ПЛАН 1. Бухгалтерская отчетность 2. Сущность, значение и виды отчетности 3. Виды бухгалтерской отчетности. 4. Основная задача отчетности 5. Заключение 6. Литература
Регистрация хозяйственных операций с помощью первичных документов дает возможность осуществлять ежедневный контроль за правильностью и обоснованностью расхода хозяйственных средств. Поэтому принято, что каждое предприятие за определенный период времени составляет итоговые данные о хозяйственно -финансовой деятельности. Система этих сведений за сутки, неделю, декаду, месяц, квартал, полугодие, год и называется отчетностью
Оперативную составляют на основе данных оперативного учета; она включает основные показатели за короткие промежутки времени: сутки, пятидневку, неделю, декаду, полмесяца. Эти данные используют для оперативного контроля процессов снабжения, производства и реализации продукции и управления ими. Статистическую формируют по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета; она содержит отдельные показатели хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Бухгалтерская представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.
Сущность, значение и виды отчетности Отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих финансовые итоги работы предприятия за тот или иной отчетный период, а также за прошлый год. Существует три вида отчетности: Оперативная Статистическая Бухгалтерская
Виды бухгалтерской отчетности. По видам отчетность подразделяют на: 1) бухгалтерскую отчетность — содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостному показателю и составляется на основании данных бухгалтерского учета за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, за год нарастающим итогом с начала года; 2) статистическую отчетность — содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении и составляется по данным статистики бухгалтерского и оперативного учета; 3) оперативную отчетность — содержит сведения на основе показателей за короткие промежутки времени (за сутки, неделю, декаду, полмесяца, месяц) и составляется на основании данных оперативного учета; 4) внешнюю публичную отчетность — подлежит опубликованию.
По периодичности составления: 1) внутригодовую отчетность — составляется на определенную дату в течение года и называется периодической, так как составляется регулярно, через определенные промежутки времени (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев); 2) годовую отчетность — это отчетность о деятельности организации за отчетный год. К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: 1) правдивость (верность); 2) реальность; 3) единство; 4) преемственность; 5) ясность.
По сведениям, содержащимся в отчетах: 1) внутреннюю отчетность — включает информацию о работе на каком -либо одном участке деятельности организации (сегменте); составление внутренней отчетности обусловлено потребностями самой организации; 2) внешнюю отчетность — характеризует хозяйственную деятельность организации в целом и служит средством для информирования заинтересованных лиц о характере хозяйственной деятельности, доходности и имущественном положении того или иного хозяйствующего субъекта.
Существуют следующие виды отчетности: 1) Баланс – форма 1 2) Отчет о прибылях и убытках – форма 2 3) Отчет о движении капитала – форма 3 4) Отчет о движении денежных средств – форма 4 5) Приложение к бухгалтерскому балансу (расшифровка статей баланса) – форма 5 6) Отчет о бюджетном финансировании – форма 6 Малые предприятия сдают в налоговую инспекцию только 1 и 2 формы. Один раз в год к годовому отчету прилагается пояснительная записка, аудиторское заключение (по необходимости) и учетная политика.
Основная задача отчетности - изыскание резервов дальнейшего роста и совершенствования деятельности предприятия, стабильности на рынке. По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями, государством.
Состав и содержание периодической и годовой отчетности По роли в народном хозяйстве отчетность подразделяется на государственную и внутрихозяйственную; по срокам составления и представления — на периодическую и годовую, по объему годовую показателей — на первичную и сводную Бухгалтерская отчетность должна отражать нарастающим итогом имущественное и финансовое состояние предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период
Отчетным годом для всех предприятий устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для предприятий которые создаются, считается период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно, для тех, которые получили это право после 1 октября — по 31 декабря следующего года включительно. Вступительные данные баланса должны соответствовать данным утвержденного вступительного баланса за период, предшествующий отчетному. Обнаруженные ошибки в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью должностного лица, подписавшего ранее, с указанием даты исправления.
В состав квартальной отчетности входят баланс предприятия и отчет о финансовых результатах и их использовании, Предприятия обязаны вести бухгалтерский учет, составлять соответствующие регистры и бухгалтерскую отчетность ежемесячно с включением в них всех хозяйственных операций, имеющих место на предприятии за период с 1 по последнее число отчетного месяца.
Бухгалтерская отчетность сдается предприятиями (кроме совместных предприятий с иностранными инвестициями) следующим органам: государственной налоговой инспекции; органу государственной статистики; органу, в ведении которого находится предприятие; участникам, учредителям в соответствии с учредительными документами; учреждениям банка, если это предусмотрено кредитным договором.
