Правовое регулирование республиканских налогов
Вопросы: • 1. Правовой режим земельного налога. • 2. Правовой режим косвенных налогов (акцизы, НДС). • 3. Подоходный налог с физических лиц. • 4. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. • 5. Налог на недвижимость.
Вопрос № 1 Плательщики: 1) ФЛ, которым земельный участок предоставлен в собственность, пожизненное наследуемое владение, либо пользование. За земельные участки, предоставленные ФЛ для ведения крестьянско-фермерского хозяйства плательщиком налога является данное хозяйство. 2) ЮЛ, которым земельные участки предоставлены в собственность либо в пользование. Плательщиками арендной платы являются ЮЛ, которым земельные участки, находящиеся в государственной собственности предоставлены местными исполнительными и распорядительными органами. Объектом являются земельные участки, которые находятся в собственности, пожизненном наследуемом владении, либо в пользовании ФЛ и ЮЛ.
От уплаты земельного налога освобождаются: 1) участники ВОВ; 2) пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и др. нетрудоспособные лица при отсутствии трудоспособных лиц совместно проживающих и не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом; 3) многодетные семьи, имеющие 3 и более несовершеннолетних детей. Плата не взимается: а) за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства; б) заповедники, ботанические сады, национальные парки, земли историко-культурного назначения, мемориальные парки, места погребения и кладбища, археологические памятники;
Земельным налогом не облагаются: • 1) земли запаса (это земли, которые не предоставляются в пользование и частную собственность); • 2) земли, занятые под кладбища и церковными зданиями; • 3) земли, предоставленные организациям финансируемым из бюджета; • 4) земли общего пользования; • 5) земли аэроклубов, содержащиеся за счет средств бюджета; • 6) земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль границы Республики Беларусь.
• Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается инспекцией ФЛ до 1 июня. Земельный налог уплачивается ФЛ не позднее 15 ноября. В случае вручения налогового сообщения после 15 ноября налог уплачивается не позднее 30 дней со дня вручения налогового сообщения. • Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Земельный налог уплачивается в бюджет административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок.
Вопрос № 2 Плательщики акцизов – организации, индивидуальные предприниматели, физ. лица: а) производящие подакцизные товары; б) ввозящие подакцизные товары; в) реализующие подакцизные товары. Объект обложения определяется в зависимости от ставок: а) по товарам, на которые установлены твердые (специфические ставки), объектом является объем таких товаров; б) по товарам, на которые установлены адвалорные ставки (% от стоимости товара), объектом является стоимость подакцизных товаров.
Акцизами облагаются следующие товары: 1) спирт гидролизный технический; 2) спиртосодержащие растворы, за исключением лекарственных средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметических средств, спиртосодержащих средств изготовленных по индивидуальному заказу аптеками; 3) алкогольная продукция; 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобильный бензин, дизельное топливо, газ; 7) масла для двигателей; 8) микроавтобусы и легковые автомобили. Алкогольные напитки и табачная продукция, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.
Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам: 1) по реализуемым конфискованным товарам; 2) по подакцизным товарам, которые отданы в пользу государства. Плательщики акцизов представляют налоговым органам декларацию о суммах акцизов не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.
Плательщики НДС: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: а) если обороты по реализации объектов за 3 предшествующих последовательно календарных месяца превысили 40000 евро по курсу Национального банка; б) если индивидуальный предприниматель осуществляет выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) организациями и индивидуальными предпринимателями – плательщиками налога. 3) организации и ФЛ, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
Объекты: • 1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь; • 2. товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением: 1. транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров; 2. товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран; 3. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь; 4. белорусские рубли, иностранная валюта, (за исключением используемых в целях нумизматики); 5. товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; 6. оборудование и приборы для научно-исследовательских целей; 7. специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел; 8. товары, предназначенные для реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля.
