Планирование потребности в производственных материально-технических ресурсах Планирование

Планирование потребности в производственных (материально-технических) ресурсах • Планирование потребности в производственных ресурсах заключается в разработке плана материально технического обеспечения производства. • Исходными данными для разработки плана материально технического обеспечения являются: • планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре; • прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов; • анализ расхода материальных ресурсов в отчетном периоде; • изменение остатков незавершенного производства на начало и конец пла нового периода.

Потребность в сырье и материалах в натуральном выражении (РМ) рассчи тывается по формуле

Таблица 3 Расчет потребности предприятия в сырье, полуфабрикатах, основных и вспомогательных материалах, идущих на технологические нуж ды

Расчет стоимости сырья и материалов производится по формуле

Таблица 4 Расчет планово заготовительной стоимости сырья, полуфабрикатов, основных и вспомогательных материалов, идущих на технологические нуж ды

Таблица 5 Расчет потребности во вспомогательных материалах нетехнологического назначения

Потребность в смазочных материалах на плановый период вычисляют с учетом специфики потребления: • Рм. с. = Н * Ч * Т * К * Д, • где Н норма расхода смазочных материалов на один станко час рабо ты данного оборудования, кг/станко час; Ч число работающих единиц обо рудования, шт. ; Т плановое количество рабочих дней предприятия в плано вом периоде, дни; К коэффициент сменности оборудования; Д длитель ность рабочей смены, час.

Затраты на горюче смазочные материалы (ГСМ) для автотранспортных средств определяются по формулам

Данные расчета заносятся в табл. 3 и 4. • Надо отметить, что НДС по данным затратам не начисляется и не платится.

Плата за воду и пользование канализацией определяется аналогично • исходя из потребности в их расходе (как правило, литр/сутки) и установлен ного тарифа (руб. /литр). Чтобы определить потребность за квартал, необхо димо суточную норму потребления умножить на 90, за год на 360. Данные расчетов также заносятся в табл. 6.

Таблица 6 Расчет потребности в энергоносителях нетехнологического значения

Потребность в дополнительном оборудовании для увеличения произ водственной мощности предприятия определяется на основе расчета необхо димого количества оборудования для выполнения производственных планов (производственной программы) по формуле

Если рассчитанная потребность в оборудовании больше его наличия • , то предприятие приобретает недостающее его количество, т. е. величина по требности в приобретении определяется как разность между потребностью и наличием оборудования на предприятии. Однако при этом надо учитывать возможность рационального использования имеющихся машин, передачи оборудования с «широких» участков и т. п. , а также стоимость транспорти ровки (доставки) и строительно монтажных работ. Заполняется табл. 7.

Таблица 7 Потребность и стоимость оборудования на ___ год

Далее составляется таблица учета постоянных активов (табл. 8). Сумма амортизационных отчислений определяется по прямолинейному методу спи сания сумм на восстановление основных средств по формуле

Таблица 8 Учет постоянных активов

Потребность в запасных частях для обеспечения работы оборудования устанавливается на основе прогрессивных норм их расхода и количества ра ботающих машин. По нормам расхода запасных частей потребность в них определяется по формуле

Таблица 9 Потребность и стоимость запасных частей к оборудованию на год

Планирование труда и персонала • Потребность в персонале выявляется в результате планирования объе ма продаж и производительности труда. • Трудоемкость рассчитывают на единицу продукции и на весь товарный выпуск. • Полная трудоемкость продукции в плановом периоде определяется суммированием плановых затрат труда по ее составляющим: технологиче ская трудоемкость, трудоемкость обслуживания производства и трудоем кость управления производством.

Расчет технологической трудоемкости производится по формуле

Трудоемкость обслуживания производства в целом включает • трудоемкость поддержания оборудования и механизмов в рабочем состоянии, изготовления и поддержания в рабочем состоянии инструмента и другой технологической оснастки, энергоснабжения производства, поддержания в рабо чем состоянии зданий и сооружений, обеспечения охраны труда, техники безопасности и промсанитарии, а также включает затраты времени вспомога тельных рабочих, занятых на транспортных погрузочно разгрузочных работах, на наладочно регулировочных работах, на работах по приемке, хранению и выдаче материальных ценностей.

