Подготовила студентка 1 курса магистратуры Программы ФМПП Целых

Подготовила студентка 1 курса магистратуры Программы ФМПП Целых Е. С.

Любой контракт (договор), результатом которого является появление определенной статьи в активах одной стороны контракта и статьи в пассивах другой стороны контракта. ценная бумага денежное обязательство фьючерс опцион продажа или передача которого обеспечивает получение денежных средств.

Дают более глубокое понимание значения финансовых инструментов для финансового положения, результатов деятельности и движения денежных средств организации Устанавливают принципы признания и оценки финансовых инструментов; Раскрывают характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым организация подвержена в течение отчетного периода и на отчетную дату, а также политику организации по управлению этими рисками.

МСФО (IAS) 32 Финансовые инструменты: представление МСФО (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и оценка МСФО (IFRS) 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации

требования к представлению информации о финансовых инструментах, в частности, определяет классификацию выпущенных финансовых инструментов в качестве обязательства или капитала, а также процедуру производится взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств.

ЕСЛИ… ФИ представляет собой договорное обязательство о передаче денежных средств или иных финансовых активов …ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ЕСЛИ… ФИ не содержит договорное обязательство со стороны компании осуществить в будущем поставку денежных средств или другого финансового актива другому предприятию либо обменять финансовые активы или финансовые обязательства с другим юридическим лицом на условиях, которые потенциально «невыгодны» для данной отчитывающейся компании …КАПИТАЛ

Финансовый актив и финансовое обязательство могут быть взаимозачтены и отражены бухгалтерском балансе как чистое сальдо только в случае, если компания одновременно соблюдает следующие условия: имеет на данный момент право выполнить зачет признанных сумм; намеревается либо осуществить расчеты в сумме чистого сальдо, либо одновременно реализовать актив и погасить обязательство. К ситуациям, обычно не предполагающим зачета, относятся генеральные соглашения о взаимной компенсации требований и обязательств, когда отсутствуют намерения по расчетам и когда активы резервируются в целях выполнения обязательств, но у компании остаются значительные обязательства.

Данные стандарты применяются ко всем организациям, составляющим отчетность в соответствии с МСФО. Исключение составляют ФИ: подпадающих под действие других стандартов, регламентирующих частные случаи финансовых инструментов, таких, например, как инвестиции в дочерние компании, ассоциированные компании и совместные предприятия, а также обязательства по вознаграждениям, выплачиваемым после окончания трудовой деятельности (пенсиям); договоров страхования и некоторых аналогичных им договоров.

Финансовыми инструментами не являются: предоплаты, обязательства, внедоговорные по своему характеру (например, налоговые), операционная аренда, а также договорные права и обязательства, связанные с нефинансовыми активами, расчет по которым производится не так, как по финансовым инструментам.

Финансовые активы; Финансовые обязательства Долевые (фондовые) инструменты

Денежные средства или денежные эквиваленты 2. Фондовый инструмент другого предприятия, хранимый в качестве актива 3. Договорное право на: Получение денежных средств / денежных эквивалентов или прочих финансовых активов от другого предприятия Обмен финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другими предприятиями на условиях, потенциально благоприятных для владельца финансового актива 1.

4. договор, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами и является: непроизводным инструментом, по которому компания получит или может быть обязана получить переменное число собственных долевых инструментов, или производным инструментом, расчет по которому будет или может быть произведен любым способом, отличным от обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов

1. Договор, согласно которому компания должна получить такое количество долевых инструментов, которое бы составило эквивалент стоимости 100 унций золота (непроизводный инструмент, т. к. меняется количество и не меняется цена долевых инструментов). 2. Договор, согласно которому компания должна получить 100 долевых инструментов, в обмен на сумму денежных средств эквивалентную стоимости 100 унций золота (производный инструмент, т. к. меняется цена долевого инструмента, в зависимости от изменения цены унции золота).

Денежные средства или денежные эквиваленты 2. Договорные обязательства по Поставке денежных средств / денежных эквивалентов или прочих финансовых активов другому предприятию Обмену финансовых активов или финансовых обязательств с другим предприятием на условиях, потенциально неблагоприятных для владельца финансового обязательства 1.

3. Договорные обязательства по поставке /обмену денежных средств /денежных эквивалентов или финансового актива на потенциально неблагоприятных условиях Непроизводных инструментов с переменной суммой Фондовый инструмент в качестве платежа (пример: поставка товаров, платеж с помощью различного количества собственных акций) Производных инструментов, расчет по которым должен быть произведен не за фиксированную денежную сумму в обмен на фиксированное число собственных фондовых инструментов (пример: продажа опционов собственных акций в имуществе контрагента)

1. Договор, согласно которому компания должна передать такое количество собственных долевых инструментов, которое бы составило эквивалент стоимости 100 унций золота (непроизводный инструмент, т. к. меняется количество и не меняется цена долевых инструментов). 2. Договор, согласно которому компания должна передать 100 собственных долевых инструментов, в обмен на сумму денежных средств, эквивалентную стоимости 100 унций золота (производный инструмент, т. к. меняется цена долевого инструмента, в зависимости от изменения цены унции золота).

финансовый инструмент: стоимость которого меняется в результате изменения процентной ставки, курса финансового инструмента, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, другой переменной (иногда называемой «базисной» ); для приобретения которого необходимы небольшие первоначальные инвестиции по сравнению с другими контрактами, курс которых аналогичным образом реагирует на изменения рыночной конъюнктуры; расчеты по которому осуществляются в будущем.

Договор, содержащие какие-либо имущественные права, реализация которых возможна при их предъявлении