Скачать презентацию Понятие налогового менеджмента Представлен государственным налоговым менеджментом Скачать презентацию Понятие налогового менеджмента Представлен государственным налоговым менеджментом

Презентация Бокий Ю.В[1].ppt

  • Количество слайдов: 8

Понятие налогового менеджмента • Представлен государственным налоговым менеджментом и включает в себя налоговое право, Понятие налогового менеджмента • Представлен государственным налоговым менеджментом и включает в себя налоговое право, налогообложение, налоговую политику, налоговую систему и налоговый механизм. На макроуровне Представлен корпоративным налоговым менеджментом и включает в себя только отдельные элементы налогового процесса, являющиеся прерогативой органов управления предприятием, а именно: налоговая политика, налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль самой организации. Объектом налогового менеджмента, как уже отмечалось, являются входящие и исходящие налоговые потоки, выступающие в форме налоговых доходов и расходов субъектов управления, . Субъектами налогового менеджмента выступают государство в лице законодательных и исполнительных органов власти, а также сами налогоплательщики – юридические лица На микроуровне Налоговsй менеджмент. Налоговs это система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро– и микроуровне Функции субъекта налогового менеджмента: организация налогового процесса, налоговое планирование, налоговое регулирование и мотивация, налоговый контроль. Функции объекта налогового менеджмента, т. е. функции налогов: совокупного эквивалента ценности общественных благ, фискальная, регулирующая и контрольная цель Объект и субъект управления Функции укрепление финансов, повышение экономической эффективности и обеспечение экономического роста • задачи • • обеспечение роста налоговой прибыли при допустимом уровне налоговых рисков; повышение эффективности мер налогового регулирования и налогового контроля; эффективное использование налоговых доходов и налоговой прибыли; оптимизация входящих и исходящих налоговых потоков; минимизация налоговых рисков при заданном объеме налоговой прибыли

Условия и обстоятельства возникновения налоговых рисков Элементы налогового менеджмента Налоговый менеджмент Организация управления налоговым Условия и обстоятельства возникновения налоговых рисков Элементы налогового менеджмента Налоговый менеджмент Организация управления налоговым процессом Налоговый контроль Налоговое планирование Налоговое регулирование 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Одни хозяйственные правоотношения налогообложение результатов которых происходит по повышенным ставкам, заменяются на другие близкие, однородные правоотношения, имеющие льготный режим налогообложения. Разделение одного сложного хозяйственного отношения на ряд простых хозяйственных операций Срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом Цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или имущества и при этом не оказать негативного влияния на хо зяйственную деятельность предприятия Возможен благодаря установлению особых режимов налогообложения: для отдельных отраслей, видов деятельности Передача ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возмож ными способами Перенос производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения Способы налоговой оптимизации 1. Замены отношений 5. Льготы, преференции 4. Сокращени е объекта 2. Разделение отношений 3. Отсрочки платежа 6. Делегирование ответственности 7. Смена юрисдикции

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оптима Проект» Расчет показателей ликвидности Оценка показателей платежеспособности Показатель 1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оптима Проект» Расчет показателей ликвидности Оценка показателей платежеспособности Показатель 1 Коэффициент абсолютной ликвидности Краткосрочная дебиторская задолженность Коэффициент срочной ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент маневренности Коэффициент обеспеченности собственными средствами Доля оборотных средств в активах На конец 2009 г 2 0, 216 1388 2, 14 1, 07 3, 4 0, 17 0, 51 Активы, принимаемые к расчету Значение показателя на конец 2009 г. ³ / £ Значение показателя на конец 2009 г. Пассивы, принимаемые к расчету А 1 1 538 £ 7 133 П 1 А 2 4 333 £ 6 421 П 2 А 3 1 790 ³ 1 180 П 3 А 4 398 £ 926 П 4 Анализ показателей деловой активности На конец 2009 г Показатель 1 Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), обор. 2 2, 22 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обор. 2, 31 Оценка имущественного положения организации Фондоотдача 56, 8 Коэффициент отдачи собственного капитала 9, 87 Оборачиваемость запасов, дни 9, 58 Денежные средства Оборачиваемость денежных средств, дни 1327 Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, обор. Способ расчета На конец 2009 г Доля основных средств в активах Стоимость основных средств / Валюта баланса 0, 43 Доля активной части основных средств Стоимость активной части основных средств / Стоимость основных средств 0, 65 6, 73 Срок погашения дебиторской задолженности, дни Наименование показателя 54, 2 23, 3 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 3, 54 Срок погашения кредиторской задолженности, дни 103, 01 Производительность труда 953, 45 Анализ показателей рентабельности Оценка показателей финансовой устойчивости Наименование показателя Коэффициент капитализации На конец 2009 г 0 0, 11 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования Чистая прибыль 1 354 Коэффициент финансовой независимости Чистая рентабельность 0, 07 Коэффициент финансирования Экономическая рентабельность 0, 14 Коэффициент финансовой устойчивости 0, 5 0, 64 Коэффициент маневренности собственного капитала 0, 82 0, 25 Коэффициент мобильности собственного капитала Показатель Рентабельность продаж Рентабельность собственного капитала Валовая рентабельность На конец 2009 г 0, 17 0, 5 0 1, 66

