Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах Лекция 6
Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Отчет о целевом использовании полученных средств Состав приложений (пояснений)
Детализация информации, необходимой пользователям для формирования полного и точного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации Конкретизация и раскрытие отдельных аспектов финансовой информации, отраженной в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках Включают в себя всю существенную информацию, не отраженную в основных формах Задачи пояснений
является динамической формой и содержит информацию о наличии и движении всех составляющих капитала организации за отчетный период состоит из двух основных и одного справочного разделов Отчет об изменениях капитала
показываются изменения отдельных составляющих собственного капитала за отчетный год и год, предшествовавший отчетному; раскрытие в разрезе основных операций, приводящих к изменению капитала: переоценки основных средств и переоценки иностранных валют (добавочный капитал); операций с собственными акциями, реорганизаций (уставный капитал), дивидендов и отчислений в резервный фонд (нераспределенная прибыль) Раздел 1. Движение капитала
Отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок Отражается изменение составляющих капитала: НРП, других статей отдельно за счет изменения учетной политики и за счет исправления ошибок Изменения раскрываются в разрезе отчетных периодов (отчетный и предшествующий ему) Раздел 2. Корректировки
Порядок расчета – в Приказе МФ РФ от 23. 01. 2003 г Являются основным показателем, определяющим возможность предприятия (на конец второго и каждого последующего года работы) продолжать хозяйственную деятельность При достижении критических значений (меньше зарегистрированного УК или меньше минимально установленного для ОПФ УК) требуется уменьшение УК или ликвидация компании Раздел 3. Чистые активы
Отвечает на вопросы: как были использованы ДС в процессе хозяйственной деятельности предприятия? за счет каких источников производилось инвестирование ДС в долгосрочные активы? почему несмотря на полученную организацией прибыль, положение дел с наличностью ухудшилось по сравнению с аналогичными периодами прошлого года? Отчет о движении денежных средств
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Утверждено приказом Минфина России № 11 н от 02. 2011 г. Составление ОДДС регламентировано:
Средства в кассе (50) Средства на счетах в банках (51) Средства на специальных счетах, включая вклады «до востребования» (55) Средства в иностранной валюте (52) Денежные средства в пути (57) Денежные средства, включаемые в ОДДС в российской практике:
Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств Риск изменения их стоимости – не значителен При соблюдении этих условий движение денежных эквивалентов также раскрывается в ОДДС Денежные эквиваленты
перемещение денежных средств в денежные эквиваленты; поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением процентов!); валютно-обменные операции (за исключением потерь и выгод от них!); обмен одних денежных эквивалентов на другие; иные операции, изменяющие состав денежных средств и их эквивалентов, но не изменяющие общей суммы. К денежным потокам не относятся и в отчете не отражаются:
Поток денежных средств формируется как разница между поступлениями и оттоками по трем видам деятельности: Вид деятельности Определение вида деятельности Текущая деятельность организации, преследующая излечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве таковой цели в соответствии с предметом и целями деятельности Инвестиционная деятельность по приобретению, созданию или выбытию внеоборотных активов Финансовая деятельность по привлечению финансирования на долговой или долевой основе, приводящая к изменению величины и структуры капитала и заемных средств
Поступления от продаж товаров, работ, услуг Поступления от аренды, роялти, комиссионных Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги Оплата труда работников Платежи налога на прибыль (кроме связи с потоками от инвестиционных и финансовых операций) Уплата процентов по долговым обязательствам Поступление процентов по дебиторской задолженности Денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочном периоде Примеры денежных потоков от текущей деятельности
Платежи поставщикам (подрядчикам, работникам) в связи с созданием внеоборотных активов Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов Поступления от продажи внеоборотных активов Платежи по приобретаемым долгосрочным финансовым вложениям Предоставление займов другим лицам и их возврат Приобретение и продажа долговых ценных бумаг третьих лиц Дивиденды и иные поступления от долевого участия в других организациях Поступления процентов по долгосрочным долговым финансовым вложениям Примеры денежных потоков от инвестиционной деятельности
Денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций и увеличения долей участия Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций и долей, выходом из состава участников Выплата дивидендов и иных платежей собственникам Поступления от выпуска облигаций, векселей, иных долговых ценных бумаг Платежи в связи с выкупом собственных облигаций, векселей, иных долговых ценных бумаг Получение кредитов и займов от других лиц Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц Примеры денежных потоков от финансовой деятельности
Денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением комиссионных или агентских услуг Косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и перечислений в бюджетную систему Поступления от контрагента в возмещение затрат и перечисление этих сумм Оплата транспортировки груза с получением эквивалентной компенсации от контрагента Денежные потоки отражаются в ОДДС свернуто:
Характеризуют не столько деятельность организации, сколько ее контрагентов Поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам Взаимно обусловленные поступления и платежи по расчетам с использованием банковских карт Покупка и перепродажа финансовых вложений Осуществление краткосрочных финансовых вложений за счет заемных средств Принципы свернутого отражения денежных потоков
РАЗДЕЛ 1. Общие сведения об организации 6. Информация о капитале организации 2. Раскрытие основных принципов учетной политики и последствий ее изменений 7. Информация об обязательствах организации 3. Информация о внеоборотных активах 8. Информация о доходах, расходах, формировании финансовых результатов 4. Информация об оборотных активах 9. Информация о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности 5. Прочая информация об имуществе 10. Информация об операциях со связанными сторонами Пояснительная записка
Наличие и движение НМА; Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией; НМА с полностью погашенной стоимостью; Наличие и движение результатов НИОКР; Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА; Наличие и движение основных средств; Незавершенные капитальные вложения; Изменение стоимости ОС в результате операций достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации Рекомендуемые разделы (табличный формат) в пояснительной записке
Иное использование ОС; Наличие и движение финансовых вложений; Иное использование финансовых вложений; Наличие и движение запасов; Запасы в залоге; Наличие и движение дебиторской задолженности; Просроченная дебиторская задолженность; Наличие и движение кредиторской задолженности; Просроченная кредиторская задолженность; Затраты на производство; Резервы под условные обязательства; Обеспечения обязательств; Государственная помощь Рекомендуемые разделы (2)
Скачать презентацию Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах
Lekcija_6._Prilozhenija_k_BB_i_OFR.ppt