Понятие доходов бюджетов Статья 6 БК РФ: Доходы бюджетов – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета n (статьи 94, 95, 96 БК РФ)
Признаки доходов бюджетов 1. Денежные средства – единственно допустимая форма существования доходов бюджетов 2. Денежные средства, подлежащие зачислению в соответствующий бюджет 3. Денежные средства, предназначенные для обеспечения публичного интереса
Денежные средства, зачисленные в бюджетную систему РФ n Денежные средства считаются зачисленными в бюджетную систему с момента поступления на распределительный счет Федерального казначейства (счет 40101)
Денежные средства, поступившие в доход соответствующего бюджета n Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета с момента их зачисления на единый счет этого бюджета (пункт 2 статьи 40 БК РФ)
Виды доходов бюджетов Налоговые n Неналоговые n Безвозмездные поступления (статья 41 БК РФ) n
Собственные доходы бюджетов Статья 47 БК РФ К собственным доходам бюджетов относятся: n n n налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. Несобственные – субвенции, полученные из вышестоящего бюджета для осуществления государственных полномочий
Налоговые доходы Налоги, сборы и специальные налоговые режимы, предусмотренные в статьях 13, 14, 15 и 18 НК РФ n Виды налоговых доходов: Федеральные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги n
Признаки налоговых доходов n n n Обязательность Индивидуальная безвозмездность Денежная форма Фискальная цель Отчуждение части имущества налогоплательщика
Неналоговые доходы Виды неналоговых доходов: 1. Доходы от использования государственного (муниципального) имущества 2. Доходы от продажи государственного (муниципального) имущества 3. Доходы от платных услуг бюджетных учреждений 4. Суммы принудительного изъятия n
Безвозмездные поступления n n 1. Межбюджетные трансферты (статьи 129, 135, 142 БК РФ) 2. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования Статья 582 ГК РФ Пожертования 1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.
Проблемы понятия и признаков доходов n n n 1. Критерий выделения таких видов как налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления 2. Отнесение пени и налоговых штрафов к налоговым доходам 3. Отграничение налоговых сборов от неналоговых (понятие фискального сбора) (пункт 5 статьи 3 НК РФ и часть 2 статьи 30 БК РФ) 4. Доходы бюджетных учреждений (переходный период) 5. Доходы автномных учреждений и унитарных предприятий
Бюджетная классификация доходов Статья 20 БК РФ 4. Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются: 1) налоговые и неналоговые доходы: Налоги на прибыль, доходы; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
Бюджетная классификация доходов n n n n Статья 20 БК РФ Неналоговые доходы: страховые взносы на обязательное социальное страхование; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; прочие неналоговые доходы;
Бюджетная классификация доходов n n n n Статья 20 БК РФ безвозмездные поступления: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; прочие безвозмездные поступления.
Распределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ на 01. 09. 2009 Вид дохода Федеральны й бюджет Бюджет субъекта РФ Бюджет муниципальног о района Бюджет городского округа Налог на прибыль организаций Ст. 284 НК РФ – 100% НДС 100% - - Акцизы По нормативам, ст. 50 БК РФ По нормативам, ст. 56 БК РФ - - - НДПИ По нормативам, ст. 50 БК РФ По нормативам, ст. 56 БК РФ - - - СРП По нормативам, ст. 50 БК РФ, 100%, 95% 5%, ст. 56 БК РФ - - - Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов 20% 80% - - - Водный налог 100% - - _ Бюджет поселения - -
ЕСН Ст. 241 НК РФ - - Государственная пошлина В соответствии со ст. ст. 50, 56, 61. 1 и 61. 2 БК РФ Налог на имущество организаций - 100% - - - Налог на игорный бизнес - 100% - - - Транспортный налог - 100% - - - НДФЛ - 70% (100% - по иностранным гражданам) 20% 30% 10% Сбор за пользование объектами животного мира - 100% - - - УСН - 90% - - - Единый сельхозналог - 30% 60% 30% Земельный налог - - 100%, (на межселенных территориях) 100% Налог на имущество физических лиц - - 100%, (на межселенных территориях) 100% ЕНВД - - 90% - -
Транспортный налог - 100% - - - НДФЛ - 70% 20% 30% 10% Сбор за пользование объектами животного мира - 100% - - - УСН - 90% (с января 2011 г. - 100%) - - - Единый сельхозналог - 30% 60% 30% Земельный налог - - 100%, (на межселенных территориях) 100% Налог на имущество физических лиц - - 100%, (на межселенных территориях) 100% ЕНВД - - 90% - -
Распределение неналоговых доходов (Федеральный бюджет) n n n n Доходы от использования федерального имущества – 100% Доходы от продажи федерального имущества – 100% Часть прибыли федеральных унитарных предприятий – 100% Сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – 100% Прочие лицензионные сборы – 100% Таможенные пошлины и таможенные сборы – 100% Плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений – 100% Плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности – 100% Плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – 100% Плата за негативное воздействие на окружающую среду – 20% Консульские сборы – 100% Патентные пошлины – 100% Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество… – 100% Прибыль ЦБ РФ – по установленным нормативам Доходы от внешнеэкономической деятельности
Распределение неналоговых доходов (Бюджеты субъектов РФ) n n n Доходы от использования имущества субъекта РФ– 100% Доходы от продажи имущества субъекта РФ– 100% Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ – 100% Часть прибыли унитарных предприятий субъекта РФ– 100% Сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции - 100% Плата за использование лесов в части превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений – 100% Плата за негативное воздействие на окружающую среду – 40% Декларационный платеж – 100% Доходы, связанные с земельными участками – 20%, 50% Плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ – 100% Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов – 100%
Распределение неналоговых доходов (Местные бюджеты) n n n Доходы от использования муниципального имущества - 100% Доходы от продажи муниципального имущества – 100% Доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями – 100% Часть прибыли муниципальных унитарных предприятий – 100% Доходы от земельных участков – 50%; 100% Плата за негативное воздействие на окружающую среду – 40% (бюджеты муниципальных районов и городских округов)
Особенности распределения налоговых доходов для бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга n n Статья 56 пункт 3. В бюджеты субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с БК РФ зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ.
Особенности распределения налоговых доходов в бюджет автономного округа n n n Статья 56 пункт 4. Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы, указанные в пункте 2 статьи 56 (налог на прибыль, НДФЛ, НДПИ, УСН, госпошлина), подлежат зачислению в бюджет края (области).
Скачать презентацию Понятие доходов бюджетов Статья 6 БК РФ Доходы
доходы бюджетов.ppt