Планування та організація проведення перевірок Новак Еліна Б 5/1
Проведення перевірок • Порядок проведення документальних перевірок залежить від способу організації та місця проведення. Методика проведення перевірок органами державної податкової служби передбачена главою 8 Кодексу «Перевірки» , а саме види перевірок, порядок та особливості проведення, умови та порядок допуску посадових осіб органів ДПС, строки їх проведення, оформлення перевірок.
• У відповідності до пункту 75. 1 статті 75 Кодексу органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Документальна перевірка • Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов’язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
• Відповідно до пункту 77. 4 статті 77, пункту 78. 4 статті 78, пункту 79. 2 статті 79 та пункту 80. 2 статті 80 розділу ІІ Кодексу проведення документальної планової, позапланової та фактичної перевірки відповідним керівником органу державної податкової служби приймається рішення (із зазначенням підстав для проведення перевірки, дати її початку та тривалості), яке з урахуванням вимог Кодексу оформлюється наказом:
Ø Для проведення документальної планової та позапланової виїзної або фактичної перевірки платника податків виписується направлення на перевірку. Ø Обов'язковою умовою для проведення документальної невиїзної позапланової перевірки є надсилання або вручення платнику податків копії наказу та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки (пункт 79. 2 статті 79 розділу II Кодексу). Ø Порядок проведення документальних планових перевірок визначено у статті 77 розділу II Кодексу. Такі перевірки проводяться відповідно до плануграфіка перевірок.
Особливості перевірки • Особливістю документальної планової перевірки є те, що вона проводиться за сукупними показниками фінансовогосподарської діяльності платника з питань повноти та своєчасності нарахування і сплати всіх податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства у межах компетенції податкових органів. Забороняється проведення документальної планової перевірки за окремими видами зобов’язань перед бюджетами, крім правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку з доходів фізичних осіб та зобов’язань за бюджетними позиками і кредитами, що гарантовані бюджетними коштами.
Термини перевірки • Тривалість документальних планових перевірок не повинна перевищувати: для великих платників податків - 30 робочих днів; для суб’єктів малого підприємництва - 10 робочих днів; інших платників податків - 20 робочих днів. Продовження строків проведення таких перевірок можливе за рішенням керівника органу ДПС не більш як: на 15 робочих днів - для великих платників податків; на 5 робочих днів - для суб’єктів малого підприємництва; на 10 робочих днів - для інших платників податків (стаття 82 Кодексу).
Порядок проведення документальних позапланових перевірок викладено у статті 78 розділу II Кодексу. Такі перевірки не передбачаються у плані роботи органу ДПС і проводяться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених у статті 78. Про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби видає наказ, копія якого вручається платнику податків під розписку під час виходу на перевірку. Тривалість документальних позапланових перевірок (крім перевірок з приводу відшкодування ПДВ) не повинна перевищувати: 15 робочих днів - для великих платників податків, 5 робочих днів - для суб’єктів малого підприємництва, 10 робочих днів – для інших платників податків.
• Слід відмітити, що відповідно до статті 82 розділу II Кодексу проведення документальної позапланової виїзної перевірки великого платника податків також може бути зупинено на 30 робочих днів. • Умови допуску посадових (службових) осіб податкових органів до проведення документальних виїзних (планових та позапланових) перевірок визначені у статті 81 Кодексу. • Відповідно до них посадові особи податкового органу ДПС мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки за умови пред’явлення направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються:
Ø Ø Ø Ø Ø дата видачі; найменування органу державної податкової служби; реквізити наказу проведення відповідної перевірки; найменування та реквізити суб’єкта (об’єкта), перевірка якого проводиться (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи платника податку, який перевіряється); мета; вид (планова або позапланова); підстави; дата початку та тривалість перевірки (у робочих днях); посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку підписується керівником податкового органу або його заступником та скріплюється печаткою.
• Особливості проведення документальних невиїзних перевірок встановлено у статті 79 розділу II Кодексу. Так, документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення (наказу) про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної планової перевірки (включено до плану-графіка перевірок – стаття 77 розділу ІІ Кодексу ) або документальної позапланової перевірки (наявна хоча б одна з обставин, передбачена у статті 78 розділу ІІ Кодексу).
• На законодавчому рівні закріплено обов’язок ведення платниками податків обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (пункт 44. 1 статті 44). • Крім того, пунктом 44. 3 статті 44 Кодексу запроваджено обов’язок платників податків забезпечити зберігання вищезазначених документів, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи.
• Порядок надання документів до перевірки визначено статтею 85 розділу II Кодексу. Відповідно до пункту 85. 2 цієї статті платник податків зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам податкових органів у повному обсязі всі документи, що належать до предмета перевірки або пов’язані з ним. Такий обов’язок виникає у платника податків після початку перевірки. • Також, кодексом передбачено право на отримання органами державної податкової служби у платників податків належним чином завірених копій документів, що свідчать про приховування (заниження) об’єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов’язкових платежів), порушення вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, або пов’язані з предметом перевірки. Вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів за винятком випадків, передбачених кримінальнопроцесуальним законом, забороняється.
• • За результатами документальної планової, документальної позапланової та фактичної перевірки складається акт (довідка) перевірки, який підписується, реєструється та вручається (надсилається) платнику податків (посадовим особам (уповноваженим представникам) платника податків) з дотриманням вимог щодо порядку оформлення і реалізації матеріалів перевірок, встановлених статтею 86 розділу ІІ Кодексу та відповідними нормативно – правовими актами ДПС України відповідно для платників податків юридичних та фізичних осіб. За результатами розгляду матеріалів перевірки керівником податкового органу (його заступником) протягом десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки, приймається податкове повідомлення-рішення. За наявності заперечень посадових осіб платника податків до акта перевірки податкове повідомлення-рішення приймається (з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки) протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень і надання (надсилання) письмової відповіді платнику податків.
• • • Права та обов’язки перевіряючого визначені статтею 20 Кодексу «Права органів державної податкової служби» та 21 «Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів. Так, органи податкової служби мають право запрошувати платників податків або їх представників до перевірки, безоплатно отримувати від платників засвідчені копії документів, що свідчать про порушення податкового законодавства, проводити перевірки платників податків, вимогати проведення інвентаризації основних фондів, товарно матеріальних цінностей, перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, обстежувати територію та приміщення під час перевірки, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи, застосовувати до платників фінансові санкції. Посадові особи органів державної податкової служби зобов’язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з Кодексом; забезпечувати сумлінне виконання покладених функцій; не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій; коректно та уважно ставитися до платників податків; не допускати розголошення інформації.
Дякую за увагу!
Скачать презентацию Планування та організація проведення перевірок Новак Еліна Б
novak.pptx