Понятия принципы и направления совершенствования налогового учета в

Понятия, принципы и направления совершенствования налогового учета в РФ LOGO www. themegallery. com

Основным нормативным документом, регулирующим налоговый учет, является Налоговый кодекс РФ. Налоговый учет можно рассматривать с двух точек зрения налоговый учет в широком смысле слова налоговый учет в узком смысле слова

Источник: Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н. А. Попнова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. – М. : Изд-во Эксмо, 2006. Налоговый учет в широком смысле слова выступает в качестве процесса фиксации имущества налогоплательщика, совершаемых им хозяйственных операций и их результатов для определения показателей, необходимых для исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Изучая налоговый учет с таких позиций, можно утверждать, что в качестве такового позволено рассматривать любой учет, осуществляемый в организациях, в том числе статистический и финансовый, если они связаны с налогообложением. Иными словами, в случае, когда бухгалтерский учет используется для исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, он начинает выполнять две функции: учетно-финансовую (основная функция) и учетно-налоговую (вспомогательная функция).

есть специализированная система, применяемая исключительно в случае, когда бухгалтерский учет неприменим для расчета сумм налогов, причитающихся уплате в бюджет. Именно такой подход позволяет выделить налоговый учет в «чистом виде» , т. е. в качестве самостоятельной и независимой системы финансовых отношений. При этом рассмотрение налогового учета только в узком смысле необоснованно, так как: Налоговый учет в узком смысле слова во-первых, подобный подход исключает из рассмотрения и анализа целый блок бухгалтерско-учетных отношений, непосредственно применяемых для исчисления налога. во-вторых, в любом случае исторически налоговый учет формировался через отмежевание от учета бухгалтерского, который и является для него первичным.

Кроме того, необходимо отметить, что в чистом виде налоговый учет применяется достаточно редко, а методология налогового учета почти везде основана на учете бухгалтерском. В тех случаях, когда для исчисления налога, причитающегося уплате в бюджет, применяется бухгалтерский учет, он перестает выполнять свои чисто финансово-учетные задачи и трансформируется в учет налоговый. Таким образом, налоговый учет — это…

Понятие налогового учета В современной юридической науке сложилось достаточно четкое и однозначное понимание сущности налогового учета. М. В Никитина определяет налоговый учет как совокупность правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в процессе сбора, регистрации и обобщения информации для определения налоговой базы текущего налогового периода или налоговой базы последующих периодов, а также в необходимых случаях налоговых вычетов. Источник: Никитина М. В. Налоговый учет как институт налогового права: автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М. , 2006. А. Г. Коршунов формулирует следующее определение налогового учета – это метод сбора информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. Источник: Российское предпринимательское право: Учебник. / Отв. ред. И. В. Ершова, Г. Д. Отнюкова. – М. : «Проспект» , 2011. СПС Консультант. Плюс, 2012.

В. К. Радостовца «Налоговый учет» – это оперативный учет, который обязаны вести налогоплательщики в течение налогового года для учета доходов и вычетов, причем большинство вычетов и ряд доходов не формируется в бухгалтерском учете. Определение и содержание налогового учета следует рассматривать в тесной связи с процессом исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, так как налоговый учет своей основной целью имеет точный расчет размера налогового обязательства. Источник: Статья «Ведение налогового учета» http: //spro. kz/index. php/nashi-uslugi/vedenie-nalogovogo-ucheta Налоговый учет – это процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. Источник: Статья «Ведение налогового учета» http: //spro. kz/index. php/nashi-uslugi/vedenie-nalogovogo-ucheta

Налоговый учет — это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков. Источник: Статья «Налоговый учет российских организаций» http: //libanomaly. ru/finance-3/20. htm Налоговый учет – система регистрации фактов финансово-хозяйственной деятельности, необходимой для правильного исчисления (формирования) налоговых обязательств налогоплательщика. Источник: Статья «Определение и задачи налогового учета» http: //3 ys. ru/otchetnost-organizatsii/opredelenie-i-zadachi-nalogovogo-ucheta. html Налоговый учет – это просто дополнительные записи по некоторым хозяйственным событиям в интересах налоговой инспекции с целью последующего расчета только налога на прибыль. Никаких других целей у него нет. Источник: http: //azbukaucheta. com/taxes/

Что такое налоговый учет Легальное определение налогового учета содержит статья 313 Налогового кодекса Российской Федерации, носящее наименование «Налоговый учет» . § «Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ» . В разделе 9 Методических рекомендаций по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. №БГ-3 -02/729, система налогового учета охарактеризована следующим образом: Система налогового учета - это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания - подразумевающая особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода, особый порядок формирования отложенных расходов (то есть расходы формируют стоимость соответствующего объекта учета, который влияет на налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов по специальным расчетам (алгоритмам), предусмотренным главой 25 НК РФ).

