Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов

«Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» № 254 -П Выполнила: Маргонис Дарья Владиславовна

Структура Положения № 254 -П Глава 1 Общие положения Глава 2 Общие требования по оценке кредитных рисков Глава 3 Оценка кредитного риска по выданной ссуде Глава 4 Особенности формирования резервов Глава 5 Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд Глава 6 Формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде Глава 7 Порядок определения размера расчетного резерва и формирования резерва Глава 8 Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам Глава 9 Особенности надзора за порядком формирования резерва Глава 10 Заключительные положения

Глава 1. Общие положения Принципы классификации ссуд и формирования резерва Способы формирования резерва ü соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям Положения и внутренних документов кредитной организации; ü комплексный и объективный анализ всей информации; п. 1. 2. ü своевременность классификации ссуды и (или) формирования резерва и достоверность отражения изменения размера резерва ü по конкретной ссуде; ü по портфелю однородных ссуд (по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска) п. 1. 5.

Глава 1. Общие положения Классификация ссуд по категориям качества Наименование Вероятность финансовых потерь I (высшая) Обесцененные ссуды Категория качества ссуды Стандартные 0% II Нестандартные от 1% до 20% III Сомнительные от 21% до 50% IV Проблемные от 51% до 100% V (низшая) Безнадежные 100% п. 1. 7.

Глава 1. Общие положения Классификация портфелей однородных ссуд по категориям качества Категория качества по портфелю однородных ссуд Размер сформированного резерва I (высшая) 0% II не более 3% III от 3% до 20% IV от 21% до 50% V (низшая) Свыше 50% п. 1. 7.

Глава 2. Общие требования по оценке кредитных рисков Оценка кредитного риска по ссуде и портфелям однородных ссуд осуществляется на постоянной основе п. 2. 1. Кредитная организация отражает во внутренних документах: Систему оценки кредитного риска по ссудам Порядок оценки ссуд (критерии оценки ссуд, документальное оформление) Порядок принятия и исполнения решений по формированию резерва Описание правил определения реальности деятельности заемщика Описание правил оценки финансового положения заемщика Критерии оценки представляемой заемщиком информации Порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика Порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд и др. п. 2. 3.

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде Профессиональное суждение выносится на основе анализа: Качество обслуживания долга по ссуде Финансового положения заемщика Информации о заемщике (рисках) ü Уровень кредитного риска по ссуде; ü Информацию об анализе; Профессиональное суждение кредитной организации должно содержать ü Результаты оценки финансового положения заемщика; üРезультаты оценки качества обслуживания долга по ссуде; ü Иные существенные факторы; ü Расчет резерва п. 3. 1. 1

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде Источники получения информации о рисках заемщика Правоустанавливающие документы Бухгалтерская отчетность Статистическая отчетность Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется: Налоговая отчетность п. 3. 1. 2. СМИ ü по ссудам, предоставленным физическим лицам не реже 1 раза в квартал на отчетную дату ü по ссудам, предоставленным юридическим лицам в течение месяца после представления отчетности и налоговой декларации в налоговые органы ü по ссудам, предоставленным физическим лицам не реже 1 раза в месяц на отчетную дату п. 3. 1. 5.

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде Определение финансового положения заемщика Финансовое положение заемщика Хорошее Не лучше, чем среднее Плохое Критерии üКомплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности свидетельствует о стабильности производства; ü Чистые активы>0; Рентабельность >0, Платежеспособность >0; ü отсутствуют негативные явления ü Комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности свидетельствует об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности негативных явлений ü Заемщик признан несостоятельным (банкротом); ü Комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности свидетельствует об угрожающих негативных явлениях п. 3. 3.

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде Финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее, если заемщик Юридическое лицо Наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов Задолженность перед федеральным бюджетов, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и внебюджетными фондами Просроченная задолженность перед работниками по заработной плате Скрытые потери > = 25% от Чистых активов Убыточная деятельность заемщика, приведшая к снижению чистых активов Физическое лицо Потеря либо существенное снижение доходов или имущества, за счет которых предполагалось погашение задолженности п. 3. 4.

