогоплательщики (ст. 333. 8 НК РФ) организации физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333. 9 настоящего Кодекса. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 14 налогообложения

Специальное водопользование: использование организациями и гражданами водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств. Лицензирование Особое водопользование: использование водных объектов в строго определенных целях (для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, для государственных и муниципальных нужд. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 15 налогообложения

Объект налогообложения (п. 1. ст. 333. 9 НК РФ): 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 16 налогообложения

Налоговая база (ст. 333. 10 НК РФ) Определяется по каждому виду водопользования, признаваемого объектом налогообложения, отдельно в отношении каждого водного объекта. Вид водопользование Налоговая база Забор воды Объем воды, забранной из водного объекта Использование Площадь предоставленного водного акватории (за пространства исключением лесосплава на плотах и кошелях) Гидроэнергетика Количество произведенной за налоговых период электроэнергии Для лесосплава на Произведение объема древесины, плотах и кошелях сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тыс. куб. м. , и расстояния сплава, выраженного в Правовое регулирование транспортного деленного на 100 километрах, налога и природоресурсного 17 налогообложения

Налоговый период (ст. 333. 11) и налоговые ставки (ст. 333. 12) Налоговый период: квартал Налоговая ставка: дифференцированные налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка При заборе воды из поверхностных /подземных водных объектов в пределах установленных квартальных 294/348 руб. за (годовых) лимитов водопользования: 1 тыс. куб. м. воды Волга (Поволжский экономический район) при использовании акватории поверхностных водных 30, 48 тыс. руб. в объектов, за исключением лесосплава в плотах и год за 1 кв. км. кошелях: используемой Поволжский экономический р-н акватории Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 18 налогообложения

FПри заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере базовых налоговых ставок. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются как ¼ утвержденного годового лимита. FСтавка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 19 налогообложения

Порядок исчисления (ст. 333. 13) и сроки уплаты (ст. 333. 14) налога Сумма налога Налоговая база Ставка налога ШОбщая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333. 13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Ш Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки сдается декларация Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 20 налогообложения

Не признаются объектами налогообложения (ст. 333. 9 п. 2): 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; 3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; 4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; 5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; 6) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ; 7) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей; 8) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства; 9) и др. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 21 налогообложения

СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ (Гл. 25. 1 НК РФ) Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 22 налогообложения

Плательщики сбора (ст. 333. 1 НК РФ) • за пользование объектами организации и физические лица, в том числе животного мира, индивидуальные предприниматели, за исключением получающие в установленном порядке объектов разрешение на добычу объектов животного мира, мира на территории РФ относящихся к объектам водных биологических организации и физические лица, в том числе ресурсов. индивидуальные предприниматели, • за пользование получающие в установленном порядке объектами разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, биологических в территориальном море, на континентальном ресурсов. шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе Правовое регулирование транспортного Шпицберген архипелага налога и природоресурсного 23 налогообложения

Объекты обложения (ст. 333. 2) • объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333. 3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации; • объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333. 3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 24 налогообложения

Не признаются объектами обложения • животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 25 налогообложения

Ставки сборов (Ст. 333. 3)* Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 26 налогообложения

Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 ст. 333. 3 устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях: • охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; • изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации. *полный перечень ставок см. ст. 333. 3 НК РФ Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 27 налогообложения

Порядок исчисления (ст. 333. 4) и сроки уплаты (ст. 333. 5) сбора Сумма сбора Количество объектов Ставка сбора ШПлательщики сбора за пользование объектами животного мира, сумму сбора уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира. ШПлательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, сумму сбора уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в некоторых случаях - единовременного взноса. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20 -го числа. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 28 налогообложения

Земельный налог (Глава 31 НК РФ) форма платы за пользование землей, целевой местный налог Налогоплательщики: Ø организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 29 налогообложения

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ): • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 30 налогообложения

Не признаются объектами налогообложения (ст. 389 НК РФ): 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 31 налогообложения

Налоговая база (ст. 390 НК РФ): • кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определенная в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 32 налогообложения

Налоговый период: календарный год Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Налоговая ставка: дифференцированные налоговые ставки в зависимости от назначения земельных участков (категорий земель), признаваемых объектом налогообложения. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 33 налогообложения

Налоговая ставка (Ст. 394) Наименование объекта налогообложения Максимальная налоговая ставка ( в %) Земли сельскохозяйственного назначения Земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры 0, 3 жилищно-коммунального комплекса или предоставленные для жилищного строительства Земли, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства Прочие земельные участки 1, 5 Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 34 налогообложения

Освобождаются от налогообложения (ст. 395) 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; 2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; 6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; 7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 8) и др. Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 35 налогообложения

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 397 НК РФ) ь Уплата налога производится по местонахождению земельных участков. ь Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения), но не ранее установленных сроков сдачи отчетности Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 36 налогообложения

Порядок предоставления деклараций по земельного налогу По истечении каждого отчетного и налогового периода Ø налоговые расчеты по авансовым платежам - ежеквартально не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом Ø Налоговые декларации по итогам налогового периода – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим Правовое регулирование транспортного налога и природоресурсного 37 налогообложения