Ставки: 1) 0%: а) при реализации экспортируемых товаров; б) работ и услуг по сопровождению, погрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией экспортных товаров; в) экспорт транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспорт услуг по производству товаров; 2) 10%: а) применяется при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветов и декоративных растений), животноводства (за исключениемпушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; 3) 20%: а) по товарам, работам и услугам, имущественным правам на результаты интеллектуальной собственности не перечисленных выше; б) при ввозе товаров на таможенную территорию РБ, также не перечисленных выше. • Налоговый период по НДС — 1 календарный месяц, уплата производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, работ и услуг. Плательщики ежемесячно представляют декларацию до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос № 3 Плательщики: граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней, иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся, но имеющие доход на территории РБ. Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года.
Не подлежат налогообложению: 1) пособия по государственному социальному страхованию; 2) алименты; 3) стипендии; 4) все виды пенсий; 5) доходы, полученные физическим лицом за донорство; 6) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физического лица в виде наследства; 7) доходы, полученные в результате дарения от близких родственников; 8) ежемесячная денежная выплата, получаемая звание народный; 9) стоимость призовых в денежной или натуральной форме, получаемых спортсменами; 10) доходы, полученные в результате наследства; 11) и др. Ставки налогов: 12%; 9% - для резидентов Парка высоких технологий; 15% - для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов.
Вопрос № 4 Плательщики: 1) индивидуальные предприниматели при реализации потребителям товаров, работ и услуг; 2) физические лица при разовой реализации на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими для продажи товаров, указанных в перечне (разовая реализация не более 60 дней в году).
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты: а) подоходного налога с физических лиц; б) НДС, за исключение налога, уплаченного на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь; в) экологического налога; г) местных налогов и сборов. Ставки устанавливаются в зависимости от вида деятельности. Ставки единого налога понижаются для: 1) физических лиц, впервые зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, первые 3 месяца на 25%; 2) индивидуальных предпринимателей, являющихся пенсионерами по возрасту или по инвалидности, на 20%.
При реализации в календарном месяце нескольких видов работ уплата единого налога производится по тому виду, по которому установлена наиболее высокая ставка. В случае реализации непроизводимых в Республике Беларусь товаров к установленной ставке налога устанавливается коэффициент 2, т. е. ставка умножается в 2 раза. Расчет по единому налогу предоставляется не позднее 28 числа месяца предшествующего месяцу осуществления деятельности.
Вопрос № 5 Плательщиками налога на недвижимость являются: ▫ - организации, ▫ - физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектами налогообложения являются: ▫ - стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей иных зданий и строений; ▫ - стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 % и более.
Освобождаются от уплаты налога организации: - финансируемые из бюджета (бюджетные организации); - республиканских объединений «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» , «Белорусское общество глухих» , «Белорусское общество инвалидов» при условии, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 % от списочной численности за период – по основным средствам; - высшие, средние специальные и средние учебные заведения, имеющие статус учреждений системы образования и финансируемые из республиканского или местных бюджетов – по основным средствам; - сельскохозяйственные формирования (колхозы, совхозы, СПК, крестьянские (фермерские) хозяйства и др. ) – по участвующим в предпринимательской деятельности основным средствам сельскохозяйственного назначения; - производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога; - предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения; - резиденты свободных экономических зон в рамках специального правового режима СЭЗ.
Освобождаются от уплаты налога физические лица: - пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп, и другие нетрудоспособные лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом; - участники ВОВ; - военнослужащие срочной службы; - лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности. • Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1 процента. • Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, установлена в размере 0, 1 процента.
Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается ИМНС физическим лицам до 1 июня. В случае если плательщиком являются несовершеннолетние в возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю, усыновителю или опекуну. Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября. В случае вручения налогового сообщения по истечении указанного срока налог уплачивается не позднее 30 дней с момента его вручения.
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Правовое регулирование республиканских налогов Вопросы 1
Тема 10. Прав. регулиров. респ. налогов.ppt