Практическое занятие 4 Основные фонды амортизация лизинг

Практическое занятие № 4 Основные фонды, амортизация, лизинг. Ассистент Е. С. Зеленова

Основные фонды Не изменяются в процессе производства, имеют срок службы более 1 года Предприятие не предполагает последующую перепродажу этих объектов Объекты способны приносить экономические выгоды в будущем 2

Амортизация Начисляется если стоимость ОС > 20 т. р. (или лимита, установленного учетной политикой предприятия) Начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию 3

Отличия начисления амортизации в бухгалтерсоком и налоговом учете 4

Методы начисления амортизации в бухгалтерском учете Линейный К=1/n Где: К- норма амортизации оборудования N- срок полезного использования в годах Сумма Амортизации: А=П*К А -начисленная за год амортизация П - первоначальная стоимость оборудования 5

Метод уменьшаемого остатка -при определении нормы амортизации могут использоваться повышающие коэффициенты, но не выше 3 К=1/n или K=2/n или K=3/n Сумма амортизации А=О*К Где: О - остаточная стоимость оборудования на начало года, равная первоначальной стоимости за вычетом суммы ранее начисленной амортизации 6

Метод по сумме числе лет срока полезного использования 7

Метод списания стоимости оборудования пропорционально объему продукции 8

Методы начисления амортизации в налоговом учете -Линейный метод (аналогичен линейному методу в БУ, однако амортизация определяется в расчете на месяц) -не линейный – позволяет проводить ускоренное начисление амортизации, расчет на месяц: К=2/n А=О*К (при использовании нелинейного метода, когда остаточная стоимость достигнет 20% первоначальной стоимости, она фиксируется в качестве базовой и далее начисление А происходит равномерно путем деления базовой стоимости на число месяцев, оставшихся до конца срока полезного использования) 9

Задача 1 Оборудование приобретено и введено в эксплуатацию в декабре 2011 гг. Первоначальная стоимость оборудования – 10 млн. руб. Срок полезного использования 5 лет. Определить амортизацию 2012 и 2013 гг. методами бухгалтерского и налогового учета. 10

Решение Начисление амортизации начинается 1 января 2012 г. БУ - линейный метод К=1/n=1/5=0, 2 А 2012=П*К=10*0, 2=2 млн. руб=А 2013 11

Метод уменьшаемого остатка Поскольку повышающий коэффициент не определен, считаем что он равен 1: К=1/n=1/5=0, 2 А 2012=О*К=П*К=10*0, 2=2 млн А 2013=О*К=(П-А 2012)*К=(10 -2)*0, 2=1, 6 1 2

Метод по сумме чисел лет срока полезного использования А 2012=10*5/(1+2+3+4+5)=3, 33 млн. руб. А 2013=10*4/(1+2+3+4)=2, 67 млн. руб. 13

Для налогового учета Линейный метод К=1/n=1/(5*12)=0, 0167 А 2012=П*К*12=10*0, 0167*12=2 млн. руб. =А 2013 Нелинейный метод О на конец 1 мес=П-А за 1 мес=П-П*К=П(1 -К) О на конец 2 мес=О 1 мес-Оза 2 мес=О 1 мес-О 1 мес*К=О 1 мес*(1 К)=П*(1 -К)=П*(1 -К)**2 О на конец 3 мес=П*(1 -К)**3 Получаем: О на конец m мес =П*(1 -К)**m К=2/n=2/(5*12)=0. 0333 А 2012=10 -10(1 -0, 0333)**12=3, 34 А 2012 и А 2013 = 10 -10*(1 -0, 333)**24=5, 57 А 2013=5, 57 -3, 37=2, 23 млн. руб 14

Задача 2 В дкабре 2011 года предприятие приобрело Основные фонды, стоимостью 36 млн. р. И вело их в эксплуатацию. Срок полезного использования ОФ-12 лет. Предприятие сначала планировало использовать линейный метод начисления амортизации в БУ и НУ. Затем выбрало метод уменьшаемого остатка с коэффициентом 2 в БУ и нелинейный метод в НУ. Определить, как такой выбор отразится на изменении чистой прибыли предприятия и на изменнеии остатка денежных средств по итогам 2012 года. Предприятие является рентабельным и налог на прибыль за 2012 г. платит в декабре. 15

Задача 3 Входящий остаток денежных средств – 1300 тыс. руб. Ежемесячный ФЗП предприятия и отчислениями в соц. фонды составляют 50 –тыс. р. Ежемесячные материальные затраты составляют 150 тыс. руб. без НДС. В июне предприятие приобрело ОФ стоимостью 2000 тыс. р. Без НДС, введенные в эксплуатацию в июне, срок полезного использования 10 лет. Выбран линеный метод начисления амортизации в БУ и НУ. Определить ежемесячную выручку предприятия без НДС, сроки и сумму займа для приобретения ОФ (считаем займ беспроцентным), остаток ДС на конец года, если чистая прибыль предприятия за год составила 600 тыс. руб. Условно считаем, что налог на прибыль предпритяие уплачивает в конце года. НДС нет. Выручка поступает равномерно в течении года. 16

Ход решения Определить амортизационные расходы до конца года. По чистой прибыли и с учетом амортизационных расходов определить ежемесячную выручку Провести анализ остатка ДС в течении года Определить остаток ДС на конец года 17