ПОРЯДОК УЧРЕЖДЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ. Эксперт-консультант ЗВЯГИНЦЕВА ТАТЬЯНА АНАТОЛЬЕВНА
РЕГИСТРАЦИЯ В КАЧЕСТВЕ ИП Этапы регистрации физического лица в качестве ИП: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Заполнение документов на регистрацию ИП. Форма заявления – Р 21001. Нотариальное удостоверение подписи и оплата госпошлины ( 800 руб. ). Подача документов в ФНС. Получение правоустанавливающих документов ИП. ИП, использующий труд наёмных рабочих, регистрируются в ПФ в срок не позднее 30 дней со дня заключения трудового договора, а в ФСС не позднее 10 дней. Нарушение срока регистрации влечёт взыскание штрафа в размере 5 000 руб. , а нарушение срока более чем на 90 дней влечёт взыскание штрафа в размере 10 000 руб. В случае открытия (закрытия) расчётного счёта нужно уведомить налоговый орган, ПФ, ФСС в течении 7 дней. В случае нарушения данного срока, штраф составляет 5 000 руб.
ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ООО Этапы регистрации ООО: Ш Ш Определение основных характеристик организации. Подготовка документов для регистрации. - Решение единственного учредителя о создании ООО - Протокол общего собрания учредителей ( если несколько учредителей) -- Квитанция об уплате госпошлины ( 4000 руб. ) - Гарантийное письмо от арендодателя о намерении заключить с ООО договор аренды после его регистрации - Справка из банка об уплате уставного капитала или акт приёма-передачи имущества - Устав – 2 экз. - Заявление о государственной регистрации по форме Р 11001 заверенное нотариусом Подача документов в ФНС Получение правоустанавливающих документов
После регистрации вы должны получить: Свидетельство о государственной регистрации Свидетельство о постановке на учет Устав, заверенный налоговым органом Выписку из ЕГРЮЛ Действия после регистрации: Ш Постановка на учёт в ПФ, ФСС Ш Сделать печать Ш Открыть расчётный счёт Ш При открытии расчётного счёта уведомить налоговую и фонды
НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ В РФ Общий Специальные Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Упрощенная система налогообложения (УСНО) Патентная система налогообложения Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРИ ОБЩЕМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Ø Налог на добавленную стоимость (НДС) Ø Налог на имущество организаций (или налог на имущество физических лиц для ИП) Ø Налог на прибыль Полный перечень налогов установлен статьями 13, 14, 15 Налогового кодекса РФ. Сроки предоставления деклараций и уплаты налогов определены соответствующими статьями Налогового кодекса РФ. При применении ЕСХН, УСН, ЕНВД, Патентной системы организации и ИП эти налоги не
ВАЖНО УЧИТЫВАТЬ НЕЗАВИСИМО ОТ ВЫБРАННОГО ВАМИ НАЛОГОВОГО РЕЖИМА УПЛАЧИВАЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД , ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ.
8 ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА 2013 ГОД (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24. 07. 2009 № 212 -ФЗ) Плательщики ПФ ФСС ФФОМС Все категории плательщиков – 30% 22, 0 % 2, 9% 5, 1% Свыше 568 000 рублей – 10% 0% 2, 4% 3, 7% Организации и ИП, применяющие УСНО, при виде деятельности 20% согласно п. 8 ч. 1. ст. 58 ФЗ № 212 – 20% Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, 20% благотворительные организации, ИП применяющие патентную систему Сельскохозяйственные товаропроизводители, общественные 21, 0% организации инвалидов, учреждения созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других. социальных программ, а также в отношении выплат и иных вознаграждений работникам – инвалидам 1, 2 или 3 группы - 27, 1 %
ПОРЯДОК ОПЛАТЫ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЁТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ Страховые взносы оплачиваются не позднее 15 -го числа следующего месяца. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют следующую отчетность: - не позднее 15 -го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом, в ПФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и индивидуальные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. - не позднее 15 -го числа календарного месяца, следующего за отчётным периодом, в ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование.
РАСЧЁТ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИП В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ НА 2013 ГОД Фиксированный размер определяется в следующем порядке в ПФ = 2 * МРОТ * тариф * 12 мес. ; в ФФОМС = МРОТ * тариф *12 мес. МРОТ на 2013 год составляет 5205 рублей Тарифы ПФ – 26 %, ОМС – 5, 1% Сумма взносов к уплате за 2013 год: ПФ – страховая часть для лиц 1966 г. р. и старше – 32479, 20 ПФ – страховая часть для лиц 1967 г. р. и моложе – 24984 ПФ - накопительная часть для лиц 1967 г. р. и моложе – 7495, 20 ФФОМС – 3185, 46 Всего страховые взносы за год составляют 35664, 66 руб. ИП страховые взносы за расчетный период уплачивают не позднее 31 декабря текущего
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных п. 2 и 2. 1. статьи 346. 2 Налогового кодекса. Доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки) в общем доходе от всех видов деятельности должна быть не менее 70%. К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ. Если предприятие не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую (промышленную) переработку, то указанный режим налогообложения применять нельзя.
