Планирование себестоимости 1. Классификация затрат 2. Смета и калькуляция 3. Порядок составления плана 4. Планирование изменения себестоимости нормативным и факторным методами
Классификация затрат По возможности отнесения затрат к конкретному виду продукции – Прямые затраты – Косвенные затраты По отношению к объему производства (реализации) продукции – Переменные затраты – Постоянные затраты – Смешанные затраты
Совокупные затраты Динамика совокупных затрат при изменении объемов деятельности Совокупные общие затраты Совокупные переменные затраты Совокупные постоянные затраты Объем
Удельные затраты Динамика удельных затрат при изменении объемов деятельности Удельные общие затраты Удельные переменные затраты Удельные постоянные затраты Объем
Содержание и назначение сметы Смета – это внутрифирменный финансовый план, формализованный документ отражающий предполагаемый уровень расходов предприятия(подразделений предприятия) Цели составления сметы: Планирование будущих финансовых результатов Координация деятельности подразделений Мотивация Управление по центрам ответственности Контроль
Сравнительная характеристика сметы и калькуляции СМЕТА Группировка экономическим элементам Объект расчета ответственности КАЛЬКУЛЯЦИЯ затрат по (однородным) – Группировка затрат возникновения по местам центры Объект расчета – единица продукции (работ, услуг) Рассчитывается на весь объем выпуска продукции Рассчитывается на единицу продукции и на весь объем выпуска Основные цели расчета: определение общих финансовых результатов; определение потребности в оборотных средствах; выявление резервов общей экономии по видам затрат. Основные цели расчета: обоснование цены затратным методом; определение прибыли и рентабельности по видам продукции; выявление резервов снижения себестоимости продукции по местам возникновения затрат.
Группировка затрат в смете в соответствии с НК РФ: Материальные затраты Расходы на оплату труда Амортизация Прочие расходы На предприятиях разрабатывают следующие виды смет: Сметы основных затрат на производство Сметы затрат на содержание функциональных отделов и служб Комплексные сметы Целевые сметы
Общий порядок разработки плановой документации Разрабатываются сметы затрат по цехам обслуживающего и вспомогательного производств Разрабатываются сметы расходов управлению производством по обслуживанию и Разрабатываются сметы расходов по цехам основного производства с учетом услуг вспомогательных цехов и затрат на обслуживание и управление производством Рассчитываются цеховые, производственные калькуляции основных видов продукции и полные Составляется общая смета затрат на производство и реализацию продукции как сумма всех смет за вычетом затрат на внутризаводской оборот
В целях планирования себестоимости используется система нормативов: n Трудовых (на основе исследования справедливых тарифных ставок) n Материальных затрат (на основе технологических карт и справедливых цен) n Календарно-плановых водственного цикла) n Стоимостных (на основе расчетных ставок распределения ) (на основе операций изучения и произ- Расчет стоимостных нормативов (нормативов затрат) предполагает разделение издержек на переменную и постоянную составляющие.
Калькулирование себестоимости продукции Процесс учета и планирования затрат можно представить как суммирование затрат по центрам ответственности и распределение этих затрат на единицу продукции (работ, услуг). Второй этап обычно называют калькулированием себестоимости продукции. Прямые расходы непосредственно делятся на количество единиц соответствующего вида продукции, косвенные расходы распределяются пропорционально какой-либо базе. Рассчитываются ставки (коэффициенты) покрытия косвенных расходов
Распределение косвенных затрат между видами производимой продукции Пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих. Основная заработная плата – это оплата выполненного объема работ с учетом условий труда (тарифный фонд + доплаты за условия труда + районный коэффициент). Метод используется при производстве трудоемкой продукции. Пропорционально коэффициенто-машино-часам (условным машино-часам). Условный машино-час представляет собой станкоемкость изделия, скорректированную на коэффициент, отражающий относительную стоимость работ на данной группе оборудования. Относительная стоимость определяется в сравнении с ведущей группой оборудования. Метод применяется при производстве фондоемкой продукции.
Распределение косвенных затрат между видами производимой продукции Прочие методы: – пропорционально трудоемкости; – пропорционально сумме прямых затрат (в случае предметной специализации производственных подразделений или позаказного производства); – пропорционально прямым материальным затратам; – пропорционально выручке от реализации (в торговле). Расходы могут распределяться по единой общезаводской или индивидуальным цеховым ставкам. Для разных категорий косвенных затрат могут использоваться разные методы распределения. В целях планирования себестоимости на предстоящий период определяют переменные расходы на единицу продукции и общую сумму постоянных затрат на период. Для расчета нормативной себестоимости определяют нормативы затрат на один час работы (в части как переменных, так и постоянных затрат), вследствие чего неизбежно возникают отклонения фактических затрат от нормативных.
Расчетный пример выбора метода распределения косвенных затрат Группа оборудования Станкоемкость изделия А, маш-час. Станкоемкость изделия Б, маш-час. Затраты на 1 час работы оборудования, ден. ед. Станки универсальные токарно-винторезные 1 - 1 Станки токарные с ЧПУ - 0, 5 10 0, 1 0, 4 12 Оборудование для электрохимической обработки Общая сумма затрат по смете РСЭО – 120 ден. ед. , фонд основной заработной платы основных рабочих – 60 ден. ед. Основная зарплата в расчете на час работы по всем группам оборудования – 3 ден. ед.
