Порядок заполнения и представления в налоговый орган налоговой

Порядок заполнения и представления в налоговый орган налоговой декларации по НДС с 2015 года Старовойтова Светлана Анатольевна Главный государственный налоговый инспектор отдела работы с налогоплательщиками № 1 Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску

2014 С 1 января 2014 года: Из ст. 119 НК РФ исключено понятие «налогоплательщик» , т. о. штраф применяется ко всем организациям, в т. ч. к налоговым агентам, организациям на спецрежимах выставляющим с/ф (Закон 134 -ФЗ от 28. 06. 2013). Можно не выставлять с/ф, не вести журналы и книги по операциям, необлагаемым по ст. 149 НК РФ (ст. 168 и 169 НК РФ, Закон 420 -ФЗ от 28. 12. 2013). Посредники (от своего имени), не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления с/ф обязаны вести журналы полученных и выставленных с/ф ( ст. 169 НК РФ, Закон 134 -ФЗ от 28. 06. 2013) 2

2014 С 01. 10. 2014 можно не выставлять с/ф в адрес неплательщиков НДС и освобожденных от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ) при наличии письменной договоренности ( ст. 169 НК РФ, Закон 238 -ФЗ от 21. 07. 2014). В книге продаж регистрируется первичный документ или с/ф, выписанный в 1 экземпляре. С 18. 03. 2014 по 01. 2016 полеты в Крым и Севастополь – ставка НДС - 0% (ст. 164 НК РФ, Закон 151 -ФЗ от 04. 06. 2014). 3

2015 С 1 января 2015 года: Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС (УСН, ЕНВД) или освобожденные по ст. 145 НК РФ должны представлять декларацию по НДС в электронном виде в случае выставления и получения с/ф на основании посреднических договоров. Такая же обязанность установлена для лиц, выполняющих функции застройщика и для лиц по договорам транспортной экспедиции (ст. 174 НК РФ, Закон 134 -фз от 28. 06. 2013). Норма применяется по договорам транспортной экспедиции, если организация уплачивает налог на прибыль, УСН или ЕСХН. 4

2015 С 1 января 2015 года: Плательщики НДС не обязаны вести журналы полученных и выставленных с/ф (ст. 169 НК РФ, Закон 81 -ФЗ от 20. 04. 2014). Не нужно представлять журналы для применения освобождения от НДС. Изменения в ст. 145 НК РФ внесены Законом 81 -ФЗ от 20. 04. 2014 и действуют с 01. 2015! Журналы с/ф продолжат вести не только посредники, но и лица, выставляющие (получающие) с/ф - застройщики и экспедиторы (ст. 169 НК РФ, Закон 134 -ФЗ от 28. 06. 2013). В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров. 5

2015 С 1 января 2015 года: Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26. 1 и 26. 2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату (ст. 174 НК РФ, Закон 134 -ФЗ от 28. 06. 2013). 6

Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде § Административный регламент ФНС от 02. 07. 2012 (в редакции от 26. 12. 2013) № 99 Н (п. 210 -233) устанавливает Порядок приема налоговых деклараций (расчетов), представленных в электронной форме по ТКС. § Приказ ФНС России от 31. 07. 2014 №ММВ-7 -6/398@ устанавливает порядок организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС. 7

Представление налоговой декларации по НДС в электронном виде ü На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация по НДС должна представляться в налоговые органы только в электронном виде по ТКС. Исключение: организации, применяющие спецрежимы, освобожденные по ст. 145 НК РФ, являющиеся налоговыми агентами, и не осуществляющие посредническую деятельность. ü С 01. 2015 представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе будет означать неисполнение обязанности по представлению декларации. Уточненные налоговые декларации по НДС за все прошлые налоговые периоды (до 01. 2015) следует представлять только в электронном виде*. *Федеральный закон от 04. 11. 2014 № 347 -ФЗ 8

Представление налоговой декларации по НДС в электронном виде Новая форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость утверждены Приказом ФНС России от 29. 10. 2014 №ММВ-7 -3/558@. Комплект декларации в эл. форме состоит из нескольких файлов: - Действующая декларация по НДС (разделы 1 -7). - Раздел 8. Сведения из книги покупок. - Приложение№ 1 к Разделу 8. Сведения из дополнительных листов книги покупок. - Раздел 9. Сведения из книги продаж. - Приложение№ 1 к Разделу 8. Сведения из дополнительных листов книги покупок. - Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных сч-фактур - Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных сч-фактур - Раздел 12. Сведения из сч-фактур – для неплательщиков НДС. Полезная информация для целей заполнения и представления новой 9 декларации содержится на сайте www. nalog. ru в разделе «НДС 2015»

Представление налоговой декларации по НДС в электронном виде 10

Представление налоговой отчетности по НДС 11

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ 12