Понятие Ø Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц на основе специального законодательства.
В Казахстане существуют следующие виды налогов: 1) Корпоративный подоходный налог; 2) Индивидуальный подоходный налог; 3) Налог на добавленную стоимость; 4) Акцизы; 5) Налоги и специальные платежи недропользователей; 6) Социальный налог; 7) Земельный налог; 8) Налог на транспортные средства; 9) Налог на имущество.
Корпоративный подоходный налог Плательщиками КПН являются: Ø Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок Ø Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Объектом КПН является: Ø Налогооблагаемый доход, Ø Доход, облагаемый у источника выплаты, Ø Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.
Индивидуальный подоходный налог Плательщиком ИПН являются: Ø Физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения Ø Физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения Объектом ИПН являются: Ø доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Ø доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан Ø доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50 -ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы. Ставки для исчисления ИПН: Ø доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты - по ставке 10 % Ø доходы в виде дивидендов - по ставке 5 %
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Плательщиками НДС являются: Ø Лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан Ø индивидуальные предприниматели, Ø юридические лица, за исключением государственных учреждений, Ø нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, Ø Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Объектом обложения НДС является: Ø облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя. Ø облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Акцизы Плательщиком акцизов являются: Ø Физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан. Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0, 5 %, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат. Объект обложения акцизмом: Ø Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами: реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров, использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.
Налоги и специальные платежи недропользователей Специальные платежи и налоги недропользователей включают: 1) специальные платежи недропользователей: а) подписной бонус; б) бонус коммерческого обнаружения; в) платеж по возмещению исторических затрат; 2) налог на добычу полезных ископаемых; 3) налог на сверхприбыль.
Социальный налог Плательщиком социального налога являются: Ø Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц; Ø Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности; Ø Частные нотариусы, адвокаты. Ø Структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога. Объектом обложения социального налога являются: Ø Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Ø Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.
Земельный налог Плательщиками земельного налога являются: Физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих. Объектом земельного налога и налоговой базы являются: Ø Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта. Ø Налоговая база - площадь земельного участка.
Налог на транспортные средства Плательщиком налога на транспортные средства являются: Ø Физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности. Ø Юридические лица, их структурные подразделения, имеющие транспортные средства на праве собственности. Ø Лизингополучатели по объектам налогообложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга. Ø Владелец транспортного средства по доверенности должен производить уплату налога не от своего имени, а от имени собственника указанного в документах на автомобиль. Транспортные средства за которые нужно платить налог: Ø В соответствии со статьей 366 Налогового кодекса налог на транспортные средства уплачивается за все транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан, за исключением: Ø Прицепов; Ø Карьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше; Ø Специализированных медицинских транспортных средств.
Налог на имущество Виды налога на имущество: Ø юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Ø физических лиц Ø Ø Кто является плательщиками налога? Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан. Юридические лица-нерезиденты Республики Казахстан по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан. Не являются плательщиками налога на имущество - плательщики единого земельного налога в пределах установленных нормативов потребности, религиозные объединения и прочие. Объект налогообложения - являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость. Налоговая база - среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. :
Скачать презентацию Понятие Ø Налоги это обязательные платежи взимаемые
ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВ.ppt