ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПЛАН I. III. Правовая характеристика налога на доходы физических лиц Льготы и вычеты в рамках НДФЛ Правовая характеристика налога на имущество физических лиц правовое регулирование налогообложения физических лиц 2
Рекомендуемая литература НК РФ (Часть вторая, Глава 23) & Закон РФ от 09 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» & Постановление городской думы Нижнего Новгорода от 22 декабря 1999 года № 69 «О ставках налога на имущество физических лиц» & правовое регулирование налогообложения физических лиц 3
Налог на доходы физических лиц – прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков Налогоплательщики НДФЛ (субъект налога) Ст. 207 НК РФ не резиденты, получающие доходы от резиденты РФ источников в РФ Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (данный период может быть прерван выездом за границу для лечения или обучения, но на срок не более шести месяцев). Налоговыми резидентами независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации признаются: • российские военнослужащие, проходящие службу за границей; • сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления правовая характеристика НДФЛ 4
Объект налогообложения (ст. 209 НК РФ) – доход, полученный налогоплательщиками: þ от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; þ от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ правовая характеристика НДФЛ 5
Объекты налогообложения подоходным налогом (НДФЛ): • • • • Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда) Дивиденды (долевое участие в прибыли организации) Доход от аренды недвижимого имущества Выигрыши и призы Доход в натуральной форме Доход в виде материальной выгоды Проценты по вкладам в банках при превышении ставки рефинансирования ЦБ Выплаты по договорам страхования Выплаты по договорам пенсионного обеспечения Доход от продажи недвижимости Доход от продажи автомобиля Доход от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, паев ПИФов) Доход от продажи долей обществ с ограниченной ответственностью Доход от продажи иного имущества правовая характеристика НДФЛ 6
Налоговая база (Ст. 210 НК РФ) При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. НБ (для доходов, облагаемых по ставке 13%) = денежное выражение доходов – налоговые вычеты Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов. правовая характеристика НДФЛ 7
Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ) для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ 13 % 9% 35 % • На все доходы, если иное не предусмотр ено ст. 224 НК РФ • стоимость любых выигрышей и призов (ст. 217); • проценты по вкладам в банках (ст. 214 НК РФ); • плата за пользование денежных средств членов потребительского кооператива (ст. 214 2. 1 НК) • Дивиденды от долевого участия в деятельности организаций; • в отношении проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; • доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 8 января 2007 года
Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ) для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ 30 % 15 % 13 % • все виды доходов, полученных на территории РФ • дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций • доходы от трудовой деятельности, указанной в ст. 227 1 НК РФ; • доходы от трудовой деятельности в качестве высококвалифиц. специалиста (ФЗ о правовом положении иностр. граждан в РФ); • доходы от трудовой деятельности участников гос. программы по содействию добровольному переселению в РФ соотечественников 9
Налоговый период – год. Отчетные периоды не предусмотрены (Ст. 216 НК РФ) n Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Ст. 229 НК РФ) n Н-пл не указывает в декларации доходы, не подлежащие налогообложению, а также доходы, при получении которых налог удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов, прдусмотренных ст. 218 -221 НК РФ n правовая характеристика НДФЛ 10
Налоговые льготы по НДФЛ – доходы, не подлежащие налогообложению (Ст. 217 НК РФ) F F F F государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т. п. ) за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); государственные пенсии; компенсационные выплаты (возмещение вреда, выходное пособие при сокращении, натуральное довольствие, расходы на повышение профессионального уровня работников, суточные); вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; алименты; научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации; единовременная материальная помощь (в связи со стихийным бедствием и террористическими актами), членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи, в виде гуманитарной и благотворительной помощи, в виде адресной социальной помощи, работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка не более 50 тыс. руб на одного ребенка; льготы и вычеты в рамках НДФЛ 11
F F F F F суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости лечения, а также стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, за исключением туристских; стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов; доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы не облагаются налогом, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками; призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами; суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение; вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при налогообложении которых применяется УСНО и ЕСХН; льготы и вычеты в рамках НДФЛ 12
