Порядок поступления ТМЦ и особенности учета Требования и корректное оформление документов
Содержание: 1 Теоретические основы учета ТМЦ 2 Классификация 3 Оценка 4 Документооборот 5 Учет на счетах бухгалтерского учета 6 Нормативно-законодательное регулирование 2
Теоретические основы учета ТМЦ Поступление 1
Что такое ТМЦ? ТМЦ, товарно-материальные ценности – аналог названия материально-производственных запасов (МПЗ). То есть, это активы организации - используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); - предназначенные для продажи; - используемые для управленческих нужд организации. (ПБУ 5/01)
2 Классификация ТМЦ
Классификация по отношению к видам актива: сырье и материалы, используемые в производстве; товары, предназначенные для продажи, оказания услуг или задействованные в управленческих нуждах; готовая продукция, прошедшая весь производственный цикл; товары, приобретенные у других организаций 6
Классификация ТМЦ по назначению сырье и основные материалы покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия запасные части инвентарь и хозяйственные принадлежности 7 топливо возвратные отходы производства МПЗ вспомогательные материалы тара и тарные материалы
Классификация по специфике использования 10010000 «SIM карты» 10030000 «З/ч для тех. оборуд-я» 1004000 «Печатная продукция» 10050000 «Канцелярские товары» 10060000 «Рекламные материалы» 10070000 «Офисный и хоз. инвентарь» 10080000 «Материалы для офиса сверх норм» 10090000 «Материалы для содержания офиса» 10100000 «Материалы и зап. части для Орг. техники» 10110000 «Спец. рабочая и форменная одежда» 10120000 «З/ч для автомобилей» 10130000 «ГСМ» 8 10020000 «Скрэтч карты» 10140000 «Прочие материалы» 104100000 «Товары для продажи» 0800000 «Основные средства»
3 Оценка ТМЦ
Способы поступления материалов в организацию: за плату по договору дарения по договору мены от учредителей в качестве взноса в уставный капитал из собственного производства при демонтаже основных средств Излишки инвентаризации 10
Фактическая себестоимость– это размер затрат предприятия на покупку ТМЦ Затраты по договору с поставщиком Приобретение ТМЦ Вид затрат Затраты на информационные и консультационные услуги Таможенные пошлины и иные платежи Затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования Невозмещаемые налоги Расходы по страхованию 11 Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации Затраты по доведению до пригодного состояния Иные затраты
Фактическая себестоимость Способ поступления Фактическая себестоимость Изготовление предприятием Размер понесенных затрат по изготовлению Взнос учредителей в УК Определяется собственниками предприятия Дарение Рыночная стоимость Обмен Стоимость аналогичных активов Импорт Стоимость по валютному курсу ЦБ РФ на дату учета ТМЦ Излишки инвентаризации Рыночная стоимость Единица бухгалтерского учета Номенклатурный номер 12 Партия Группа однородных материалов
4 Документооборот
Схема учета товаров, сим-карт и ЕКО с внедрением программы Мобил Склад (МС) Поступление приходных документов от поставщика Заведение приходной накладной в МС инициатором Запуск документа по маршруту, создание 50* документа прихода, 51* - фактурирование Реплика в SAP EMP – автоматическое создание 45* документа прихода Создание 12* документа PDO инициатором Схема оприходования прочих ТМЦ: Поступление приходных документов от поставщика 14 Заведение 12* PDO инициатором Ручное создание 45* документа инициатором Запуск документа по маршруту, создание 50* документа прихода, 51* - фактурирование
В зависимости от целей дальнейшего использования материальных ценностей объектам присваиваются номенклатурные номера, соответствующих счетов: Выбор номенклатуры для телефона Инициатор поясняет цели использования Подарок, рекламные цели 1006***** 15 Товар 1041***** Основное средство (служебное пользование) 08*****
5 Бухгалтерский учет
Счета бухгалтерского учета ТМЦ в ПАО «Мегафон» Синтетические счета 10 «Материалы» с соответствующими субсчетами Забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 15 «Заготовление и 003 «Материалы, принятые в приобретение материальных переработку» ценностей» 16 «Отклонение в стоимости 004 «Товары, принятые на материальных ценностей» комиссию» 41 «Товары» 005 «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию» 45 «Товары отгруженные»