ОСНОВЫ ПЕРЕМЕННОГО КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ Система переменного калькулирования себестоимости direct costing предполагает расчет только переменной части себестоимости по видам продукции. Постоянные затраты рассматриваются в целом по предприятию как затраты периода и учитываются в полном объеме при расчете прибыли за период. В отличие от системы полных затрат absorbtion costing, в данном случае невозможно рассчитать прибыль и рентабельность по видам продукции, но становится доступен ряд других важнейших показателей: n Маржинальный доход (выручка за вычетом переменных затрат) Объем безубыточных продаж или точка безубыточности (такой объем продаж, при котором предприятие покрывает все свои издержки, но еще не получает прибыли) n
Денежные единицы ГРАФИЧЕСКОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТОЧКИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ Выручка Зона прибыли Точка безубыточности Совокупные общие затраты Переменные затраты Зона убытков Постоянные затраты Точка безубыточности Объем
Расчет точки безубыточности n В стоимостном выражении n В натуральном выражении
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СИТУАЦИЯ В сборочном цехе имеются 2 стенда для сборки и испытания технологических комплексов. Основные данные приведены в таблице. Показатели Значение 1. Цикл сборки комплекса, календарные дни 10 2. Себестоимость комплекса, тыс. ден. ед. 250 3. Цена комплекса, тыс. ден. ед. 280 4. Годовая программа выпуска, шт. 70 5. Условно-постоянные расходы, тыс. ден. ед. 1400 6. Балансовая стоимость ОФ, тыс. ден. ед. 10 000 7. Нормируемые оборотные средства, тыс. ден. ед. 4 000 В плановом году в результате внедрения орг-тех. мероприятий цикл сборки сократится на 2 дня. Требуемые кап. вложения составляют 500 тыс. ден. ед. , увеличение эксплуатационных затрат – 30 тыс. ден. ед. Определите: объем реализации продукции, прибыль от реализации, рентабельность производства, фондоотдачу, оборачиваемость оборотных средств, производственную мощность и ее использование в отчетном году увеличение мощности и возможное увеличение выпуска при сохранении базового коэффициента использования производственной мощности плановые объем реализации, прибыль, рентабельность производства, оборачиваемость оборотных средств и фондоотдачу годовой экономический эффект от внедрения мероприятий
Расчет изменения себестоимости поэлементным методом Элементы Базовые затрат значения Материальные затраты 0, 4 Оплата труда с отчислениями 0, 2 Амортизационны 0, 1 е отчисления Прочие расходы 0, 1 Затраты на рубль - всего 0, 8 Индекс Плановые изменения значения
Планирование изменения себестоимости по факторам Общий порядок расчета изменения себестоимости 1. Расчет условно плановой себестоимости (S*) S*= ТПплан Зтп или S* = Sб Iтп, где ТП - плановый товарный выпуск в сопоставимых базовых ценах, Зтп - базовые затраты на рубль товарной продукции, Sб - полная базовая себестоимость товарного выпуска, Iтп - индекс изменения товарной продукции.
Планирование изменения себестоимости по факторам Расчет изменения себестоимости при изменении объёма выпуска Эпр = ПР (1 - I тп), где ПР - величина постоянных расходов в базовом году, Iтп - индекс изменения объёма товарной продукции. Расчет экономии на условно- постоянных расходах (Эупр): Эупр=(УПРплан/ТП план - УПР б /ТПб)ТП план, где УПРплан и УПРб - условно-постоянные расходы планового и базового периодов , ТП план и ТП б - плановые и базовые объёмы товарной продукции. S = S пер Iтп ПР + УПР план, где Sпер - переменные базовые расходы на товарный выпуск.
Планирование изменения себестоимости по факторам Расчет изменения себестоимости в зависимости от изменения технического уровня Расчет снижения себестоимости при снижении трудоемкости (Эт): Эт = Т r Косн Кдоп Кс. н, где Т - снижение трудоемкости , r - часовая тарифная ставка соответствующего разряда , Косн - коэффициент доплат до часового фонда, Кдоп - коэффициент доплат до дневного и годового фондов, Кс. н - коэффициент отчислений на соц. нужды. Эм =((М план - М б)Цм - (О план - О б)Цо)N план, где М план и М б - норма расхода материала на единицу изделия в плановом и базовом годах, О план и О б - величина отходов на единицу изделия в плановом и базовом годах, Цм и Цо - цена в базовом году за 1 кг материала и отходов соответственно, N план - плановый объём выпуска изделия, по которому меняется норма расхода материала.
Планирование изменения себестоимости по факторам Расчет изменения себестоимости в зависимости от изменения организации производства, труда и управления Эч = Ч О Кр Кс. н К д (12 -m), где Ч - количество высвобождаемых работников , чел. , О - среднемесячный оклад высвобождаемых работников, Кр - районный коэффициент, Кд - коэффициент доплат за интенсивность работы (совмещение профессий или многостаночное обслуживание). m - количество месяцев работы высвобождаемых работников.
Планирование изменения себестоимости по факторам Расчет плановой себестоимости S план = S * - Э, где S* - условно-плановая себестоимость, Э - суммарная экономия по всем факторам. Расчет снижения себестоимости Зтп = S план / ТП план,
Скачать презентацию Планирование себестоимости 1 Классификация затрат 2 Смета и
План по себестоимости .ppt