В годовой бухгалтерский отчет входят: баланс предприятия (форма JSfe 1); отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2); отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия (форма № 3). К годовому бухгалтерскому отчету прилагается пояснительная записка, в которой указываются основные факторы, которые повлияли в отчетном периоде на деятельность предприятия и выявляется финансовое и имущественное состояние предприятия: какая часть уставного фонда на дату составления отчета фактически внесена (выплачена) учредителями предприятия; в каком порядке определена стоимость нематериальных активов, которые внесены участниками в уставный фонд; каким органом и когда рассмотрен и утвержден годовой бухгалтерский отчет; намерения предприятия вменить на следующий год метеорологию отображения отдельных хозяйственных операций. В пояснительной записке указывается курс, по которому при составлении годового бухгалтерского отчета был осуществлен перерасчет активов и пассивов в иностранной валюте в денежную единицу, которая действует на территории Украины, а также поясняют причины смены вступительного баланса на начало года. В пояснениях также указываются остатки на конец отчетного периода внебалансовых активов и пассивов.
Хозяйственные операции – это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, активах и пассивах предприятия, учреждения, организации Например: поступление товарно-материальных ценностей, реализация товара, списание ТМЦ и др.
Хозяйственная операция – факт финансовохозяйственной деятельности, оказавший влияние на состояние капитала, имущества и финансовые обязательства предприятия.
Согласно определению, приведенному в бухгалтерском словаре, «хозяйственные операции (от лат. оperatio – действие) – это отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств» .
Следовательно, факт хозяйственной деятельности составляет предмет бухгалтерского дела. Исходя из приведенных определений, следует выделить понятия: состояние, действие, событие.
Состояние – это наличие объектов учета на определенную дату и в определенном месте. Под действием понимается факт хозяйственной деятельности, возникающий в результате целесообразной деятельности лиц и контрагентов, занятых в хозяйственном процессе. Событием признается факт хозяйственной деятельности, возникающий в результате каких-либо случайных явлений (например, стихийных бедствий, судебных исков и др. ).
Учетной единицей в бухгалтерском учете является хозяйственная операция, которая характеризует отдельное хозяйственное действие, вызывающее изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. При этом хозяйственные операции могут затрагивать только имущество предприятия (актив баланса), или только источники его образования (пассив баланса), или одновременно и имущество, и источники его формирования (и актив, и пассив баланса).
На гербе бухгалтеров, признанном интернациональной эмблемой счетных работников, изображены солнце, весы, кривая Бернулли и начертан девиз: "Наука, доверие, независимость". Солнце символизирует освещение бухгалтерским учетом финансовой деятельности, весы - баланс, а кривая Бернулли - символ того, что учет, возникнув однажды, будет существовать вечно.
Двойная запись: рождение и становление В XIII столетии веское слово в развитии учета сказала прямая наследница Древнего Рима – Италия. Именно там, на севере страны зародилась система двойной записи или двойной бухгалтерии. Двойная запись более удобно и полно отражала хозяйственные процессы, система счетов простой бухгалтерии дополнилась счетами собственных средств, а материальные счета получили денежную оценку.
С XVI и до середины XIX столетия двойная бухгалтерия постепенно охватила все сферы экономической жизни, победоносно шествуя по странам и континентам. В 1494 году вышла книга великого итальянского математика Луки Пачоли «Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях» , «Трактат о счетах и записях» которой содержал подробное описание применения двойной бухгалтерии в практике торгового предприятия.
В своей книге Луки Пачоли подробно описал метод двойной записи. В ней заложены два основных положения, получивших название постулатов Пачоли: сумма дебетовых оборотов всегда тождественна сумме кредитовых оборотов той же системы счетов сумма дебетовых сальдо всегда тождественна сумме кредитовых сальдо той же системы счетов
Сегодня доподлинно известно: первое изложение системы двойной записи содержит труд Бенедетто Котрульи «О торговле и современном купце» . Написан он был от руки 550 лет тому назад в 1458 году. Однако напечатан лишь в 1573 году – поэтому книга Луки Пачоли признается всеми историками науки именно как первая печатная работа, придавшая мощнейший импульс развитию и распространению системы двойной бухгалтерии.
Двойная запись — метод ведения бухгалтерского учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух бухгалтерских счетах, обеспечивая при этом равенство изменений актива и пассива бухгалтерского баланса организации в целом.