Определение налоговой нагрузки ООО «Оптима Проект» Налоговая нагрузка, рассчитанная по методике Т. К. Островенко Определение налоговой нагрузки ООО «Оптима Проект» Налоговая нагрузка, рассчитанная по методике Т. К. Островенко Наименование показателя 1. Налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта 2. Налоговая нагрузка на финансовые результаты экономического субъекта 3. Налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта 4. Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта 5. Налоговая нагрузка в расчете на одного работника экономического субъекта, тыс. руб. На конец 2009 г 2, 46 9, 04 10, 78 80, 80 97, 65 Структура уплачиваемых налогов в абсолютном и относительном выражении ООО «Оптима Проект» Налог На конец 2009 г В руб. % Налог на добавленную стоимость 536 165 32, 8 Налог на имущество организаций 356 189 21, 79 Единый социальный налог 456 312 27, 92 Земельный налог 38 456 2, 36 1 634 432 100 Итого

Предлагаемые модели организации налогового менеджмента в ООО Предлагаемые модели организации налогового менеджмента в ООО "Оптима Проект" Вари ант моде ли Потребности для реализации Технические задачи Информация Кадры ресурсы 1) Разработка и контроль Законодательно Функции могут за выполнением: нормативные быть Имеющиеся Решаемые учетной налоговой акты по возложены на политики; налогообложению работников формирование налоговых баз и бухгалтерии или исчисление налоговых финансового обязательств; отдела плана и графика А налоговых платежей. 2) Анализ выполнения планов, графиков, оценка причин возникших отклонений. 3) Возможное неиспользование налоговых льгот. В дополнение к + комментарии В штат Компьютерная вышеперечисленному. ведущих бухгалтерии или техника, 1)Оценка налоговых юристов, финансового последствий экономистов; отдела вводится проограммное + решения судов специалист или обеспечение управленческих решений. по спорам и группа для 2) Оценка влияния специалистов по Б тенденций развития конфликтам налоговому проведения налогового + проекты законодательства. законодательных менеджменту аналитических 3) Создание условий максимального актов по налогам процедур испрользования льгот. В дополнение к + базы данных, Формируется Компьютерная вышеперечисленному. содержащих служба техника 1) Оценка налоговых статистику и корпоративного последствий различных входные налогового с большими вариантов организации параметрыпо менеджмента, к функциональн деятельности, вариантам работе ыми реализации разного рода деятельности и возможностям проектов. проектам привлекаются и, 2) Разработка и квалифицирован соответствую В использование схем ные щее оптимизации налоговых эксперты и обязательств. консультанты программное обеспечение Динамика налога на имущество организаций при использовании разных способов начисления амортизации основных средств Годы Способы Линейный 2009 2010 Амортиз ация Налог Аморти зация 1000000 99000 Способ списания сто имости по сумме 1666667 чисел лет срока по лезного использ. Способ уменьшае 2000000 мого остатка Способ списания стои мости пропорци 1137500 ональ но объему продукци и 2011 2012 Амортиза Налог ция Аморти зация Налог 1000000 77000 1000000 55000 1000000 33000 91667 1333333 58667 1000000 33000 666667 14667 88000 1200000 52800 720000 31680 432000 98450 1895833 67650 1462500 33550 704167 Налог 2013 Амортиза Налог ция Общая сумма налога 11000 27500 0 333333 3667 20166 8 19008 259200 11405 20289 3 11550 216667 2200 21340 0 1000000 Этапы формирования учетной политики в ООО «Оптима Проект» 1. Аналитический Анализ условий хозяйствования предприятия, его организационной структуры Формирование долгосрочных и краткосрочных целей функциони рования предприятий Анализ фактического состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля Определение цели формирования учетной политики 2. Проектный Разработка рекомендаций по совершенствованию существующей учетной политики Разработка проекта новой учетной политики Разработка внутрифирменных стандартов 3. Контрольный Решение проблем, возникших в процессе внедрения новой учетной политики Проведение обучающих семинаров, консультирование персонала Защита новых методик перед налоговыми службами Оперативное внедрение изменений во внутренние нормативные документы

