План счетов Балансовое обобщение баланс v v

План счетов. Балансовое обобщение, баланс.

v v

v

v

v

v

v

v Бухгалтерский баланс банка, 1906 год

• По степени готовности: • • • Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени[ По уровню консолидации: • • Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний. • • Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании[8 Разделительный баланс- составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица. По признаку источника составления: • Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств. • Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации • По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто • По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

АКТИВЫ = ПАССИВЫ Нулевой баланс Активы Денежные средства Пассивы 0 Капитал 0 Обязательства Всего 0 0 Всего 0

• По способу формирования: • • • Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам]. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов. По периодичности: • Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения]. • Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени[ • Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году] • Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинcтво стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме [] • Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства[]. • Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании прекращения деятельности как юридического лица]

Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает: v v v

v v v

v В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила: v - итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо; v - итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов; v - итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо. v Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма отражена по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов.

Креди т 41 44 50 51 60 62 68 70 90 99 Итого Дебет 41 17000 0 44 70000 50 70000 80000 51 20000 0 60 20000 0 10000 0 62 24000 0 68 - 70 90 90000 11000 70000 11000 0 70000 90000 36610 23390 99 Итого 24000 0 - 90000 18000 0 17000 0 20000 0 36610 70000 24000 0 23390 11900 00

Пример оборотной ведомости, составленной вручную на основе вышеуказанной шахматной ведомости. № счета 10 50 51 60 62 80 82 90 Итого: Дебет 25 000 10 000 29 000 30 000 9 000 123 000 Кредит 45 000 25 000 23 000 30 000 123 000

v Студентка 3 курса v Гр. МЭ-101 v Светлова Вероника

Спасибо за внимание!