Плановая трудоемкость обслуживания производства в целом определяется на весь плановый объем производства • . При этом необходимо использо вать нормативные материалы по труду: нормы обслуживания, нормативы численности вспомогательных рабочих, данные о трудоемкости работ по ка ждой функции обслуживания в базисном периоде.

Таблица 10 Расчет плановой технологической трудоемкости

Расчет трудоемкости обслуживания производится по формуле

Плановую трудоемкость управления можно определить аналогично трудоемкости обслуживания производства, т. е. :

Таким образом, можно определить производственную трудоемкость производственной программы • Планирование потребности в персонале осуществляется с целью опре деления численности работников по категориям персонала, которые задействованы для выполнения конкретных заданий.

Весь персонал предприятия • делится на две группы: промышленно производственный и непроизводственный.

В состав промышленнопроизводственного персонала входят • все работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления. По категориям они подразделяются на руководящих работников, специалистов и служащих; основных рабочих; вспомогательных рабочих.

К непроизводственному персоналу • относятся работники, не прини мающие участия в основной деятельности предприятия и занятые созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование производства в целом (работники пищеблока, культурно бытового и медико санитарного об служивания и т. п. ).

Общая плановая численность работающих • определяется как сумма численности промышленно производственного персонала и персонала, заня того в непромышленных хозяйствах и организациях фирмы.

Явочную численность • определяют при планировании численности ра бочих. Она представляет собой число рабочих, которые ежедневно должны быть на рабочих местах для обеспечения нормального хода производства.

Списочная численность • включает общее число всех работников фирмы (постоянных, сезонных, временных), в том числе работников, фактически ра ботающих, находящихся в командировках, отпусках, не вышедших на работу в связи с выполнением государственных обязанностей и по болезни, а также с разрешения администрации, совершивших прогулы и т. п.

Не включаются в списочную численность работники: • выполняющие работы по заключенным договорам гражданско правового характера (включая договор подряда), привлекаемые для выпол нения разовых работ; • принятые на работу по совместительству из других фирм; • безработные, привлекаемые на общественные работы; • временно направленные на работу на другое предприятие, если за ни ми не сохраняется заработная плата по месту основной работы; • направленные фирмой на учебу в высшие и средние специальные учебные заведения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств фирмы; • подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до исте чения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения нанимателя, а также работники, уволенные за прогул. Они исключаются из списочного состава работников с первого дня невыхода на работу.

При планировании показатели численности определяются по среднесписочной численности. • При определении среднесписочной численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале и деления полученной суммы на три.

Для приведения явочной численности (ЧЯ) к среднесписочной (ЧСС) в плановых расчетах используется • специальный коэффициент (КСС), который характеризует соотношение явочной и среднесписочной численности в от четном периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к по лезному в плановом периоде: • Чсс = Чя*Ксс

Необходимая для выполнения производственной программы • численность рабочих определяется на основе планового полезного фонда рабочего времени.

В планировании принято различать следующие фонды рабочего времени: • плановый календарный фонд рабочего времени; • плановый номинальный (максимально возможный) фонд рабочего времени; • плановый полезный (эффективный) фонд рабочего времени. Календарный фонд рабочего времени за планируемый период может быть рассчитан в среднем на одного рабочего (в чел. днях или чел. часах) и на всю численность рабочих, группу рабочих фирмы (цеха, участка).

Общий календарный фонд рабочего времени по фирме определяется по формуле • • • ФРВк = Дк • Чсср (чел. дн. ) или ФРВк = Дк • Чсср • Пд (чел. ч), где ДК число календарных дней в плановом периоде; ЧССР плановая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел. ; Пд средняя установленная продолжительность одного рабочего дня в плановом периоде, ч.

Календарный фонд рабочего времени • не учитывает различных неявок (невыходов) на работу рабочих в плановом периоде и служит базой для рас чета номинального фонда.