Кост-карта лучше всего подходит для целей управления налогами в ООО «Оптима Проект» по ряду Кост-карта лучше всего подходит для целей управления налогами в ООО «Оптима Проект» по ряду причин: 1) Структура кост карты наиболее близка к традиционно используемым в бухгалтерском и налоговом учете формам. 2) Кост карта является традиционным для управленческого учета элементом, поэтому она наилучшим образом приспособлена для управления затратами. Кост-карта со сравнительным расчетом налоговых ставок ООО «Оптима Проект» за 2009 год Принятие для целей налогообложения Изменение показателей прибыли, % Показатели % Выручка от реализации 100 Производственные затраты 79, 04 затраты вида А 57, 28 принимаются 42, 72 затраты вида Б 10, 8 принимаются 31, 92 затраты вида В 6, 0 принимаются 25, 92 затраты вида Г 4, 96 не принимаются 25, 92 Сбытовые затраты всего, в т. ч. : 4, 16 затраты вида Д 0, 88 принимаются 25, 04 затраты вида Е 3, 28 принимаются 21, 76 Итого затрат 83, 2 78, 24 Прибыль до учета налога 16, 8 21, 76 Налог на прибыль (20%) 4, 0 5, 22 Прибыль после учета налога 12, 8 16, 54 Налог на прибыль, реальная ставка 20 31, 07 Кост-карта ООО «Оптима Проект» Показатели Выручка на единицу продукции Затраты, всего Производство, прямые переменные затраты (первичные затраты): материалы труд ЕСН амортизация прочие затраты Производство, переменные косвенные затраты (могут быть детализированы по пунктам 1 5) Итого, производственные затраты (производственные маржинальные издержки) Сбыт, прямые переменные затраты Сбыт, переменные косвенные затраты Итого сбытовые затраты (сбытовые маржинальные издержки) Производство, постоянные затраты Сбыт, постоянные затраты Итого, абсолютные издержки Налог на прибыль (20%) Доля в цене фактически полученной выручки Прибыль на единицу продукции Прибыль с учетом выручки на единицу продукции Сумма, руб. 125 104 Сумма, %. 100 83, 2 71, 6 57, 28 56, 3 7, 9 2, 0 0, 5 4, 9 45, 04 6, 32 1, 6 0, 4 3, 92 13, 5 10, 8 85, 1 68, 08 0, 9 0, 2 0, 72 0, 16 1, 1 0, 88 13, 7 4, 1 17, 8 5, 0 123, 5 21, 0 19, 5 10, 96 3, 28 14, 24 4, 0 98, 8 16, 8 15, 6 Номинальная ставка налога на прибыль в 20% на деле оборачивается реальной ставкой 31%. Это различие появляется там, где налогооблагаемая прибыль отличается от управленческой. Таким образом, в кост карте находит своё отражение именно налоговая нагрузка на организацию. Кост карта служит объективным критерием эффективности методов налогового планирования, применяемых в организации, за счет сравнения номинальных, реальных и фактических налоговых показателей кост карты. Кост карта позволяет заранее рассчитывать и сравнивать эффект от предлагаемых мероприятий по налоговому менеджменту

