Планирование стадии и процедуры аудита Тема 3

Планирование, стадии и процедуры аудита Тема № 3 Основы аудита 1

План темы: 1. Этапы аудиторской проверки и их сущность 2. Планирование аудита 3. Стратегия и план аудита 4. Процедуры аудита финансовой отчетности Основы аудита 2

Стадии и этапы аудита согласно МСА Стадия аудита Этапы аудита МСА Предпроектная подготовка Знакомство с бизнесом клиента Подготовка письма-обязательства проведение аудита Стадия планирования Формирование аудиторской группы. Оценка риска и уровня существенности Составление стратегии и плана аудита Аудиторские процедуры Изучение объекта аудита, опрос, 500, 501, 505, тестирование, аналитические процедуры 520, 530, на основе циклического подхода с 545, 550, целью сбора аудиторских доказательств 570, 580, 610, 620 Подготовка аудиторского заключения Подготовка письменной информации 700, 701, 710, 720, заказчику по результатам аудита. 800 Составление и подписание аудиторского заключения Основы аудита 200, 210, 220, 230, на 250, 260 240, 300, 315, 320, 330, 402 510, 540, 560, 600, 3

Планирование Аудиторской деятельности Аудиторской проверки Стратегическое: разработка и составление стратегического плана аудиторской деятельности; коррегирование плановых задач, внесение изменений и дополнений Текущее: разработка и составление бизнес-плана, финансового плана на текущий год; корректировка планов Основы аудита 4

Планирование аудита - это выработка главной стратегии и конкретных подходов к характеру, времени и объему аудита Цель планирования аудита- обращение внимания аудитора на главные направления аудита, координация работы аудиторской группы, надзор за работой ассистентов. Принципы планирования аудита: • комплексность; • непрерывность; • оптимальность; • мобилизация. Основы аудита 5

Этапы планирования аудита: Предварительный этап Разработка стратегии аудита Составление плана аудита Основы аудита 6

Предпроектная стадия: Цель- оценка возможности проведения аудита на данном предприятии. Информация об экономическом субъекте: 1) влияние внешних факторов ( отрасль, конкуренты, др 2) внутренние факторы: -организационно- управленческая структура; -технологические особенности; -система внутреннего контроля; -организация системы бухгалтерского учета Результат- письмо- обязательство о согласии на проведение аудита или отказ от его проведения. Основы аудита 7

Договор на проведение аудита Ø Ø Ø Ø Ø Предмет договора, цель аудита, масштаб аудита, Ответственность руководства предприятия, возможность доступа к любой информации, заказанной в связи с аудитом; Обязательства аудитора, соблюдение конфиденциальности; Определение уровня существенности и степени риска; Форма , объем и состав предоставленной заказчику информации Порядок сдачи и приема работы; Срок выполнения работы; Стоимость работ и порядок расчета; Реквизиты сторон Особые условия. Основы аудита 8

Общая стратегия аудита Документ организационно - методологического характера, который содержит основные стадии процесса аудита, размещенные в логической последовательности. Включает: ü Ресурсы для конкретных аспектов аудита; ü Время использования ресурсов; ü Управление. Использование и надзор за ресурсами; ü Координация, руководство, сопровождение и надзор; ü Другие вопросы. Основы аудита 9

Меморандум по планированию аудита Проверяемая организация……………………. Период аудита……………………………. Количество человеко –часов……………………. Руководитель аудиторской группы………………. Состав аудиторской группы……………………. Планируемый аудиторский риск…………………. Планируемый уровень существенности …………… № 1 Планируемые виды работ Период проведения Исполни тель Примечания 2 3 4 5 Основы аудита 10

План проведения аудита Представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Включает : -программу тестов средств контроля (соответствие действующему законодательству) -программу аудиторских процедур по существу (перечень действий аудитора методики проверки оборотов и сальдо по счетам). Основы аудита 11

План аудита Проверяемая организация……………………. Период аудита……………………………. Количество человеко –часов……………………. Руководитель аудиторской группы………………. Состав аудиторской группы……………………. Планируемый аудиторский риск…………………. Планируемый уровень существенности …………… № 1 Планируе Период Исполни Рабочие мые виды проведения Тель документ работ 2 3 4 5 Основы аудита Примеча ния 6 12

Подходы к подготовке плана (программы) аудита l Жесткий – типовая программа с полным перечнем аудиторских процедур l Гибкий – перечень аудиторских процедур определяется для каждого отдельного клиента индивидуально; l Смешанный – типовые программы с возможностью изменений Основы аудита 13

Аудиторские процедуры: ü ü - Определенный порядок и последовательность действий аудитора, направленные на получение аудиторских доказательств Аудиторскими процедурами являются: Аналитические процедуры; Наблюдение, запрос; Подтверждение; Устный опрос, тестирование, Сравнение с нефинансовой информацией, пересчет и др. Основы аудита 14

Аналитические процедуры Процедуры, которые предусматривают анализ финансовых показателей и тенденций с дальнейшим изучением отклонений и взаимосвязей, которые противоречат прочей информации или отклоняются от прогнозируемых сумм l Различают: -предварительные аналитические процедуры, - процедуры тестирования по существу - заключительные аналитические процедуры l Основы аудита 15

Аналитические процедуры при планировании аудита l Цель: лучшее понимание бизнеса и выявление сфер возможного риска l Помогают спланировать характер, время и объем прочих аудиторских процедур; l Используется финансовая и нефинансовая информация Основы аудита 16