Номинальный фонд рабочего времени • характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего вре мени (кроме выходных, праздничных дней и времени на очередные отпуска) и определяется по формуле • • ФРВн = ФРВк (Дп+Дв+До) • Чсср или ФРВн = ФРВт До • Чсср, (чел. дн. ) • • где ДП, ДВ, ДО количество соответственно праздничных, выходных дней и дней очередных отпусков в плановом периоде; ФРВт табельный фонд рабочего времени рабочих в плановом периоде, чел. дн. или чел. ч.

Баланс рабочего времени одного рабочего на 20 __г. Таблица 11

Определение численности рабочих, необходимых для выполнения пла нового объема работ на предприятии, осуществляется • как правило, на основе трудоемкости производственной программы. Расчет производится по формуле • • ЧР = Ттехн / (ФРВпл *Кн) • где ЧР плановая численность основных рабочих, чел. ; Ттехн техно логическая трудоемкость производственной программы основных рабочих, нормо час. ; ФРВпл плановый полезный фонд времени работы одного ра бочего, час. ; н К планируемый коэффициент выполнения норм.

Таблица 12 Численность персонала и заработная плата

Планирование оплаты труда • В условиях рыночных отношений предприятиям предоставлены широ кие права в хозяйственной деятельности, в том числе в организации и плани ровании оплаты труда. Предприятия сами устанавливают размеры средств, предназначенных на оплату труда, распределяют их, определяют формы и системы заработной платы.

Полезный (эффективный) фонд времени • определяется умножением планового количества дней работы одного рабочего на среднюю продолжи тельность рабочего дня.

В связи с инфляцией большое значение • приобретает индексация зара ботной платы. При индексации используется индекс потребительских цен.

Фонд оплаты труда включает: • • выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с при нятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оп латы; выплаты стимулирующего характера по системным положениям, включая премии за производственные результаты, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и ус ловиями труда, а также в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством; оплату в соответствии с действующим законодательством очередных, до полнительных и учебных отпусков; оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполне ние ими работ по заключенным договорам гражданско правового харак тера; стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с дей ствующим законодательством услуг, питания, продуктов, форменной одежды.

В состав расходов, не включаемых в фонд оплаты труда, относятся: • • • премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целе вых поступлений; вознаграждения по итогам работы за год; оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков женщинам, воспи тывающим детей; материальная помощь рабочим и служащим; надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию вете ранам труда; доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам тру дового коллектива предприятия; оплата жилья; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям правительства; оплата путевок на лечение и отдых; компенсация удорожания стоимости питания. Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Планирование заработной платы включает определение фонда заработной платы по категориям персонала. • Плановый фонд заработной платы это сумма денежных средств, пре дусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработ ной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются: • численность работающих по категориям с указанием профессиональ ного и квалификационного состава рабочих; • тарифная система; • штатное расписание руководящих работников, специалистов и служа щих; • штатное расписание работников непромышленной группы; • применяемые формы и системы заработной платы; • законодательные акты по труду и заработной плате.

Плановый годовой фонд заработной платы основных рабочих определяют по формуле

Планирование суммы оплаты очередных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней од ного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле

Расчет планового (годового) фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих

Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле

Общий фонд заработной платы по предприятию • сумма фондов заработной платы промышленно производственного персонала и непромышленного персонала плюс сумма оплаты очередных отпусков и сумма премий, т. е. :

Заканчивается планирование оплаты труда проверочным расчетом • на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда, которое рассчитывается по формуле • • Кс= Iзп / Iпт • • где 1 ЗП индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному; 1 ПТ индекс роста производительности труда. Это соотношение должно быть меньше единицы.

Планирование издержек • Издержки это совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на торговые и посреднические операции, расхо дов по финансовым операциям и прочим видам внепроизводственной дея тельности. Затраты предприятия на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости продукции.

Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов: • сырье и материалы (включая вспомогательные сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты); • возвратные отходы (вычитаются); • топливо для технологических целей; • энергия для технологических целей; • основная заработная плата производственных рабочих; • дополнительная заработная плата производственных рабочих; • • отчисления на социальные нужды; расходы на подготовку и освоение производства; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; потери от брака (в пределах норм); коммерческие расходы; прочие производственные расходы.