Расчет экономического эффекта от использования заемных ресурсов организацией ООО «Оптима Проект» Варианты привлечения заемных Расчет экономического эффекта от использования заемных ресурсов организацией ООО «Оптима Проект» Варианты привлечения заемных средств Показатель Условное обозначение 1 2 Самофин ансирова Б 1 ние 3 4 Б 3 6 7 400, 00 800, 00 1200, 00 1200, 00 Кс 0, 00 13, 50 16, 50 17, 00 23, 04 Ксн 0, 00 8, 00 1. Собственные источники средств Ис 1200, 00 400, 00 2. Заемные источники Из 0, 00 3. Всего источников И средств 4. Процент за кредит (годовой) 5. Учетная ставка для целей налогообложения 6. Превышение кредитной ставки 7. Плата за кредит, относимая на расходы Б 2 ∆Кс 0, 00 ПК=(Из*Кс)/100 0, 00 % 5 Вариант с нулевой прибылью Финансовый рычаг имеет положительный эффект он дает налоговую экономию, так как проценты по банковскому кредиту в отличие от выплат собственникам компании уменьшают прибыль при расчете налога на прибыль 5, 5 8, 5 9, 00 15, 04 108, 00 132, 00 136, 00 Увеличение доли заемного капитала в финансировании повышает влияние прироста объема деятельности организации на её рентабельность. Варианты привлечения заемных средств Самофинансирование 1 200 000 руб. Банк № 1 400 000 руб. Банк № 2 400 000 руб. Банк № 3 400 000 руб. 184, 00 8. Плата за кредит за ПК∆ Кс = счет чистой прибыли ∆Кс*Из /100% 0, 00 44, 00 68, 00 72, 00 120, 00 9. Прибыль 1 354, 00 1 246, 00 1 222, 00 1 218, 00 1 170, 00 1, 13 Rио 1, 04 1, 02 1, 01 1, 00 20, 00 20, 00 270, 00 249, 00 244, 00 243, 00 234, 00 1 084, 00 (ЧПо) 953, 00 910, 00 903, 00 816, 00 0, 00 131, 00 174, 00 181, 00 268, 00 15, 20 (Rо) 19, 62 18, 12 23, 15 0, 00 13, 42 4, 42 2, 92 7, 95 П = По ПК 10. Экономическая Rи=П/И рентабельность 11. Ставка налога на Нс прибыль 12. Сумма налога на Н=П*Нс прибыль ЧП = П – Н 13. Чистая прибыль ПК∆ Кс 14. Снижение чистой прибыли в ∆ ЧП = ЧПо распоряжении ЧП организации 15. Рентабельность собственного Rис=ЧП/Ис капитала 16. Рост рентабельности ∆ Rис = Rис Rо собственного капитала Расчет эффекта финансового рычага ЭФР = (1 – Нс) * (Rио – Кс (∆Кс*Нс/1 Нс) * ЗК/СК а) (1 – 0, 20) * (1, 13 – 13, 50 – (5, 5 * 0, 20/(1 – 0, 20)) * 800, 00 / 400, 00 = 0, 76 * (6, 5 – 0, 61) * 3 = 13, 42 б) (1 – 0, 20) * (1, 13 – 16, 50 – (8, 5 * 0, 20/(1 – 0, 20)) * 800, 00 / 400, 00 = 0, 76 * (3, 5 – 1, 56) * 3 = 4, 42 в) (1 – 0, 20) * (1, 13 – 17, 00 – (9, 0 * 0, 20/(1 – 0, 24)) * 800, 00 / 400, 00 = 0, 76 * (3 – 1, 72) * 3 = 2, 92. Полученные результаты позволяют говорить о том, что привлечении организацией дополнительных заемных источников финансирования происходит действительное повышение рентабельности собственного капитала

Методика оценки эффективности налогового менеджмента Дерево целей системы управления налогами при использовании системы сбалансированных Методика оценки эффективности налогового менеджмента Дерево целей системы управления налогами при использовании системы сбалансированных показателей Использование метода дисконтирования Способ оценки налоговой выгоды для ООО «Оптима Проект» , который учитывает риск возникновения претензий со стороны налоговой инспекции, а также изменение стоимости денег с течением времени Любую полученную сумму экономии можно оценить, используя метод дисконтирования. Расчет производится в несколько этапов: 1) Дисконтирование суммы экономии. Предположим, сумма экономии составит 300 000 рублей. Текущая стоимость = Будущие поступления / (1 + ставка дисконтирования) N N – количество периодов Текущая стоимость = 300000 руб. / (1 + 8% / 100)1 = 277777, 78 руб. 2) Определение индекса безопасности. При принятии решения следует учесть, что данный способ налоговой экономии может вызвать претензии налоговых органов. Выберем шкалу для его оценки: 0 означает, что претензии будут обязательно предъявлены, 1 означает полное отсутствие риска. В ходе опроса мнений трех экспертов были получены следующие ответы: 0. 59, 0. 88, 0. 72. Итоговый индекс безопасности = 0. 59+. 0, 88, +0. 72. /3= 0. 73 В результате сумма экономии будет снижена до 198639, 45 руб. 3) Оценка размеров штрафов и пеней. Допустим, инспекторы насчитают недоимку только через два года. Сумма предъявленных претензий составит 97412, 5 руб. Она включает штраф в размере 60000 руб. (300000 руб. * 20%) и пени приблизительном расчете 37412, 5 руб. (300000 руб. * 8% / 300*365). 4) Дисконтирование суммы возможных потерь. . Продисконтируем. сумму возможных потерь. Текущая стоимость штрафов и пеней составит: 97412. 5 / (1 + 8% / 100)2 = 80174, 9 руб. 5) Определение индекса риска. Вероятность предъявления претензий можно вычислить следующим образом: единица минус индекс безопасности. Индекс составит 0, 27. Таким образом, размер возможных потерь снизится до 21647, 25 руб. Сбалансированная система показателей позволит: контролировать на предприятии процесс исполнения целей и корректировать его; способствуют общему оздоровлению атмосферы в коллективе и развитию системы стимулирования сотрудников; - мно гократному росту качества реализации функций налогового менеджмента и эф фективности всех рабочих процессов в организации В результате общий итог рассматриваемого способа налоговой экономии за целый год составит 176992, 2 руб. (198639, 45 руб. 21647, 25 руб. ). В сравнении с абсолютной суммой экономии это составляет 59%.