Понятие и сущность налогов Классификация налогов Принципы налогообложения

Понятие и сущность налогов. Классификация налогов. Принципы налогообложения. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Органы налоговой службы. Количество лекций - 1

Цель лекции l Общая информация по системе налогового учета, раскрытие понятия и сущности налогов. 2

Содержание лекции l Понятие и сущность налогов. l Классификация налогов. l Принципы налогообложения. l Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. l Органы налоговой службы. 3

Рассматриваемые вопросы l Значимые характеристики налоговых платежей l Признаки классификации налогов l Раскрытие принципов налогообложение l Раскрытие прав и обязанностей налогоплательщиков и органов налоговой службы. 4

l Понятие и сущность налогов. 5

Определение l Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления. 6

Значимые характеристики налогового платежа l 1. l Законодательная основа: налогом является только тот который устанавливается в законодательства. платеж, рамках 7

Значимые характеристики налогового платежа l 2. l Обязательность уплаты налогов: законом однозначно определяется обязанность граждан уплачивать налоги. 8

Значимые характеристики налогового платежа l 3. Индивидуальная безвозмездность налогового платежа: l факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречной обязанности государства совершить какое-либо действие, предоставить товары или услуги конкретному налогоплательщику. 9

Значимые характеристики налогового платежа l 4. Налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти: l только тот платеж, который поступает в государственный бюджет, местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) или государственные внебюджетные фонды (при соблюдении остальных условий) может быть назван налогом. 10

Значимые характеристики налогового платежа l Выделение четырех основных характеристик налогового платежа позволяет определить отличие налога от сбора и пошлины. 11

l Классификация налогов. 12

Налоги можно классифицировать по разным признакам: l 1. От объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства: прямые и косвенные. l - Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество. Субъект налогообложения является фактическим плательщиком (носителем налога), т. е бремя несет сам субъект налога. l - Косвенные налоги взимаются непосредственно через цены товаров, работ и услуг. Субъект налогообложения перекладывает обязательство по налогу на другое лицо (НДС, акциз, таможенные пошлины). 13

продолжение l 2. По использованию: специальные. общие и l - Общие налоги поступают в доход государства и при использовании обезличиваются. l -Специальные налоги имеют строго определенное назначение. 14

продолжение l 3. В зависимости от органа, взимающего и распоряжающегося налогом: государственные l и l местные налоги. l 15

продолжение l 4. По экономическому признаку объекта: налоги на доходы и налоги на потребление. - Налоги на доходы взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения. l - Налоги на потребление - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг. l 16

продолжение l 5. В зависимости от формы уплаты налогов: денежные l и l Натуральные. l 17

продолжение l 6. В зависимости налога: от субъекта налоги с юридических лиц l и l налоги с физических лиц. l 18

продолжение l 7. По степени оценки объекта обложения: реальные и личные. - Реальными налогами облагается имущество по внешним признакам, без учета действительной доходности. l - Личными налогами облагаются физические и юридические лица с учетом их финансового положения. l 19

l Принципы налогообложения. 20

К принципам налогообложения относятся принципы: l 1. обязательности; l - налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство. 21

продолжение l 2. определенности; l - определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов. 22

продолжение l 3. справедливости налогообложения; - налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. l - запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера. l 23

продолжение l 4. единства налоговой системы; l - налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов). 24

продолжение l 5. гласности законодательства Казахстан. налогового Республики l - нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях. 25

l Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным налоговым Кодексом. 26

l Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента 27

Налогоплательщик вправе: l- получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснения по порядку заполнения налоговых форм; l - представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта; 28

продолжение l - получать результаты налогового контроля; l - получать бесплатно в налоговом органе утвержденные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке стандарты оказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговых отчетности и заявления в электронном виде; 29

продолжение l - по заявлению получать в налоговом органе копию представленной им ранее налоговой отчетности; l - представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля; l - получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства; 30

продолжение l - получать справку об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов; 31

продолжение l - получать сведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа, в целях исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также информацию о порядке уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение одного рабочего дня с момента обращения в налоговый орган за указанной информацией; 32

продолжение l обжаловать в установленном порядке уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы; l - требовать соблюдения налоговой тайны; 33

продолжение - бесплатно получать государственные услуги, оказываемые органами налоговой службы; l не предоставлять информацию и документы, не относящиеся к объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением. l 34

Налогоплательщик обязан: l - своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство; l - выполнять законные требования должностных лиц органов налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей; 35

продолжение на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением; l - применять контрольно-кассовые машины; l - подавать налоговое заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности; l 36

продолжение l - уведомлять налоговые органы о предстоящем получении подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей), импортируемых из государств - членов Таможенного союза; 37

продолжение l - уведомлять налоговые органы в следующих случаях: l 1) при временном ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории РК без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; l 2) при временном вывозе товаров с территории РК на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию РК без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров. 38

Права и обязанности налогового агента l Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик. Налоговый агент также обязан: l 1) правильно и своевременно исчислять налоги, удерживаемые у источника выплаты; l l 2) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет; 39

продолжение l Налоговый агент также обязан: l 3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; l 4) представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговую отчетность. 40

Органы налоговой службы 41

Задачи органов налоговой службы 1) обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет; l 2) обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, уплаты социальных отчислений; l 3) участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан; l 4) обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан. l 42

l Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа (Министерство финансов РК) и налоговых органов, которые имеют коды, утвержденные Правительством Республики Казахстан (территориальные подразделения уполномоченного органа по областям, городам Астаны и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные территориальные подразделения уполномоченного органа). 43

l Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам. l Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами. 44

Органы налоговой службы вправе: l l l 1) в пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты; 2) осуществлять налоговый контроль; 3) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения; 4) требовать от налогоплательщика представления права доступа к просмотру данных его программного обеспечения; 5) требовать от налогоплательщика представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. 45

Органы налоговой службы обязаны: 1) соблюдать права налогоплательщика; l 2) защищать интересы государства; l 3) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства; l 4) вести учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, учет исчисленных, начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет; l

продолжение 5) осуществлять разъяснение по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства; l 6) предоставлять налогоплательщику информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять порядок заполнения налоговых форм; l 7) проводить налоговую проверку; l 47

продолжение 8) в пределах своей компетенции проводить зачет и (или) возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет; l 9) соблюдать налоговую тайну; l 10) принимать налоговую отчетность и налоговые заявления в порядке и т. д. l 48

Конфликт интересов l Должностному лицу органов налоговой службы запрещается осуществление служебных обязанностей в отношении налогоплательщика, который является такому должностному лицу близким родственником (родители, дети, усыновители, усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки), супругом (супругой) или свойственником (братья, сестры, родители и дети супругов), а также если имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность. 49

Рекомендуемая литература l l l 1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ; 2. Международные стандарты финансовой отчетности; 3. Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 4. Налоги и налогообложение - учебное пособие под ред. Юткина Т. Ф. - Москва, 2001 г. 5. Налоги и налогообложение - учебное пособие под ред. Гурина А. С. -Санкт-Петербург 2001 г. 50