Порядок отражения в учете формирования и использования резервов

Порядок отражения в учете формирования и использования резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности выполнила: Малашок П. БД-124

Актуальность • Причина отзыва лицензий – высокорискованная кредитная политика • Кредитный риск – ключевой для банковского сектора • Одна из мер минимизации риска – создание и использование резерва на возможные потери по ссудам

Цель работы: • изучение теоретических аспектов, касающихся оценки и управления кредитным риском, формирования и использования РВПС как одного из аспектов управления кредитным риском, а также отражение данных операций в бухгалтерском учете.

Задачи: • изучить теоретические определения понятия рисков и кредитного риска в частности; • рассмотреть различные существующие методы управления кредитным риском; • изучить и проанализировать нормативную основу формирования и использования РВПС; • рассмотреть все аспекты отражения операций по формированию и использованию РВПС в бухгалтерском учете.

• кредитный риск – риск невыполнения (ненадлежащего выполнения) заемщиком своих обязательств по кредитному договору • РВПС – специальные резервы, которые формируют кредитные организации, создание которых обусловлено кредитными рисками в деятельности банков.

Обслуживание Хорошее Среднее долга Неудовлетворительное Финансовое положение Нестандартные Сомнительные (II категория (III категория качества) 0% качества) до 20% качества) до 50% Нестандартные Сомнительные Проблемные (II категория (IV категория качества) до 20% Среднее Стандартные (I категория Хорошее качества)до 50% качества) до 100% Неудовлетво- Сомнительные Проблемные Безнадежные рительное (III категория (IV категория (V категория качества) до 50% качества) до 100% качества) 100%

Пример: • Негосударственная коммерческая организация АО «Импульс» • Сумма кредита в 30 000 рублей

II категория качества • Дт 70606 «Расходы» (А) • Кт 45215 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям» (П) – 6000 рублей

II категория качества • Дт 45215 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям» (П) • Кт 45818 «Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (П) – 6000 рублей.

II категория качества • Дт 70606 «Расходы» (А) • Кт 45818 «Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» – 6000 рублей.

III категория качества • Дт 70606 «Расходы» (А) • Кт 45818 «Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (П) – 9 000 рублей.

III категория качества • Дт 45215 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям» (П) • Кт 45818 «Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (П) – 6000 рублей.

III категория качества • Дт 70606 «Расходы» (А) • Кт 45818 «Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» – 9 000 рублей.

III категория качества • Дт 70606 «Расходы» (А) • Кт 45818 «Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (П) – 9 000 рублей.

Корректировка резерва • Дт 45215 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям» (П) • Кт 70601 «Доходы» (П) – 1 000 рублей

Спасибо за внимание!