ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС Розділ XVIII ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ В УМОВАХ ДІЇ УГОДИ ПРО РОЗПОДІЛ ПРОДУКЦІЇ
У даному розділі визначено: P порядок оподаткування інвестора під час виконання угоди про розподіл продукції; P особливості сплати податку на прибуток, податку на додану вартість; P особливості справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин; P особливості здійснення контролю за виконанням угоди про розподіл продукції; P гарантії у разі внесення змін до податкового законодавства.
Угода про розподіл продукції Відповідно до угоди про розподіл продукції одна сторона - Україна - далі (держава) доручає іншій стороні інвестору на визначений строк проведення пошуку, розвідки та видобування корисних копалин на визначеній ділянці (ділянках) надр та ведення пов'язаних з угодою робіт, а інвестор зобов'язується виконати доручені роботи за свій рахунок і на свій ризик з наступною компенсацією витрат і отриманням плати (винагороди) у вигляді частини прибуткової продукції. Угода про розподіл продукції може бути двосторонньою чи багатосторонньою, тобто її учасниками можуть бути декілька інвесторів, за умови, що вони несуть солідарну відповідальність по зобов'язаннях, передбачених такою угодою. (ст. 4, пп. 1, 2 Закону України «Про угоди про розподіл продукції» ) (Угода про розподіл продукції – УРП)
Порядок оподаткування інвестора під час виконання угоди про розподіл продукції 1. Стягнення з інвестора податків та зборів замінюється розподілом виробленої продукції між державою та інвестором на умовах УРП (335. 1). 2. Податкові зобов'язання не виникають у разі: - розподілу прибуткової продукції між інвестором і державою; - передачі права власності від інвестора до держави на майно, вартість якого відшкодована компенсаційною продукцією або з дня припинення дії УРП; - передачі майна сторонами УРП в користування оператору УРП у межах такої угоди; - розподілу оператором компенсаційної (прибуткової) продукції між інвесторами; - передачі майна сторонами УРП оператору для забезпечення виконання умов УРП в межах такої угоди. (335. 1) 3. Інвестор зобов'язаний: - зареєструватися за місцезнаходженням як платник податків; - подавати податкові декларації і звіти за кожним податком окремо від звітів за результатами діяльності, не пов'язаної з виконанням УРП; - сплачувати: ПДВ; податок на прибуток підприємств; плату за користування надрами для видобування корисних копалин; податок з доходів фізичних осіб із з/п нарахованої платнику податку; - нести відповідальність за належне виконання своїх обов'язків. (335. 2)
Особливості сплати податку на прибуток від УРП Основні особливості: Об’єкт оподаткування податком на прибуток інвестора, який визначається, виходячи з вартості прибуткової продукції, набутої інвестором у власність в результаті розподілу продукції, зменшеної на суму сплаченого інвестором єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, (а також на суму інших витрат (366. 1)) 1) доходом визнається вартість прибуткової продукції, визначеної відповідно до законодавства про розподіл продукції, набутої інвестором у власність у результаті розподілу продукції. При визнанні доходу не враховується факт реалізації прибуткової продукції, а основним є факт набуття інвестором цієї продукції у власність; 2) витрати інвестора поділяються на: – ті, які підлягають відшкодуванню інвестору; – ті, які не підлягають відшкодуванню інвестору; 3) пільги щодо податку на прибуток підприємств, передбачені в розділі ІІІ Податкового кодексу, не застосовуються при оподаткуванні прибутку, отриманого інвестором під час виконання УРП, якщо інше не передбачено угодою.
Особливості сплати ПДВ в умовах дії договору про розподіл продукції n ПДВ справляється за основною ставкою Ø n ПДВ справляється за нульовою ставкою Ø n При постачанні на митній території України продукції, набутої інвестором у власність в результаті її розподілу за УРП (337. 1). При вивезенні за межі митної території України для виконання УРП зазначених товарів та інших матеріальних цінностей, які раніше були придбані інвестором на митній території України (337. 2). ПДВ не справляється: Ø Ø При ввезенні на митну територію України продукції (вуглеводної сировини, нафти і газу), видобутої у виключній (морській) економічній зоні України за умови ввезення такої сировини відповідно до УРП (337. 2); При отриманні інвестором послуг, призначених для виконання УРП, які постачаються нерезидентом на митній території України(337. 2).
Особливості cправляння сплати за користування надрами для видобування корисних копалин Порядок, ставки плати за користування надрами для видобування корисних копалин та умови її сплати під час виконання УРП визначаються умовами цих угод n Ставки плати за користування надрами для видобування корисних копалин Ø n не повинні бути меншими, ніж встановлені у ст. 263. 9 розділу ХІ (Плата за користування надрами) Податкового кодексу на момент укладення УРП (338. 1). Облік нарахованих і сплачених інвестором сум плати за користування надрами для видобування корисних копалин на умовах УРП Ø ведеться в порядку, визначеному угодою (338. 2). Якщо порядок такого обліку не визначений в угоді, то облік повинен здійснюватися у загальному порядку.
Особливості здійснення контролю за виконанням угоди про розподіл продукції 1. Бухгалтерський облік фінансово-господарської діяльності, пов'язаної з виконанням робіт, передбачених УРП, провадиться окремо від обліку інших видів діяльності, з метою уникнення подвійного відображення компенсаційних витрат інвестора, відшкодування витрат інвестора та розрахунку податку на прибуток (339. 1). 2. Консолідований облік – при проведені робіт на кількох ділянках надр (339. 1). 3. Щорічна аудиторська перевірка: річного балансу, звітності інвестора про діяльність, пов'язану з виконанням УРП (339. 2). 4. Інвестор має зберігати первинні документи, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків, протягом терміну, визначеного законодавством (339. 3). 5. Документальні перевірки виконання інвестором зобов'язань зі сплати податків і зборів проводяться відповідно до Податкового кодексу (339. 3).
Гарантії у разі внесення змін до податкового законодавства 1). При виконанні податкових зобов'язань, визначених УРП, застосовується законодавство, чинне на момент укладення угоди (340). 2). Закон, яким зменшується розмір податків чи зборів, або податки і збори скасовуються інвестором, застосовується з дня набрання ним чинності (340).
Скачать презентацию ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС Розділ XVIII ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ
18 Особл опод.ppt