Сравнение определений налогового учета Проведя сравнительный анализ и обобщив материалы, изложенные в определениях, можно сделать вывод, что Налоговый учет организуется налогоплательщиком самостоятельно Применяется последовательно от одного налогового периода к другому 1 2 4 3 Основывается на нормах и правилах определения налоговой базы по налогу на прибыль, установленных 25 главой НК РФ Непрерывно и в хронологическом порядке отражает все операции и объекты учета для целей налогообложения

Oпределение налогового учета позволяющая налогоплательщику максимально удобно и быстро определять налогооблагаемую прибыль система сбора регистрации информации Налоговый учет определяется, как обобщения информации

Принципы налогового учета 1. Принцип денежного измерения 2. Принцип имущественной обособленности 3. Принцип непрерывности деятельности организации 4. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности 5. Принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта 6. Принцип равномерности признания доходов и расходов В современной юридической науке, принципы ведения налогового учета принято выделять, основываясь на положениях главы 25 НК РФ.

Рассмотрим их более подробно. 1. Принцип денежного измерения заключается, прежде всего, в том, что информация о доходах и расходах закрепляется преимущественно в денежном выражении. Сущность принципа денежного измерения раскрывается в положениях статей 249 и 252 НК РФ. 2. Принцип имущественной обособленности т. е. имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества. 3. Принцип непрерывности деятельности организации 3. Принцип непрерывности деятельности организации сущность принципа состоит в непрерывном учете, который должен вестись с момента регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Данный принцип используется при определении порядка начисления амортизации имущества. Амортизация имущества начисляется только в период функционирования организации и прекращается при её ликвидации или реорганизации.

4. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) необходимость признания доходов в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления) установлена статьей 271 НК РФ. Статья 272 НК РФ устанавливает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты. 5. Принцип последовательности применения норм и правил налогового учета установлен в статье 313 НК РФ и состоит в том, что нормы и правила налогового учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. 6. Принцип равномерности признания доходов и расходов предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены и сформулирован на основе статей 271 и 272 НК РФ. 4. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности 5. Принцип последовательност и применения норм и правил налогового учёта 6. Принцип равномерности признания доходов и расходов

Также, существенное значение для налогового учета имеет такой отраслевой принцип, как принцип презумпции добросовестности. Принцип презумпции добросовестности применительно к налоговому учету можно сформулировать так налогоплательщик при осуществлении им налогового учета считается действующим добросовестно, разумно, законно, пока в установленном законом порядке не будет доказано иное.

Направления совершенствования налогового учета в РФ В целях налогового стимулирования Минфин предлагает изменить законодательство о налогах и сборах, в том числе и в сторону упрощения налогового учета и его сближения с бухгалтерским учетом. Для сближения налогового и бухгалтерского учета Минфин предлагает проект федерального закона, предусматривающий: Уточнение методов списания на расходы стоимости материально-производственных запасов в целях налогообложения прибыли (из ст. 254 НК РФ будет исключен метод ЛИФО). Возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики. Принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату получения такого имущества. Признание убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа единовременно на дату уступки права требования. Исключение суммовых разниц из состава внереализационных доходов (расходов) – как и в бухгалтерском учете, они станут курсовыми разницами.

Список литературы: 1) Налоговый кодекс Российской Федерации. 2) Приказ МНС РФ от 20. 12. 2002 N БГ-3 -02/729 (ред. от 27. 10. 2003) «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации» . 3) Ершова И. В. , Отнюкова Г. Д. Российское предпринимательское право: Учебник. – М. : «Проспект» , 2011. СПС Консультант. Плюс, 2012. 4) Никитина М. В. Налоговый учет как институт налогового права: автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М. , 2006. 5) Попнова Н. А. , Нестеров Г. Г. , Терзиди А. В. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие – М. : Изд-во Эксмо, 2006. Интернет-ресурсы 1) 2) 3) 4) Статья «Ведение налогового учета» http: //spro. kz/index. php/nashi-uslugi/vedenienalogovogo-ucheta Статья «Налоговый учет российских организаций» http: //libanomaly. ru/finance-3/20. htm Статья «Определение и задачи налогового учета» http: //3 ys. ru/otchetnostorganizatsii/opredelenie-i-zadachi-nalogovogo-ucheta. html http: //azbukaucheta. com/taxes/

LOGO www. themegallery. com