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде п. 3. 7. Определение качества обслуживания заемщиком долга ссуды Обслуживание долга по ссуде Критерии ü платежи по основному долгу и процентам осуществляются Хорошее Среднее Неудовлетворительное своевременно и в полном объеме; ü имеется случай (случаи) просроченных платежей (в пределах 180 календарных дней): по ссудам, предоставленным юридическим лицам – до 5 дней; по ссудам, предоставленным физическим лицам – до 30 дней ü ссуда реструктурирована; ü имеется случай (случаи) просроченных платежей (в пределах 180 календарных дней): по ссудам, предоставленным юридическим лицам – до 30 дней; по ссудам, предоставленным физическим лицам – до 60 дней üимеется случай (случаи) просроченных платежей (в пределах 180 календарных дней): по ссудам, предоставленным юридическим лицам – от 30 дней; по ссудам, предоставленным физическим лицам – от 60 дней; ü ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи, а финансовое положение – плохое

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде Иные существенные факторы, которые могут повлиять на принятие решение о классификации ссуд в более низкую категорию качества Иные существенные факторы, которые могут повлиять на принятие решение о классификации ссуд в более высокую категорию качества Предоставление заемщику ссуды на льготных условиях Сведение о надлежащем исполнении обязательств по иным договорам Использование ссуды заемщиком не по целевому назначению Реальные перспективы осуществления платежей по основному долгу и процентам своевременно и в полном объеме Сведения о неисполнении заемщиком обязательств по ссудам, предоставленными иными кредитными организациями кредиторами Ухудшение экономического положения страны Информации о плохом финансовом положении учредителей заемщика, имеющих возможность оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами управления заемщика п. 3. 9. 2 п. 3. 9. 3

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга Обслуживание долга Финансовое положение Хорошее Среднее Неудовлетворительное Хорошее Стандартные (I категория качества) Нестандартные (II категория качества) Сомнительные (III категория качества) п. 3. 9. 4. Среднее Нестандартные (II категория качества) Сомнительные (III категория качества) Проблемные (IV категория качества) Плохое Сомнительные (III категория качества) Проблемные (IV категория качества) Безнадежные (V категория качества)

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам Категория качества ссуды Наименование Размер расчетного резерва I (высшая) Стандартные 0% II Нестандартные от 1% до 20% III Сомнительные от 21% до 50% IV Проблемные от 51% до 100% V (низшая) Безнадежные 100% п. 3. 11.

Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде Не выше, чем в III категорию качества, классифицируются ссуды: Ссуды сроком до востребования; Учтенные векселя, если совокупная величина обязательств векселедателя превышает 25% чистых активов Ссуды, предоставленные связанным с кредитной организацией лицам, - при отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение периода более 1 квартала; Ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам для приобретения у кредитной организации имущества, полученного ею в результате прекращения обязательств заемщиков по ранее предоставленным ссудам предоставлением отступного Ссуды, предоставленные заемщикам (кроме кредитной организацией) и использованные заемщиками на приобретение и (или) погашение векселей п. 3. 13.

Глава 4. Особенности формирования резервов При уточнении размера сформированного резерва и (или) определении величины резерва по вновь выданной ссуде в случае, когда заемщику выдано несколько ссуд, все ссуды, предоставленные данному заемщику, следует относить к наиболее низкой из присвоенных этим ссудам категорий качества с применением максимального из определенных КО по этим ссудам размера расчетного резерва п. 4. 1. После исполнения заемщиком обязательств по ссуде, относившейся к наиболее низкой категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наиболее низкой категории качества, присвоенных оставшимся непогашенным ссудам, с применением максимального из определенных КО по этим ссудам размера расчетного резерва

Глава 5. Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд Кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Возможность формировать резерв по портфелю однородных ссуд не распространяется на ссуды, предоставленные одному заемщику и соответствующие признакам однородности, если величина каждой из ссуд и (или) совокупная величина таких ссуд на дату оценки риска превышает 0, 5% от величины собственных средств (капитала) КО. Признаки однородности ссуд, а также незначительности величины ссуд в пределах до 0, 5% от величины собственных средств (капитала) КО определяются КО самостоятельно. п. 5. 1.

Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде По ссудам, отнесенным ко II – IV категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества п. 6. 1. Обеспечение I категории качества Залог: Котируемые ценные бумаги государств, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации рейтингового агентства S&P, “Fitch Ratings”, “Moody’s” Облигации Банка России Ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов РФ Векселя Министерства финансов РФ Аффинированные драгоценные металлы в слитках Собственные долговые ценные бумаги КО Векселя, авалированные и (или) акцептованные Недвижимое имущество, являющееся обеспечением исполнения обязательств заемщика по договору ипотечного жилищного кредитования и др. п. 6. 2. 1.

Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде Обеспечение I категории качества Гарантийный депозит (вклад) п. 6. 2. 2 Гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банком России п. 6. 2. 3 Поручительство (гарантия) субъектов РФ с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ» п. 6. 2. 5 Компенсационный депозит Банка России п. 6. 2. 6 Обязательства государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» п. 6. 2. 7 Договоры страхования экспортных кредитов и инвестиций, обеспеченные государственными гарантиями и (или) гарантиями государственной корпорации «Банк развития внешнеэкономической деятельности п. 6. 2. 8 Поручительство (гарантия) юридических лиц, исполнение обязательств по которым прямо либо через третье лицо обеспечено гарантией РФ п. 6. 2. 10

Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде Обеспечение II категории качества Залог: Ценные бумаги эмитентов ценных бумаг, прошедших процедура листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Ценные бумаги, эмитированные субъектами РФ, имеющий рейтинг не ниже «ССС» по классификации рейтингового агентства S&P, “Fitch Ratings”, “Moody’s” Векселя, авалированные и (или) акцептованные Вещи при наличии устойчивого рынка предмета залога и достаточных оснований считать, что предмет залог может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарный дней Имущественных прав (требований) на недвижимое имущество при наличии достаточных оснований считать, что права могут быть реализованы в срок, не превышающий 180 календарный дней п. 6. 3. 1.

Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде Обеспечение II категории качества Гарантии и поручительства в пределах 50% от чистых активов п. 6. 3. 2 Поручительство (гарантия) субъектов РФ с инвестиционным рейтингом не ниже «ССС» п. 6. 3. 3 Поручительства образованных субъектами РФ фондов поддержки предпринимательства и фондов содействия кредитованию субъектов малого и среднего предпринимательства п. 6. 3. 4 Поручительства Агентства по ипотечному жилищному кредитованию по закладным, принятым в обеспечение по предоставленным ссудам п. 6. 3. 5

Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде Под суммой (стоимостью) обеспечения понимается: Для залога Справедливая стоимость залога Для собственных долговых ценных бумаг КО и гарантийного депозита Сумма обязательств, предусмотренная ценной бумагой и отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета Для обязательств государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» Текущая стоимость выкупаемых ссуд, но не более стоимости выкупаемых ссуд, установленной соглашением между государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» и КО п. 6. 4.

Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде Под суммой (стоимостью) обеспечения понимается: Для договоров страхования экспортных кредитов и инвестиций Страховая сумма, получаемая КО в соответствии с условиями данных договоров Для ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг Средневзвешенная цена одной ценной бумагой Для поручительств (гарантий) юридических лиц, исполнение обязательств по которым прямо либо через третье лицо В сумме гарантии РФ п. 6. 4.

Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде Минимальный размер резерва при наличия обеспечения I и II категории качества Р = РР * (1 – (∑Ki * Обi)/Ср)) Р – минимальный размер резерва; РР – размер расчетного резерва; Кi – коэффициент (индекс) категории качества обеспечения (Кi=1 для I категории, Кi=0, 5 для II категории) ; Обi – стоимость обеспечения соответствующей категории качества, т. р. ; Ср – величина основного долга по ссуде Если (∑Ki * Обi)>=Cр , то Р=0 п. 6. 7.

Глава 7. Порядок определения размера расчетного резерва и формирования резерва Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам. п. 7. 1. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, которой должен быть сформирован, восстанавливается на доходы КО. п. 7. 2.

Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если КО предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки КО по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. п. 8. 1. Списание КО безнадежной задолженности по ссудам осуществляются за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде. Одновременно КО списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам п. 8. 2.

Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам Акты уполномоченных государственных органов Судебные акты Акты судебных приставов-исполнителей Акты органов государственной регистрации Иные акты, доказывающие невозможность взыскания безнадежной задолженности по ссуде п. 8. 5.

Глава 9. Особенности надзора за порядком формирования резерва Территориальные учреждения Банка России Банк России Уполномоченные представители Банка России Оценивают наличие, качество и степень исполнения в кредитной организации внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва Ссуда может быть классифицирована в иную категорию качества, чем категория качества, в которую ссуда классифицирована кредитной организацией п. 9. 3.

Приложение 1 Перечень денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами Предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, межбанковские кредиты (депозиты, займы) Учтенные векселя Суммы, уплаченные КО бенефициара по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала Денежные требования КО по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг) Требования КО по приобретенным по сделке правам (уступка требования) Требования КО по приобретенным на вторичном рынке закладным Требования КО по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) КО финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов) Требования КО к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга)

Приложение 2 Примерный перечень информации для анализа финансового положения заемщика 1. Данные официальной отчетности (официальные документы) Для заемщика – юридического лица Годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме Публикуемая отчетность за 3 последних завершенных финансовых года Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах на последнюю отчетную дату Сведения, представляемые в составе форм федерального статистического наблюдения в Росстат Данные по формам налоговой отчетности, представляемым в налоговые органы