: Для перехода на ЕСХН со следующего года нужно уведомить налоговый орган по месту нахождения организации до 31 декабря текущего года. Вновь созданная организация вправе уведомить налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Объект налогообложения ЕСХН – доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346. 5 Налогового кодекса. Ставка налога – 6%.
Организации обязаны вести учет показателей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26. 1 Налогового кодекса. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. Налог уплачивается 2 раза в год: по итогам полугодия до 25 июля и по итогам года до 31 марта. Декларация по ЕСХН предоставляется один раз в год: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) Основные ограничения, не позволяющие применять УСНО: Для перехода на УСНО размер дохода по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе УСНО, не должен превышать 45 млн. руб. Размер дохода за календарный год в период применения УСНО не должен превышать 60 млн. руб. Средняя численность работников должна быть не более 100 человек Остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн. руб. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Объектами налогообложения при упрощенной системе налогообложения могут быть: Доходы (облагаются налогом по ставке 6%) Доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются налогом по ставке 15%). Величина уплачиваемого налога в любом случае должна составлять не менее 1% от доходов – так называемый минимальный налог. Перечень расходов ограничен и указан в статье 346. 16 НК. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться ежегодно.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Патентная система налогообложения может применятся только Индивидуальными предпринимателями. Данная система налогообложения применяется только в отношении видов деятельности, которые определены п. 2 ст. 346. 43 НК. Средняя численность наемных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым ИП. Предельный размер полученных доходов за налоговый период не должен превышать 60 млн. руб.
ИП подаёт заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Налоговый орган в течении 5 дней после получения заявления выдаёт патент. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев. Налог исчисляется как потенциально возможный годовой доход * 6 %. Учет доходов ведется путем заполнения Книги учета доходов. Учёт доходов ведётся отдельно по каждому полученному патенту. Налоговая декларация не представляется.
Патент уплачивается : Если патент получен на срок от 1 до 6 месяцев – в размере полной суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев - 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - 2/3 его стоимости – не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) Перечень видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, отражен в п. 2 ст. 346. 26 НК На уплату ЕНВД не вправе переходить: - организации и ИП , средняя численность которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек - организации, в которых доля участия других организаций составляет 25 % Организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно, при этом необходимо подать в налоговый орган заявление в течении 5 дней со дня начала применения ЕНВД.
• Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определённый вид деятельности, и базовая доходность в месяц. При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К 1 и К 2. К 1 в 2013 г. = 1, 569 К 2 это коэффициент учитывающий тип населённого пункта, вид деятельности, вид реализуемого товара, размер площади торгового зала и т. д. Сумма вменённого дохода в месяц = базовая доходность * К 1 * К 2 * величину физического показателя * 15 % - сумма страховых взносов, уплаченных в данном месяце, но не более чем на 50 %. ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками ежеквартально не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25 -го числа первого месяца следующего квартала.
Совмещая несколько режимов налогообложения, вы должны вести раздельный учет по видам деятельности, регулируемым действием данной системы налогообложения и другими системами налогообложения.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ статья НК вид налогового правонарушения ответственность Ст. 116 Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе 10 % от доходов, полученных в результате деятельности, но не менее 40 000 рублей Ст. 118 Не предоставление сведений об открытии (закрытии) расчётного счёта в течении 7 дней 5000 рублей Ст. 119 Непредставление о налогах и сборах в срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета 5 % неуплаченной суммы налога, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей Ст. 120 п. 1 Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) 10 000 рублей
статья НК вид налогового правонарушения ответственность Ст. 120 п. 2 Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов если: - эти деяния совершены в течение более одного налогового периода 30 000 рублей Ст. 120 п. 3 Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов если они повлекли занижение налоговой базы 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей Ст. 122 Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы: 20% от неуплаченной суммы налога; -- неумышленно 40% -- умышленно Ст. 123 Неправомерное не удержание и (или) не перечисление срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом 20 % от суммы, подлежащей удержанию
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! ВАШИ ВОПРОСЫ?
Скачать презентацию ПОРЯДОК УЧРЕЖДЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Семинар ''Налоги в малом бизнесе''.ppt