Подоходный налог Подготовила студентка группы 10 -ЭП-2 Пумпур

Подоходный налог Подготовила студентка группы 10 -ЭП-2 Пумпур. Екатерина

Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе – плательщики) признаются физические лица.

подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками: от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками: в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения расходов на оплату таких услуг в случае получения плательщиком увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя И т. д. в Налоговом кодексе РБ рассматривается более 30 случаев

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся: дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, а также проценты, полученные от белорусского индивидуального предпринимателя и иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории РБ страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности доходы, полученные от сдачи в аренду пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством доходы, полученные от использования любых транспортных средств доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи

Налоговая база подоходного налога с физических лиц При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки плательщика, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов

Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год. Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности пенсии, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) законодательством иностранных государств, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания государственные премии Республики Беларусь стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям, материальная помощь обучающимся

Стандартные налоговые вычеты в размере 440 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 белорусских рублей в месяц в размере 123 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца в размере 623 000 белорусских рублей в месяц для плательщиков пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты: в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в сумме, не превышающей 2 550 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии

Плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты: в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества

Право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков: плательщики – индивидуальные предприниматели– в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях

Ставки подоходного налога с физических лиц Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается ü ü в размере 12 процентов, если иное не определено настоящей статьей Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных: физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнеспроекта в сфере новых и высоких технологий Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности

Акцизы Подготовила студентка группы 10 -ЭП-2 Пумпур. Екатерина

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др. ) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

Плательщиками акцизов признаются: организации с учетом особенностей, установленных статьей 110 настоящего Кодекса; индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 110 настоящего Кодекса; физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Подакцизные товары: спирт; алкогольная продукция; непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво, пивной коктейль. слабоалкогольные напитки табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые сидры; пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Не признаются подакцизными товарами: спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь; спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством; спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям врача или требованиям организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства; спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и применению на территории РБ в порядке, установленном законодательством; спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства; побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции; коньячный и плодовый спирт, виноматериалы. дезинфицирующие средства; товары бытовой химии;

Ставки акцизов В РБ действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории РБ, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию РБ и (или) реализуемых на территории РБ. Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки); в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

Освобождение от акцизов при реализации подакцизных товаров подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля транспортные средства, ввезенные на территорию РБ, по перечню, утвержденному Президентом, при их реализации спирт при его реализации для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство

Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ При ввозе подакцизных товаров на территорию РБ, за исключением ввоза с территории государств – членов Таможенного союза, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых таможенное законодательство Таможенного союза, законы по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и акты Президента РБ связывают возникновение обязанности по уплате акцизов, а также при ввозе с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ, взимание акцизов осуществляют таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в РБ и (или) актами Президента Республики Беларусь.

Налоговый период акцизов. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Уплата акцизов производится не позднее 22 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок и сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь. При ввозе на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, акцизы уплачиваются на счета по учету средств республиканского бюджета, открытые в соответствии с законодательством для таможенных органов, уполномоченных Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь на реализацию акцизных марок, в сроки, установленные абзацем четвертым части первой пункта 2 статьи 119 настоящего Кодекса. Расчет акцизов, подлежащих уплате, а также документы, подтверждающие факт уплаты акцизов, представляются таможенному органу одновременно с уведомлением таможенного органа о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь.