Положение Центрального банка Российской Федерации от

• Положение Центрального банка Российской Федерации от 26 марта 2004 года № 254 -П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»

К ссудам относятся: • • • предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (займы); учтенные векселя; суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала; денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг); требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования); требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным; требования кредитной организации по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов); требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов); требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

Для формирования РВПС банк распределяет все ссуды на пять категорий качества: • I (высшая) категория качества (стандартные ссуды)); • II категория качества (нестандартные ссуды); • III категория качества (сомнительные ссуды); • IV категория качества (проблемные ссуды) • V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды).

Классификационные критерии распределения ссуд по категориям качества: • финансовое положение заемщика • качество обслуживания заемщиком долга по ссуде • вся имеющаяся в распоряжении банка информация о любых рисках заемщика (включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик.

Финансовое положение заемщика: • Хорошее • Среднее • Плохое

Финансовое положение является хорошим при наличии следующих признаков: • стабильность производства, • положительная величина чистых активов, рентабельности и платежеспособности; • отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.

• • Финансовое положение заемщика - юридического лица не может быть оценено как хорошее, если выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств: наличие существенной по суммам и / или срокам текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика; наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными фондами; наличие просроченной задолженности перед работниками по заработной плате; иные.

Финансовое положение является средним при наличии следующих признаков: • в деятельности заемщика имеются негативные явления (тенденции); • отсутствуют прямые угрозы текущему финансовому положению; • негативные явления в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию.

Финансовое положение является плохим при наличии следующих признаков: • заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством; • заемщик является устойчиво неплатежеспособным; • имеются угрожающие негативные явления (тенденции), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.

качество обслуживания заемщиком долга по ссуде: • хорошее • среднее • плохое

Для оценки качества обслуживания долга используется несколько конкретизирующих критериев: 1. количество дней просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение 180 календарных дней; 2. источник погашения; 3. реструктурирование ссуды; 4. цель ссуды.

1. количество дней просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение 180 календарных дней Качество обслуживания долга Срок просрочки, в днях Ссуды юридическим лицам Ссуды физическим лицам Хорошее До 5 календарных До 30 календарных дней включительно Среднее От 6 до 30 От 31 до 60 календарных дней включительно Плохое Свыше 30 Свыше 60 30 календарных дней

2. источник погашения: • ссуды, платежи по которым осуществляются за счет доходов заемщика; • ссуды, по которым платежи осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией - ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц.

• Ссуда реструктурирована, если на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора по ссуде, на основании которого ссуда предоставлена, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме.

Группы ссуд в зависимости от реструктурирования: • не реструктурированные ссуды и реструктурированные ссуды, платежи по которым осуществляются своевременно и в полном объеме; • реструктурированные ссуды, платежи по которым осуществляются не всегда своевременно и в полном объеме, финансовое положение заемщика не хуже, чем среднее; • реструктурированные ссуды, по которым имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) процентам, а финансовое положение заемщика плохое.

цель ссуды • ссуды, цель предоставления которых отлична от цели погашения долга по ранее предоставленной ссуде; • ссуды, предоставленные в целях погашения долга по ранее полученной ссуде, при отсутствии просроченных платежей по новой ссуде и при условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось хорошим; • ссуды, предоставленные заемщику в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику со средним или плохим финансовым положением. • Кроме того, с повышенным риском связаны ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные заемщиком на предоставление займов третьим лицам и погашение займов третьих лиц, на приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, и на осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц.

Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга Обслуживание Хорошее долга / финансовое положение заемщика Хорошее Стандартные (1 категория качества) Среднее Нестандартные (11 категория качества) Плохое Сомнительные (111 категория качества) Среднее Плохое Нестандартные (11 категория качества) Сомнительные (111 категория качества) Проблемные (1 У категория качества) Безнадежные (у категория качества)

• Резерв формируется при обесценении ссуды. Обесценение ссуды – это потеря ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). Обесценение ссуды – это кредитный риск по ссуде. • Обесцененными являются ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества.

• Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада). • Обеспечение должно соответствовать одной из двух категорий качества.

К обеспечению I категории качества могут быть отнесены: • - залог • облигаций Банка России, • ценных бумаг, эмитированных Министерством финансов Российской Федерации, • собственных долговых ценных бумаг кредитной организации, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, либо независимо от срока предъявления, если указанные бумаги находятся в закладе в кредитной организации, • аффинированных драгоценных металлов в слитках (золото, серебро, платина и палладий); • -гарантийный депозит (вклад); • - гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, имеющих страновые оценки « 0» , « 1» ; • -иное.

К обеспечению II категории качества могут быть отнесены: • залог ценных бумаг, эмитированных кредитными организациями - резидентами Российской Федерации и банками стран, имеющих страновые оценки « 0» , « 1» , • залог вещей при выполнении следующих условий: а) наличие устойчивого рынка предмета залога; б) предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог; 3) вся юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной организации оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав; • - поручительства фондов поддержки предпринимательства и фондов содействия кредитованию субъектом малого и среднего предпринимательства, если эти фонды образованы субъектами РФ; • - иное обеспечение.

Минимальный размер резерва определяется по следующей формуле: SUM ki х Обi Р = РР х ( 1 - ---------- ), где Ср • • • Р - минимальный размер резерва. ; РР - размер расчетного резерва; ki - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k 1) принимается равным единице (1, 0). Для обеспечения II категории качества ki (k 2) принимается равным 0, 5. Обi - стоимость обеспечения соответствующей категории; Ср - величина основного долга по ссуде. Если ki x Обi >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).

Величинa расчетного резерва по классифицированным ссудам Категория качества Наименование 1 категория качества Стандартные (высшая) 11 категория качества Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде 0% Нестандартны е От 1 % до 20 % 111 категория качества Сомнительные От 21 % до 50 % 1 У категория Проблемные От 51 % до 100 % У категория (низшая) Безнадежные 100 %

Алгоритм расчета РВПС по каждой ссуде отдельно: 1. оценить финансовое положение заемщика; 2. оценить качество обслуживания заемщиком долга по ссуде 2. 1 срок просрочки; 2. 2 источник погашения ссуды; 2. 3 реструктурирование; 2. 4 цель ссуды; 3. оценить категорию качества ссуды; 4. оценить качество обеспечения (по ссудам II-Y категории качества); • 5) рассчитать минимальный размер резерва, % • 6) рассчитать РВПС, рубл

Пример: • Ссуда в сумме 2000 денежных единицы выдана юридическому лицу на пополнение оборотных средств под залог сырья и материалов, которые застрахованы в пользу банка страховой компанией с хорошим финансовым положением и могут быть реализованы в срок до 180 календарных дней. Сумма залога – 3000 денежных единицы. По документам банка расчетный размер резерва принимается по его максимальной границе. На момент оценки категории качества ссуды производство заемщика оценивается как стабильное, деятельность прибыльная, но имеется картотека – 2 к расчетному счету. Источником погашения ссуды выступают поступления от основной деятельности заемщика. По ссуде просроченные платежи по основному долгу отсутствуют, но имеются просроченные платежи по процентам в течение 4 дней. Ссуда не реструктурирована. • Рассчитать резерва на возможные потери по ссудам.