Принцип двойной записи Каждый бухгалтерский счёт состоит из двух частей: дебета (левая сторона счета при его схематическом отображении) и кредита (правая сторона). Основным принципом учёта и одним из основных признаков правильности его ведения является выполнение в любой момент равенства актива и пассива бухгалтерского баланса (уравнения баланса): Актив баланса = Пассив баланса
Каждая хозяйственная операция записывается в счетах дважды; в дебет одного счета и в кредит другого в одной и той же сумме, что называется приемом двойной записи. Этот прием является универсальным, общим для отражения любой операции, однако с точки зрения характера изменения средств можно выделить 4 варианта операций.
Прием двойной бухгалтерской записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается одновременно и взаимосвязано в дебете одного счета и в кредите другого счета в одинаковых суммах.
Такое двойственное отражение хозяйственных операций на счетах называется в бухгалтерском учете двойной записью В соответствии с четырьмя типами, или группами, балансовых изменений, вызываемых совершенными хозяйственными операциями, установлены следующие правила двойной записи операций на счетах:
операции первого типа, или группы, балансовых изменений записывается в дебет одного активного счета и в кредит другого активного счета; операции второго типа записываются в типа дебет одного пассивного и в кредит другого пассивного счета; операции третьего типа записываются в типа дебет одного активного счета и в кредит другого пассивного счета; операций четвертого типа записываются типа в дебет пассивного счета и в кредит активного счета.
Двойная запись на счетах есть важнейший способ текущего бухгалтерского учета, позволяющий осуществлять автоматический контроль за правильностью бухгалтерских записей, а также контроль за использованием хозяйственных ресурсов и источников их образования.
Первый тип. Средства предприятия переходят из одной формы в другую, т. е. хозяйственная операция отражается по дебету одного и кредиту другого активных счетов. Например, в кассу поступило с расчетного счета на выплату заработной платы 600 000 тенге, следовательно, в операции участвуют следующие суммы: При этой операции на счете «Расчетный счет» произошло уменьшение средств на 1000 тенге (проводится по кредиту) и средства на счете «Касса» увеличились на 600 000 тенге (проводится по дебету). Общая сумма аптеки по балансу не изменилась, а произошло лишь перемещение средств с одной статьи на другую. Таким образом, если хозяйственная операция отражается по дебету и кредиту активных счетов, то общая сумма средств по балансу не меняется.
. .
При записи хозяйственных операций в бухгалтерских счетах между ними возникает связь, которая называется корреспонденцией счетов. Она должна определяться до записи операций в счете и фиксироваться письменно на самом документе или специальном бланке, называемом «мемориальный ордер» (бухгалтерская проводка). Мемориальный ордер выполняет контрольные функции за правильной разноской оправдательного документа в корреспондирующих счетах. Операции, связанные с регистрацией документов в мемориальном ордере и отражением этих документов в соответствующих счетах, именуются контировкой (или проводкой) документов.
Хронологическая регистрация каждой операции Для этой цели ведутся специальные учетные регистры, или журналы регистрации операций, в которых в хронологической (календарной) последовательности записывают все операции, оформленные оправдательными документами и отраженные на соответствующих корреспондирующих счетах.
Одновременно такие журналы служат для регистрации поступивших документов. В процессе бухгалтерского учета при составлении итогов по счетам (балансовым карточкам) и записям в журнале регистрации операций должны получиться одинаковые суммы оборотов по дебету и кредиту. При таком равенстве сумм систематических записей и хронологической регистрация операций достигается правильность балансового отражения хозяйственной деятельности учреждения.
Для проверки правильности всех бухгалтерских записей в счетах и регистрах составляют оборотные ведомости. Они могут быть составлены по каждой группе аналитических счетов (вспомогательные ведомости) и сразу по всем синтетическим счетам (основная оборотная ведомость).
Начальные сальдо в оборотной ведомости соответствуют суммам, записанным в балансе на начало месяца, причем сальдо по дебету отражает размещение хозяйственных средств в активе баланса, а сальдо по кредиту - источники возникновения средств в пассиве баланса. Итоги начального сальдо по дебету и кредиту равняются суммам актива и пассива баланса на начало месяца. Обороты за месяц отражают все хозяйственные операции, записанные в дебет и кредит соответствующих счетов. Принцип двойной записи обеспечивает равенство сумм в оборотах по дебету и кредиту. Как видно на оборотной ведомости, итоги раздела «Обороты за месяц» совпадают с итогами, записанными в журнале регистрации операций (регистре). На основании занесенных в оборотную ведомость начальных сальдо и оборотов за месяц выводится конечное сальдо.
Скачать презентацию ПЛАН 1 Бухгалтерская отчетность 2 Сущность значение и
УЭФ-2 сем - Л 13-Бухг отчетность апт орг-2014.ppt