Порядок исчисления и уплаты социальных отчислений в 2015

Порядок исчисления и уплаты социальных отчислений в 2015 году ПРОКОПЬЕВА ЮЛИЯ ИГОРЕВНА Директор ТОО «Центр профессионального обучения VIP» Налоговый консультант, САР

МРП И МЗП на 2015 год с 1 января 2015 года установлены : l минимальный размер заработной платы 21 364 т. l месячный расчетный показатель 1 982 т.

Нормативно-правовая база в части исчисления социальных отчислений

Социальные отчисления Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405 -II Об обязательном социальном страховании Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений»

СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ЗА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ

Социальные отчисления, уплачиваемые работодателями в отношении своих работников Единый порядок определения объекта исчисления социальных отчислений и их уплаты в ГФСС за работников для всех работодателей Юридические лица Индивидуальные предприниматели

Социальные отчисления с доходов работников ИП 1. Для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. 2. Исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

Социальные отчисления с доходов работников ИП В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы. (ст. 2 Правил, ст. 15 Закона ) l

Социальные отчисления с доходов работников ИП Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных l подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12), 31) пункта 3 статьи 155, l подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и l подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.

Социальные отчисления с доходов работников ИП Статья 357. П 2. Пп 4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица …; 5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск; 6) обязательные пенсионные взносы работников в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством РК.

Социальные отчисления с доходов работников ИП 1. Начислен доход работнику в размере 22 000 тенге. l Рассчитать Соц отчисления с дохода работника?

Социальные отчисления с доходов работников ИП 1. Начислен доход работнику в размере 22 000 тенге. l Рассчитать Соц отчисления с дохода работника Режим № Показатель п/п ОУР УД 1. ОПВ 22 000 * 10% = 2200 Соц (22 000 - ОПВ) < МЗП, значит = 3. отчисления 21 364*5%= 1 068 4. Соц налог 1 МРП 1 раз в полугодие 5. Оплата Ежемесячно ст. 438 НК

Социальные отчисления с доходов работников ИП 2. Начислен доход работнику, работающему по совместительству в размере 10 000 тенге. l Рассчитать Соц отчисления с дохода работника

Социальные отчисления с доходов работников ИП 2. № Показатель п/п 1. ОПВ Соц 3. отчисления 4. Соц налог 5. Оплата Режим ОУР УД 10 000 * 10% = 1 000 (10 000 - ОПВ) < МЗП, значит = 21 364*5%= 1 068 1 МРП 1 раз в полугодие Ежемесячно ст. 438 НК

Социальные отчисления с доходов работников ИП 3. Начислен доход работнику 30 000 тенге компенсационные выплаты, за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск при увольнении (пп. 5 п. 2 ст. 357) 50 000 тенге. l Рассчитать Соц отчисления с дохода работника Ø

Социальные отчисления с доходов работников ИП 3. № Показатель п/п Режим ОУР УД 1. ОПВ 30 000 * 10% = 3 000 3. Соц отчисления (80 000 – ОПВ- пп 5 п 2 ст357)= (80 000 -3 000 -50 000)*5%= 1 350

Социальные отчисления с доходов работников ИП 4. Начислен доход работнику 250 000 тенге l Рассчитать Соц отчисления с дохода работника

Социальные отчисления с доходов работников ИП 4. № Показатель п/п 1. 3. ОПВ Соц отчисления Режим ОУР УД 250 000 * 10% = 25 000 (250 000 - ОПВ) > 10 МЗП, значит = (10*21 364) *5% = 10 682

СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ЗА ИНОСТРАННЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105 -V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» l l l Статья 2. Право граждан на пенсионное обеспечение 1. Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405 -II «Об обязательном социальном страховании» l l Статья 8. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию Обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра.