Кроме того, • в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, транспортно заготовительные расходы и др.

Затраты по статьям «Сырье и материалы» , «Топливо и энергия на тех нологические цели» прямые • , они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на производство данного изделия • и цен приобретения ресурсов (включая спецналоги, но без НДС).

Сумма налоговых отчислений за землю определяется по ставке налога на землю по данной категории земель и площади земельного участка по формуле

Сумма арендных отчислений за пользование помещениями, машинами и оборудованием, другими арендуемыми средствами определяется согласно подписанным договорам аренды по формуле

Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту про дукции. • Это затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продук ции, • на транспортировку продукции, • расходы, связанные с исследованием рынка, • расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и дру гие.

Размер коммерческих расходов определяется • на основании норм денеж ных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку и маркетинго вых расходов как процент от плана продаж: • Рком= Пр* k / 100 • где Пр реализация продукции в плановом периоде, руб. ; к плани руемый процент коммерческих расходов от плана продаж, /.

Таблица 13 Калькуляция единицы продукции, руб. (тыс. руб. )

Таблица 14 Смета затрат на производство на 20 г.

. Планирование финансов • Финансовый план предприятия это документ, отражающий объем по ступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на плани руемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи: • определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пас сивы и т. д. ); • принимаются решения о необходимости привлечения внешних финан совых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т. д. ; • определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государст венным бюджетом, банками, вышестоящими организациями; • уточняется целесообразность и экономическая эффективность плани руемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе: • показателей плана производства и реализации продукции; • сметы затрат на производство; • данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений; • сведений о движении основных фондов и оборотных средств; • расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции); • норм амортизационных отчислений; • нормативов собственных оборотных средств; • ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; • результатов анализа выполнения плана за предшествующий период; • условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сбо рам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы: • Анализ финансового положения предприятия; • Планирование доходов и поступлений; • Планирование расходов и отчислений; • Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются: • • • прибыль от производственно хозяйственной деятельности; амортизационные отчисления; устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно нахо дящаяся в распоряжении предприятия); средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой; паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц; долгосрочные банковские кредиты; займы; пожертвования и благотворительные взносы; поступления от долевого участия в строительстве; • финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (пла новые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рас считывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. • Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести • методом прямо го счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в табл. 15. • Показатели в табл. 15 отражают последовательность и логику выпол нения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на на чало планируемого года (конец отчетного года — года, предшествующего планируемому).

В остатки входит • готовая продукция на складе, • в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и • на ответственном хранении у покупателей (клиен тов). • Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец от четного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Таблица 15 Расчет прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб. , по предпри ятию на 20 __г.

Затем • рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчиты ваются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле • где ПТ— годовой объем товарной продукции в отпускных ценах пред приятия, тыс. руб. ; О — Н норматив остатков готовой продукции на складе, дни; 360 — расчетное количество дней в году.

На основе изменения • остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной про дукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) • рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (Дв. Т) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле • • Дв = Дв. Т + Двн Двк.

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле

На основе сметы затрат • рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

Для расчета налога на прибыль • • применяется ставка 24% от балансовой прибыли.

Таблица 16 Отчет о прибылях и убытках, руб. (тыс. руб. ) № п/п Показатель 1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 2 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 3 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 4 Валовая прибыль 5 Коммерческие расходы 6 Управленческие расходы 7 Прибыль (убыток) от продаж 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Всего за год

Расходы и отчисления • предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов: • • отчисления в фонд накопления, фонд • • • потребления, резервный фонд, на благотворительные цели; свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия; прочие расходы; итого расходов и отчислений; превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами ( ).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются толь ко те расходы предприятия, • которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально культурных и бытовых потребно стей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия. • Конкретные направления и пропорции использования финансовых ре сурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования • на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда: • фонд накопления; • фонд потребления; • резервный (страховой) фонд.