Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Признаки налога: 1. принудительный характер налога; 2. имеют силу закона; 3. не требует эквивалентного обмена; 4. предполагает обязательное имущественное и хозяйственное обособление отдельных субъектов (смена собственника)
Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. Носитель налога — юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. Объектом обложения ". . . являются признаки или предметы, наличие которых служит основанием для взимания налогов". доход имущество ОБЪЕКТ НАЛОГА передача имущества обороты или отдельные товары земля Налоговая база — денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.
Под источником налогов понимается фонд за счет которого они уплачиваются. трудовой доход (зарплата) ИСТОЧНИКИ НАЛОГА предпринимательский доход себестоимость выручка Единица обложения — часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. денежная единица ЕДИНИЦА ОБЛОЖЕНИЯ единица земельной площади единица товара
Ставка налога — размер налога с единицы обложения. в процентах к единице пропорциональная СТАВКИ НАЛОГА обложения прогрессивная регрессивная в твёрдом размере Налоговый период — время, определяющее период исчисления налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд. Налоговая льгота — уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого.
через систему цен СПОСОБ ВЗИМАНИЯ непосредственно декларационный через доход у источника кадастровый административный Налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства. Налоговое право — совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания, связанный с возникновением, функционированием, изменением и прекращением налоговых отношений.
Функции налогов: - фискальная - регулирующая.
Классификация налогов 1. В зависимости от объекта обложения – прямые и косвенные. 2. По видам налогоплательщиков - налог с юридических и с физических лиц. 3. По порядку отражения в бухгалтерском учете: (а) относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), т. е. косвенные налоги; (б) относимые на себестоимость (издержки) продукции; (в) относимые на финансовые результаты (чистая прибыль, с доходов от капитала, с доходов физических лиц); (г) уплачиваемые за счет чистой прибыли. 4. По динамике налоговых ставок - пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение 5. В зависимости от уровня органа государственной власти, который устанавливает налог и распоряжается им - налоги федеральные, региональные, местные. 6. По характеру использования – общие и специальные.
Налоговая система представляет собой построенную на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность различных видов налогов, форм и методов их построения, установленных законодательным путем. • • Принципы налогообложения, сформулированные Адамом Смитом: справедливое распределение налогов в обществе, соразмерно платёжеспособности каждого налог, который обязан выплачивать каждый, должен быть точно определён, а не произволен «незаметности» налога для плательщика минимизацию издержек по взиманию налогов.
Принципы построения современной налоговой системы • • • Принцип обязательности. Принцип справедливости. Принцип определенности. Принцип привилегированности (удобства) плательщиков. Принцип экономичности. Принцип пропорциональности. Принцип подвижности (эластичности). Принцип однократности налогообложения. Принцип стабильности. Принцип оптимальности. Принцип стоимостного выражения. Принцип единства.
Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы. • система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН); • упрощенная система налогообложения (УСН); • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налоговую политику можно свести к трем элементам: • определение и постановка основных целей, вытекающих из общих целей социально-экономического развития общества, их конкретизация до уровня перспективных и текущих задач (налоговая стратегия и налоговая тактика); • разработка методов, определение средств и конкретных организационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и задачи; • подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать эти цели.
Основными элементами налогового механизм является: • налоговое планирование и прогнозирование; • налоговое регулирование; • налоговый контроль.
Налоговое планирование означает процесс расчета на заданный временной период экономически обоснованного размера налоговых сумм государственной властью или налогоплательщиком (юридическими и физическими лицами). Система налогового планирования рассматривается как единство двух подсистем: • государственного налогового планирования • налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов
Оптимизация налогообложения — это процесс выбора наилучшей системы налогообложения из множества возможных вариантов в целях обеспечения пропорционального развития хозяйственных сфер, регионов, доходов групп населения. Минимизация налогообложения — это максимальное снижение налогов хозяйствующего субъекта без прямых нарушений налогового законодательства.
Скачать презентацию Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый
Налоги.ppt