Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ ЗАКОНЫ

Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ ЗАКОНЫ Конституция РФ Налоговый кодекс РФ Федеральные законы о налогах и сборах Законодательство субъектов РФ о налогах правовые акты и сборах Нормативные органов муниципальных образований о местных налогах 1

Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ Подзаконные акты Нормативные правовые акты о налогах и сборах Постановления Правительства РФ Федеральные органы исполнительной Издаются только в власти, уполномоченные осуществлять предусмотренных Федеральных органов исполнительной власти, в обфункции по контролю и надзорууполномоченных осуществлять функции по выработке государствензаконодательством области таласти налогов и сборов и в случаях, ной политики и нормативно-правовому регулированию моженного дела, и их сфере таможенного дела в сфере налогов и сборов и изменять не могут в территориальные органы не имеютдополнять или права издавать нор. Органов исполнительной власти субъектов РФ мативные законодательство! правовые акты по вопросам налогов и сборов! Исполнительных органов местного самоуправления 2

Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ Налоговая система – это совокупность установленных в государстве условий налогообложения 3

Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ Существенные условия налогообложения Основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 4

Типы налоговых систем МОДЕЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ЕВРОКОНТИАНГЛО ЛАТИНОАМЕСАКСОНСКАЯ НЕНТАЛЬНАЯ РИКАНСКАЯ • Преобладаниеотчислений на • • Высокая доля сбор налогов в Обеспечивает прямых налогов социальное страхование • Незначительная доля косвенных условиях инфляционной экономики • Преобладание косвенного налогов • налогов Преобладание косвенных • Незначительная • Преобладание налогообложения доля прямых налогов (в несколько раз прямых • физических лиц уровень меньше, Незначительный чем косвенных) ПР. : США, налогов Австралия, Великобритания, Канада и др. ПР. : Германия, Нидерланды, Франция, ПР. : Чили, Боливия, Перу и др. Австрия, Бельгия и др. 5

Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ Налоговая система РФ – это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля. 6

Принципы построения налоговой системы РФ 7

Принципы построения налоговой системы РФ 8

Принципы построения налоговой системы РФ 9

Система налогов и сборов РФ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ НАЛОГИ 1. Налог на. РЕГИОНАЛЬНЫЕ сборы, которые добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ); Налоги и 2. Акцизы (гл. 22 НК РФ); установлены НК МЕСТНЫЕ НАЛОГИ и НК РФ); 3. Налог на доходы физических лиц установлены Налоги, которые (гл. 23 1. Налог на имущество организаций на обязательны к уплате 4. Налог на прибыль и законами субъектов РФ о НК организаций (гл. 25 НК РФ); всей территории РФ); 1. (гл. 30 НК РФ); Земельный налог (глава 31 НК к 5. Налог на добычу полезных ископаемых. РФупланалогах и обязательны Налоги, которые установлены НК 2. Транспортный налог (гл. 28 НК и РФ); 2. (гл. 26 НК РФ); те на территориях соответст. Налог на имущество физических лиц. нормативными правовыми предс3. Налог налог (гл. 25. 2 НК РФ); актами 29 НК РФ). 6. Водный на игорный бизнес (гл. вующих субъектов РФ тавительных органов муниципальных 7. Сбор за право пользования объектами животного образований о налогах и обязательны к мира и водными биологическими ресурсами уплате на территориях соответствующих (гл. 25. 1 НК РФ); муниципальных образований 8. Государственная пошлина (гл. 25. 3 НК РФ). 10

Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения Представительные Законодательные органы муниципаль(представительные) ных образований органы субъектов РФ Устанавливают и вводят в действие обязательные к уплате на данной Местные Региональные налоги территории налоги Предусмотренные Налоговым кодексом В пределах, установленных При установлении налога Кодексом определяют следующие элементы 11

В ст. 12 -15 НК РФ сохраняется положение о том, что местные налоги в городах федерального значения: Москва ØСанкт-Петербург Ø устанавливаются НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ и ЗАКОНАМИ указанных СУБЪЕКТОВ РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ! 12

Субъекты налоговых правоотношений УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 13

Участники налоговых правоотношений Хозяйствующие субъекты Могут участвовать в налоговых правоотношениях через следующих лиц Законные или уполномоченные представители налогоплательщика Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ 14

Участники налоговых правоотношений Государственные органы Таможенные органы 15