Бухгалтерский учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» Плана счетов, к которому открываются субсчета: 10000008 «МПЗ, рекласс» 10010000 «SIM карты» 10020000 «Скрэтч карты» 10030000 «Запасные части и материалы для монтажа и ремонта технологического оборудования» 10030001 «Запч. и матер. для монт. и рем. тех. обор(рекл CIP)» 10030002 «Запч. и матер. для монт. и рем. тех. обор(рекл INV)» 10040000 «Печатная продукция» 10050000 «Канцелярские товары» 10060000 «Рекламные материалы» 10070000 «Офисный и хоз. инвентарь» 10080000 «Материалы для офиса Сверх Норм» 10090000 «Материалы для содержания офиса» 10100000 «Материалы и зап. части для Орг. техники» 10110000 «Специальная рабочая и форменная одежда сроком службы до 1 года» 10110010 «Специальная одежда сроком свыше 1 года» 10120000 «З/ч для автомобилей» 10130000 «ГСМ» 18 10140000 «Прочие материалы» В компании МФ расходы по приобретению ТМЦ относятся на затраты без оприходования на 10 счет вопреки ПБУ 5/01
Балансовый счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» • 15000007 «Транзитный счет прихода материалов прихода счета по оборудованию» • 15000008 «Счет прихода материалов прихода счета по закупке ОС на склад» • 15000010 «Транзитный счет прихода материалов прихода счета по материалам» Балансовый счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» • 16000007 «Отклонения по оборудованию» • 16000008 «Отклонения в ценах по ОС в запасе» • 16000010 «Отклонения по материалам» • 16000016 «Комплектование технический счет» • 16000023 Отклонения по клиентскому оборудованию ФС • 16000041 Отклонения по товарам ФС • 16090007 «Пересчет регистра материалов по оборудованию» • 16090008 «Пересчет регистра материалов по ОС для офиса» • 16090010 «Пересчет регистра материалов по материалам» 19
Бухгалтерские проводки по учету поступления материалов: № Содержание операции Дебет Кредит 1 Отражено поступление материалов по фактической 10 60, 76 себестоимости 2 Поступление материалов за плату по учетным ценам с использованием счета 15 и 16: 2. 1 отражено поступление материалов в оценке, 15 60, 76 предусмотренной договором 2. 2 учтены в фактической себестоимости материалов 15 60, 76 транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы 2. 3 оприходованы материалы по учетной цене 10 15 2. 4 отражено превышение фактической стоимости поступивших 16 15 материалов над их учетной ценой 2. 5 отражено превышение учетной цены над фактической 15 16 стоимостью приобретенных материалов 20
Бухгалтерские проводки по учету поступления материалов: № Содержание операции Дебет Кредит 3 Неотфактурованные поставки (с использованием счетов 15 и 16): 3. 1 оприходованы материалы по учетной цене 10 15 3. 2 отражена задолженность перед поставщиком материалов 15 60, 76 по учетным ценам 3. 3 после получения документов: скорректирована 15 60, 76 фактическая цена поступившего сырья (учетная цена материалов меньше их фактической стоимости) 3. 4 после получения документов: скорректирована 15 60 фактическая цена поступившего сырья (учетная цена материалов больше их фактической стоимости) красное сторно 3. 5 отражено превышение фактической стоимости поступивших 16 15 материалов над их учетной ценой 3. 6 отражено превышение учетной цены над фактической 15 16 стоимостью приобретенных материалов 21
Бухгалтерские проводки по учету поступления материалов: № Содержание операции Дебет Кредит 4 Поступили материалы в качестве вклад в уставный капитал 10 75 -2 5 Поступили материалы по договору дарения, выявлены в ходе инвентаризации излишки, оприходованы материалы после демонтажа основных средств 10 91 -1 6 Поступление по договору мены: 6. 1 оприходованы материалы по фактической себестоимости, равной рыночной цене переданных взамен ценностей 10 60 6. 2 зачет обязательств по договору мены 60 62 22
Нормативнозаконодательное регулирование 6
Нормативно-правовая база по учету ТМЦ: Уров Группа НЗА ень I Федеральные НЗА - НК РФ - ТК РФ - N 402 -ФЗ - N 34 н II ПБУ-5/01 – Учет МПЗ III Отраслевые стандарты Находятся в разработке (N 492 -П) IV Методические указания и рекомендации министерств - План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению - Приказ Минфина РФ от 13. 06. 1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» V 24 Примеры Внутренние документы организации Учетная политика, Регламенты, Приказы (законы, указы, постановления, положения)
Благодарю за внимание
Скачать презентацию Порядок поступления ТМЦ и особенности учета Требования и
Приходование ТМЦ.pptx