ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ Антонова Н А

ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ Антонова Н. А. Проблемы теории и практики аудита

ПОДГОТОВКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Нормативное регулирование Ø Ø Подготовка аудиторской проверки включает составление письма о проведении аудита и заключении договора. Письмо о проведении аудита составляется на основании федерального стандарта № 12

Письмо о проведении аудита Ø В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор использует письмо о проведении аудита – документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания на проведение аудита.

Состав письма о проведении аудита Цель аудита Ответственность сторон Объем работ Аудиторское заключение Ссылка на выборочный характер проверки Свободный доступ к информации Цена проведения аудита Другие условия (опционально)

Договор на проведение аудита Согласованные условия необходимо отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг. С точки зрения интересов аудитора и аудируемого лица целесообразно заблаговременное подписание договора.

Форма договора на проведение аудита Цель аудита Ответственность Объем аудита Аудиторское заключение и другие документы Ссылка на выборочный характер проверки Свободный доступ к информации Цена аудита Другие условия (опционально)

ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Нормативное регулирование Ø Ø Планирование аудиторской проверки (как правило, в отношении повторяющегося аудита) регулируется федеральным стандартом № 3 Планирование первоначальной аудиторской проверки регулируется федеральным стандартом № 19

Планирование аудита один из обязательных этапов, который заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема проверки, составлении общего плана, разработке программы и конкретных аудиторских процедур. Предварительно е планирование Составление общего плана Подготовка программы

Предварительн ое планирование Составление общего плана Подготовка программы На данном этапе аудитор должен получить информацию: Об организационной структуре О видах деятельности О структуре капитала и курсе акций Об уровне рентабельности О дочерних и других зависимых обществах О системе внутреннего контроля

Предварительн ое планирование Составление общего плана Подготовка программы Общий план - описанием предполагаемого объема и порядка проведения проверки, помогает аудитору понять: деятельность аудируемого лица системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля риск и существенность характер, временные рамки и объем процедур координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы

Предварительн ое планирование Составление общего плана Подготовка программы Программа аудита – набор инструкций для аудитора, а также средство контроля и проверки надлежащего выполнения работы Программа тестов средств контроля – список действий для получения информации о функционировании СВК Процедуры по существу – детальные процедуры по проверки правильности отражения в учета оборотов и сальдо по счетам

СУЩЕСТВЕННОСТЬ, РИСКИ, СВК

Существенность – качественная мера, это свойство информации, которое делает ее способной влиять на экономические решения квалифицированного пользователя. Существенным признается такое искажение информации, которое превышает уровень существенности.

Аудиторский риск Риски Неотъемлемый риск Риск СВК Риск необнаружения

Система внутреннего контроля совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. СВК включает организованные внутри экономического субъекта и его силами надзор и проверку: - соблюдения требований законодательства; - точности и полноты документации бухгалтерского учета; - своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; - предотвращения ошибок и искажений; - исполнения приказов и распоряжений; - обеспечения сохранности имущества организации.

Система внутреннего контроля Контрольная среда Мониторинг Контрольные действия Оценка рисков Информационная система БУ

Контрольная среда включает позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Контрольная среда аудируемого лица оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка.