Практические занятия Экономический анализ Д э н

Практические занятия Экономический анализ Д. э. н. , профессор Романова Людмила Ефимовна 2017

Методика экономического анализа ПРИЕМ ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей и измерении влияния произведенной замены на изменение величины обобщающего показателя. Замена базисной величины частного показателя фактической называется подстановкой. Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу частных показателей, а число последовательных расчетов на единицу больше. 2

В общем виде осуществляется следующая система расчетов: y 0 = a 0 b 0 c 0 d 0 - базисное значение обобщающего показателя; • ya=a 1 b 0 c 0 d 0 - скорректированное значение обобщающего показателя; • yb=a 1 b 1 c 0 d 0 - скорректированное значение обобщающего показателя; • yc=a 1 b 1 c 1 d 0 - скорректированное значение обобщающего показателя; • yd=a 1 b 1 c 1 d 1 - фактическое значение обобщающего показателя. 3

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается по факторам: • • • за счет изменения фактора «a» : y a = y a - y 0 = a 1 b 0 c 0 d 0 – a 0 b 0 c 0 d 0 ; за счет изменения фактора «b» : y b = y b – y a = a 1 b 1 c 0 d 0 – a 1 b 0 c 0 d 0 ; за счет изменения фактора «c» : y c = y a – y b = a 1 b 1 c 1 d 0 – a 1 b 1 c 0 d 0 ; за счет изменения фактора «d» : y d = y d – y c = a 1 b 1 c 1 d 1 – a 1 b 1 c 1 d 0. Проверка правильности расчета производится путем составления баланса отклонений: y = ya + yb + yc + yd = y 1 – y 0. 4

Величина изменения обобщающего показателя зависит от принятой в расчете последовательности подстановок. Для того, чтобы обосновать последовательность подстановок, необходимо разграничить все частные показатели на: 1) показатели количества, 2) показатели структуры и 3) показатели качества. Сначала изменяют величины частных показателей количества и структуры, а затем производится подстановка качественных показателей. В тех случаях, когда имеется несколько показателей количества и качества, тогда для определения последовательности подстановок предварительно устанавливают, какой показатель является основным, не зависящим от других, а какой – производным. Подстановку в таких случаях начинают с основного, а затем переходят к подстановке следующего показателя, зависящего от предыдущего. 5

Задача 1 С помощью приемов 1) цепных подстановок, 2) разниц абсолютных величин и 3) разниц процентов определить влияние изменения численности рабочих, среднего числа отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Исходные данные №п/ п Показатели Исходные показатели Предш. период Отч. период Темп роста, % Абс откл. (+, ) 1 Товарная продукция, тыс. руб (ТП) 89600 180 4 Фонд отраб времени, чел-час (Фчел-час) Расчетные показатели 5 Среднее число отработанных дней (Тд) 41548 312289 3 Фонд отраб времени, чел-дн (Фчел-дн) 188 40140 2 Численность рабочих, чел, (ч) 92610 324074 6 Средн. продолж-ть рабоч. дня, час (Тч) 7 Ср часов выработка, руб. (вср. ч) 6

Расчеты №п/п 1 2 3 4 5 6 7 Показатели Предш. период Отч. период Темп роста, % Абс откл. (+, -) Исходные показатели Товарная продукция, тыс. руб (ТП) 89600 92610 103, 36 3010 Численность рабочих, чел, (ч) 180 188 104, 44 8 Фонд отраб времени, чел-дн (Фчел-дн) 40140 41548 103, 51 1408 Фонд отраб времени, чел-час (Фчел-час) 312289 324074 103, 77 11785 Расчетные показатели Среднее число 223 221 99, 10 -2 отработанных дней (Тд) Средн. продолж-ть 7, 78 7, 80 100, 26 0, 02 рабоч. дня, час (Тч) Ср часов выработка, 286, 914 285, 768 99, 601 -1, 146 руб. (вср. ч) 7

1. Прием цепных подстановок ТП=ч*Тд*Тч*вср. ч Порядковый номер расчета подстановки 1 Частные факторы ТП, Откл. , тыс. руб. Причина откл. - Ч, чел. Тд, дн. 286, 914 89600 - 223 7, 78 286, 914 93582 3982 2 Тд 221 7, 78 286, 914 92743 -839 3 Тч 188 5 7, 78 Ч 188 4 223 1 188 3 вср. ч, руб. - 180 2 Тч, ч 221 7, 8 286, 914 92981 238 4 Вср. ч 188 221 7, 8 285, 768 92610 -371 Баланс отклонений: 3982+(-839)+238+(-371) = 92610 – 89600 = 3010 8

2. Прием разниц абсолютных величин 1. Влияние роста численности рабочих на изм ТП (188 -180)*223*7, 78*286, 91/1000=3982, 2286 тыс. руб. 2. Влияние сокращения числа отработанных дней на изм ТП 188*(221 -223)*7, 78*286, 91/1000= -839, 303 тыс. руб. 3. Влияние увеличения продолжительности рабочего дня на изм ТП 188*221*(7, 8 -7, 78)*286, 91/1000= 238, 41406 тыс. руб. 4. Влияние сокращ ср. час выработки на изм ТП 188*221*7, 8*(285, 768 -286, 91)/1000= -371, 3893 тыс. руб. Баланс отклонений: 3982+(-839)+238+(-371) = 92610 – 89600 = 3010 тыс. руб. 9