Договор о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) l Пунктом 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Договор о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) Письмо Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 18 июня 2015 года № 15 -2 -25/ЗТ-3019 «Относительно уплаты социальных отчислений за работников из странчленов ЕАЭС, осуществляющих трудовую деятельность в РК» . l

Социальные отчисления, перечисляемые за себя самостоятельно занятыми лицами

Кто такие самостоятельно занятые лица? Лицо, обеспечивающее себя работой, приносящей им доход. • Самостоятельно занятые лица подпункт 21 статьи 1 Закона • индивидуальный предприниматель, • частный нотариус, • частный судебный исполнитель, • адвокат, профессиональный медиатор

Для чего уплачивать СО самостоятельно занятым лицам l самостоятельно занятые лица являются плательщиками социальных отчислений в ГФСС в свою пользу, и так же, как работники, имеют право в случаях, предусмотренных Законом, обратиться в ГФСС за социальными выплатами.

П. 3 Правил • Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы П. 4 Правил • Для ИП в ОУР объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход в течение одного месяца П. 4 Правил П. 6 Правил • Для ИП в ОУР ежемесячный доход принимается в размере не менее МЗП и не превышающей 10 МЗП. • Для ИП , применяющих СНР, размер дохода для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее МЗП • При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период – до 30. 03. 2015 года

Объект обложения не меньше МЗП Объект обложения не больше 10 МЗП в месяц Объект обложения Социальные отчисления не больше исчисленного социального налога – до 30. 03. 2015 года

Изменения с 30. 03. 2015 года l l l Статья 14. Размер социальных отчислений 2. Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет: с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Данный абзац исключен. Норма вступила в действие с 30 марта 2015 года.

Изменения с 30. 03. 2015 года l l l Статья 14. Размер социальных отчислений При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Данный абзац исключен. Норма вступила в действие с 30 марта 2015 года. Закон Республики Казахстан от 17 марта 2015 года № 293 -V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере» Опубликован: «Казахстанская правда» от 19 марта 2015 г. № 52 (27928)

Как определяется доход ИП в СНР (п. 4 ст. 427 Налогового кодекса) l l l В доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов, размер которых определяется в соответствии с настоящей главой: 1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества; 2) доход от списания обязательств; 3) доход от уступки права требования; 4) доход от осуществления совместной деятельности; 5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций;

Как определяется доход ИП в СНР (п. 4 ст. 427 Налогового кодекса) l l l 6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; 7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; 8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях; 9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду; 10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Письмо НК МФ РК Ответ Министра финансов РК от 19 августа 2014 года на вопрос от 17 февраля 2014 года № 258881 (e. gov. kz) l

Порядок, исчисления СО за ИП до 30. 03. 2015 года Период Доход ИП Соц. налог, исчисленный месяц 200 000 3000 Социальн СО к ые уплате в отчисления, свою пользу исчисленны й 10 000 3000

Порядок, исчисления СО за ИП после 30. 03. 2015 года Период Доход ИП месяц 200 000 Максималь Соц. СО к ный доход отчисления, уплате в для СО исчисленны свою пользу й 213 640 10 000

Ситуация из практики № 1 l l У ИП, работающего в общеустановленном режиме, в мае оборот по реализации составил 800 000 тенге. Он понес затраты в связи с оказанием услуг в размере 300 000 тенге (оплата аренды помещения, автотранспорта, заработная плата работникам и т. д. ). Таким образом, в мае облагаемый доход условно составил 500 000 тенге. В мае ИП исчислил ОПВ от заявленного дохода (условно 180 000 тенге) в свою пользу в размере 18 000 тенге.

Разбор ситуации из практики № 1 l l l СГД за месяц составил 800 000 тенге; Максимальная сумма дохода, с которой исчисляются СО составляет 10 -кратный размер МЗП (213 640 тенге) СО с предельного дохода = 213 640 Х 5% = 10 682 тенге Социальный налог за ИП в месяц 2 МРП = 1 982 Х 2 = 3 964 тенге сумма СО за ИП в свою пользу к уплате составит 10 682 тенге; соц. Налог к уплате 0 тенге ( 3964 – 10 682)

Регистрация (7212) 33 -12 -33 www. vipnarod. kz vipnarod@mail. ru