F F F F F доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов; доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации; доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований: стоимость подарков, суммы материальной помощи работодателей, возмещение (оплата) работодателями приобретенных ими (для них) медикаментов, стоимость выигрышей и призов в целях рекламы; доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы; выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов; помощь (в денежной и натуральной формах), получаемая ветеранами и инвалидами войн, а также узниками лагерей в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период; средства материнского (семейного) капитала; суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов РФ на возмещение затрат на уплату процентов по кредитам (с 1 января 2006 года); суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов РФ (с 1 января 2008 года); и др. льготы и вычеты в рамках НДФЛ 13
Налоговые вычеты – суммы, уменьшающие налоговую базу. Применимы к доходам, облагаемым по основной ставке – 13 % (Ст. 210 п. 3 НК РФ) Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ) Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ) Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ) Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) льготы и вычеты в рамках НДФЛ 14
Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ) 3000 руб. – для лиц пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк» , инвалидов ВОВ и др. ; Ш 500 руб. – для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов и др. ; Ш 400 руб. за каждый месяц до месяца, в котором суммарный доход превысил 40 000 руб. – для всех остальных категорий налогоплательщиков; Ш 1000 руб. за каждый месяц до месяца, в котором суммарный доход превысил 280 000 руб. – на каждого ребенка налогоплательщика. Ш льготы и вычеты в рамках НДФЛ 15
Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ) Ш в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным и иным некоммерческим организациям; Ш в сумме, уплаченной за своё обучение и своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 руб. ; Ш в сумме, уплаченной за услуги по лечению в медучреждениях РФ, включая лечение близких родственников, а также стоимости медикаментов; Ш в сумме, уплаченных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды льготы и вычеты в рамках НДФЛ 16
Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ) доход от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет: в размере не более 1 000 руб. при продаже недвижимости и не более 250 000 руб. при продаже иного имущества; n в сумме расходов на строительство и приобретение жилья, но не более 2 000 руб. n льготы и вычеты в рамках НДФЛ 17
Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов v Налогоплательщики, получающие ð Сумма фактически произведенных доходы от выполнения работ ими и документально подтвержденных расходов, (оказания услуг) по договорам непосредственно связанных с гражданско-правового характера выполнением этих работ (оказанием услуг) v Налогоплательщики, получающие ð Сумма фактически произведенных и авторские вознаграждения или документально подтвержденных вознаграждения за создание, расходов. Если расходы не могут исполнение или иное быть подтверждены документально, использование произведений науки, они принимаются к вычету в литературы и искусства, пределах установленных норм. v ð вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. льготы и вычеты в рамках НДФЛ 18
Налог на имущество физических лиц & & Закон РФ от 09 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» Постановление городской думы Нижнего Новгорода от 22 декабря 1999 года № 69 «О ставках налога на имущество физических лиц» Плательщики - физические лица, собственники объектов налогообложения • жилой дом; ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИ Я • квартира; • комната; • дача • гараж • иное строение, помещение, сооружение • доля в праве общей собственности на имущество налог на имущество физических лиц 19
Налоговая база суммарная инвентаризационная стоимость имущества налог на имущество физических лиц 20
СТАВКИ НАЛОГА Суммарная инвентаризационная стоимость имущества Ставка налога до 300 тыс. руб. 0, 04 процента 300 - 500 тыс. руб. 0, 1001 процента 500 и более тыс. руб. 0, 3001 процента налог на имущество физических лиц 21
От уплаты налога освобождаются: • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, • Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, • Участники гражданской и Великой Отечественной войн, • Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, • Лица, имеющие право на получение социальной поддержки • Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, • Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия • Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца • Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, в т. ч. в возрасте от 18 до 23 лет, обучающиеся в государственных образовательных учреждениях • Инвалиды III группы; • Родители и дети из многодетных семей; • Малоимущие граждане; • Члены семьи военнослужащего, проходящего службу по призыву. налог на имущество физических лиц 22
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: • • пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий. налог на имущество физических лиц 23
Порядок уплаты Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются решением органа местного самоуправления о налоге. налог на имущество физических лиц 24
БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ ! правовое регулирование налогообложения физических лиц 25
Скачать презентацию ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПЛАН I
НП_9 Налогообложение физ.лиц.ppt