3. Прием разниц процентов Показатели Темп роста, % Влияние на ТП, Разница % тыс. руб. Влияющий фактор Численность рабочих, чел, 104, 44444 3982, 22 ч Фонд отраб времени, чел-дн 103, 5077 -0, 93672 -839, 302 Тд Фонд отраб времени, чел-час 103, 7737 0, 26603 238, 358 Тч ТП 103, 3594 -0, 41437 -371, 278 вср. ч Баланс отклонений: 3982+(-839)+238+(-371) = 92610 – 89600 = 3010 тыс. руб. 10

Задача 2 С помощью приема разниц процентов определить влияние изменения стоимости основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи на изменение объема валовой продукции. План Показатели Фактически 1. Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб. 92340 92810 2. Фондоотдача (Фо), руб. /руб. 2, 2 Выполнение плана, % 2, 16 ВП = ОПФ*ФО 11

Расчет: подготовка данных Показатели План Фактически 1. Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб. 92340 92810 Выполнение плана, % 100, 508989 2. Фондоотдача (Фо), руб. /руб. 2, 2 2, 16 98, 1818182 3. Валовая продукция (ВП), тыс. руб. 98, 6815524 203148 200469, 6 12

Решение задачи: Показатели 1. Средняя стоимость ОПФ 2. ВП Выполнение Разница Влияние плана, % процентов объем тыс. руб. 100, 509 0, 508989 98, 68155 -1, 827436 на ВП, Влияющий фактор 1034 ОПФ -3712, 4 Фо Баланс откл. : 1034 -3712, 4 = 200489, 6 -203148 = -2678, 4 13

Задача 3. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние изменения стоимости материальных затрат (См) и материалоотдачи (Мо) на изменение стоимости товарной продукции (ТП). Показатели 1. Стоимость ТП, тыс. руб. 2. Стоимость материальных затрат, тыс. руб. Расчетный показатель План Фактически 29000 29300 8406 Абсолютное отклонение (+, ) 8254 Материалоотдача, руб. /руб. 14

Расчет: Показатели 1. Стоимость ТП, тыс. руб. План Фактически 29000 Абсолютное отклонение (+, -) 29300 2. Стоимость материальных затрат, тыс. руб. Расчетный показатель 8406 8254 -152 Материалоотдача, руб. /руб. 3, 45 3, 55 0, 10 15

Мо= ТП/См; ТП = См * Мо. 1. Определение влияния сокращения стоимости материальных затрат на изменение стоимости товарной продукции ТПСм = (См(1) – СМ(0))*Мо(0) = (8254 – 8406)*3, 45 = -524, 4 тыс. руб. 2. Определение влияния роста материалоотдачи на изменение стоимости товарной продукции ТПМо = (Мо(1) – Мо(0))*См(1) = (3, 55 – 3, 45) * 8254 = 824, 4 тыс. руб. Баланс отклонение: (-524, 4) + 824, 4 = 29300 - 29000 = 300 тыс. руб. 16

Задача 4 Определить влияние частных факторов на изменение фонда отработанного времени в человеко-часах. Задачу решить с помощью приемов цепных постановок и разниц процентов. Исходные данные Показатели План Фактиче ски Исходные показатели 1 Численность рабочих, чел, (ч) Фонд отраб времени, чел-дн 2 (Фчел-дн) Средн. продолж-ть рабоч. дня, час 3 (Тч) Расчетные показатели Среднее число отработанных дней 4 (Тд) Фонд отраб времени, чел-час (Фчел 5 -час) 830 185886 7, 9 7, 8 828 185920 Абс откл. (+, -) № п/п Выпол нение плана, % 17

Расчет: № п/п Показатели Исходные показатели План Фактическ и Выполне ние Абс откл. плана, % (+, -) 1 Численность рабочих, чел, (ч) 830 Фонд отраб времени, чел-дн 2 (Фчел-дн) 185920 Средн. продолж-ть рабоч. дня, 3 час (Тч) 7, 9 Расчетные показатели Среднее число отработанных 4 дней (Тд) 224 Фонд отраб времени, чел-час 1468768 5 (Фчел-час) 828 99, 75904 -2 185886 99, 98171 -34 7, 8 98, 73418 -0, 1 224, 5 100, 2232 0, 5 1449910, 8 98, 71612 -18857, 2 18

Фчел-час = ч * Тд * Тч, чел. -час. 1. Решение задачи с помощью приема цепных подстановок Порядковый номер рас- подсчета тановки 1 2 1 3 2 4 3 Причина откл. Частные факторы Ч, чел. Тд, дн. Обобщ. пок-ль, Фчел-час Тч, ч Откл, чел. -час - 830 224 7, 9 1468768 828 224 7, 9 1465229 -3539, 2 828 224, 5 7, 9 1468499 3270, 6 828 224, 5 7, 8 1449911 -18588, 6 Ч Тд Тч Баланс отклонений: (-3539, 2) + 3270, 6 + (-18588, 6) = 1449910, 8 – 1468768 = 18857, 2 чел. -час. 19

2. Решение задачи с помощью приема разниц процентов Показатели Выполнение плана, % Разница % Влияние на Фчел. -час. Влияющий фактор Численность рабочих, чел, 99, 7590361 -0, 24096386 -3539, 2 ч Фонд отраб времени, чел-дн 99, 9817126 0, 22267642 3270, 6 Тд Фонд отраб времени, чел-час 98, 7161213 -1, 2655913 -18588, 6 Тч Баланс отклонений: (-3539, 2) + 3270, 6 + (-18588, 6) = 1449910, 8 – 1468768 = 18857, 2 чел. -час. 20