Приложение 2 Для заемщика – юридического лица, являющегося субъектом малого предпринимательства и использующего УСН Сведения о доходах и расходах Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход Для заемщика – кредитной организации Годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме Публикуемая отчетность за 3 последних завершенных финансовых года Для заемщика – физического лица Заверенные работодателем справка с места работы Справка о доходах физического лица Иные документы, подтверждающие доходы физического лица

Приложение 2 2. Информация, которую целесообразно принимать во внимание в случае ее доступности Бизнес-план на текущий финансовый год Отчетность, составленная в соответствии с МФСО Управленческая отчетность Данные о движении денежных средств Данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности Справка об отсутствии у заемщика картотеки неоплаченных расчетных документов по всем открытым расчетным счетам Сведения о существенных событиях, затрагивающих производственную и финансово-хозяйственную деятельность Общее состояние отрасли, к которой относится заемщик Конкурентное положение заемщика в отрасли Деловая репутация заемщика и руководства организации-заемщика Степень зависимости от государственных дотаций и др.

Приложение 2 3. Сравнительные данные по предприятиям, работающим в сопоставимых условиях, содержащие сведения О финансовой устойчивости (состоятельности) О ликвидности (платежеспособности), в том числе о движении денежных средств О прибыльности (рентабельности) О деловой активности и перспективах развития соответствующего сегмента рынка

Приложение 4 Порядок оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд 1 Ссуды, группируемые в портфель однородных ссуд, - это ссуды, которые предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях, определенных внутренними правилами КО К таким ссудам по усмотрению КО могут быть отнесены Ссуды физических лиц Ссуды предприятиям малого бизнеса и физическим лицам – индивидуальным предпринимателям Другие категории ссуд 2 Резерв по портфелю однородных ссуд создается по потерям в целом по портфелю однородных ссуд 3 Процедуры оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд устанавливается внутренними документами КО организации, определяющими ее кредитную политику

Приложение 4 4 Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется КО на основе профессионального суждения и отражают величину потерь, обусловленных общим обесценением совокупности однородных ссуд, объединенных в портфель 5 Оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд и определение размера резерва по портфелю однородных ссуд могут осуществляться КО с использованием следующих методов: 1. Оценка вероятности потерь по портфелю однородных ссуд на основании данных о величине потерь по группе однородных ссуд за прошлый период при обеспечении сопоставимости всех существенных обстоятельств, касающихся характера, объема ссуд 2. Учет различных факторов, относящихся к характеристике заемщиков 6 По результатам анализа за прошлый период сведений о доле просроченных либо безнадежных списанных и (или) подлежащих списанию с баланса ссуд группы однородных ссуд либо фактических убытков по группе однородных ссуд КО может формировать шкалу оценки кредитного риска и (или) размера обесценения портфеля однородных ссуд в зависимости от доли просроченных и безнадежных ссуд в группе однородных ссуд либо фактических убытков по группе однородных ссуд.

Приложение 5 Минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков – юридических лиц реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах: Превышение более чем в 10 размера предоставленной заемщику – юридическому лицу необеспеченной ссуды или ссуды, обеспечением по которой не является обеспечение I категории качества, а также обеспечение II категории качества в виде гарантий, залога ценных бумаг, залога недвижимости, над среднеквартальной выручкой за последние 12 месяцев. Отсутствие на последнюю отчетную дату у заемщика собственных либо находящихся в пользовании на основании договора аренды основных средств или иного имущества, необходимых для осуществления деятельности Ссуда предоставлена КО заемщику – юридическому лицу, не являющемуся финансовой организацией, более 70% активов которого представляют собой дебиторскую задолженность Непредставление заемщиком по запросам КО выписок по банковским счетам, открытым в других КО

Приложение 5 Осуществление заемщиком операций в банке-кредиторе, которые не имеют очевидного экономического смысла Смена единоличного исполнительного органа заемщика 3 и более раз за последний календарный год Отсутствие заемщика по месту нахождения, указанного в учредительных документах, или по заявленному им фактическому месту нахождения Неоднократная утрата заемщиком правоустанавливающих, первичных учетных документов, оригиналов договоров и контрактов Изменение места постановки на налоговый учет более 2 раз за календарный год Исполнение одним лицом обязанностей единоличного исполнительного органа в нескольких организациях Отсутствие в штате заемщика должности главного бухгалтера Отсутствие в штате заемщика работников помимо руководителя и главного бухгалтера Отсутствие в течение более 3 месяцев фактических выплат сотрудникам

Спасибо за внимание!