Первичное наблюдение документация инвентаризация Схема процесса учетной

Первичное наблюдение, документация, инвентаризация

Схема процесса учетной регистрации ДОКУМЕНТЫ Синтетические и аналитические счета (УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ) БАЛАНС и ОТЧЕТНОСТЬ

Первичный учет - единый, повторяющийся во времени, организованный процесс • сбора • измерения • регистрации • накапливания • хранения ИНФОРМАЦИИ

Функции • Контроль • Обеспечение информацией всех видов учета + планирования, анализа, статистики • Принятие управленческих решений на отдельных этапах деятельности

• Способом первичного отражения, а также • Основанием отражения в учете данных бухгалтерского наблюдения являются БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ БЕЗ ДОКУМЕНТА НЕТ ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ

БУХГАЛТЕРСКИЙ ДОКУМЕНТ - это письменное свидетельство, которое подтверждает • Факт совершения хоз. операций • Право на их совершение • Или устанавливает материальную ответственность лиц

Бухгалтерскими документами оформляются любые (ВСЕ) хозяйственные операции • в той последовательности, в которой они совершаются • в момент совершения • или сразу после совершения операции

Оформление и обработка документов • ЗАПИСЬ – любым способом, обеспечивающим сохранность записи • СВОБОДНЫЕ СТРОКИ –прочерк • ОШИБКА- зачеркнуть (так, чтобы было видно написанное) - сверху правильный текст или сумма - на полях оговорка «Исправлено» , подпись, дата кроме кассовых и банковских документов

ПРОВЕРКА • По форме – полнота, правильность оформления, заполнения реквизитов, подписи • По содержанию – законность операции, логическая увязка отдельных показателей • Арифметическая – правильность подсчетов

• Прошедшие обработку документы должны иметь отметку, исключающую возможность повторного использования (дата записи в учетный регистр, оттиск штампа контролера) • Кассовые документы подлежат обязательному гашению штампом или надписью «Получено» , «Оплачено»

Пропажа или гибель документов Руководитель Комиссия Акт Руководитель утверждает акт

Классификация документов • • По назначению Распорядительные Оправдательные Комбинированные Документы бухгалтерского оформления

Классификация документов По месту составления • Внутренние • Внешние По объему содержания • Первичные • Сводные По способу охвата операций • Разовые • Накопительные По способу составления • Накопительные • Группировочные

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Процессы, которые невозможно регистрировать в момент их совершения: • Потери материальных ценностей естественная убыль • Ошибки при оформлении складских операций • Злоупотребления и т. п.

Инвентаризация-это Специфический прием первичного наблюдения, который позволяет осуществить проверку соответствия наличия и состояния имущества организации данным бух. учета

Задачи инвентаризации 1) Выявление фактического наличия основных средств (ОС), материальнопроизводственных запасов (МПЗ), денежных средств (ДС), ценных бумаг, остатков незавершенного производства (НЗП) и т. д. , а также всех видов обязательств 2) Контроль за сохранностью путем сопоставления фактического наличия данными бух. учета

Задачи инвентаризации 3) Выявление МПЗ, потерявших свое качество, сверхнормативных, неиспользуемых 4) Проверка соблюдения правил и условий содержания МПЗ, ОС, ДС 5) Проверка реальной стоимости всех видов имущества и обязательств

Классификация инвентаризаций 1) Полные (охват. все виды имущества) Частичные (охват. 1 или несколько видов) 2) Плановые (в заранее установленные сроки) Внезапные (неожиданно для материально- ответственного лица

• Количество • Даты проведения • Перечень проверяемых объектов Устанавливает руководитель организации • Кроме случаев обязательной инвентаризации

Обязательная инвентаризация ФЗ «О бухгалтерском учете» • Перед составлением годовой бух. отчетности • При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже • При смене материально-ответственных лиц • При выявлении фактов хищений злоупотреблений или порчи имущества

Обязательная инвентаризация • В случаях стихийного бедствия, пожара и др. чрезвычайных ситуаций • При реорганизации и ликвидации организации • В др. случаях, предусмотренных законом

Организация инвентаризации 1) Создается комиссия 2) По результатам проверки фактического наличия • «Инвентаризационная опись» • или «Акт инвентаризации» 3) на каждой странице указывается: • число порядковых номеров • общий итог количества в натуральных показателях (независимо от единиц измерения)

Организация инвентаризации 4) Инв. Описи и акты сдаются в бухгалтерию 5) По результатам сравнения с данными бух учета • «Сличительная ведомость» 6) Комиссия составляет протокол: • причины недостач и излишков • выводы и предложения 7) Руководитель утверждает протокол 8) Результаты инвентаризации отражаются в учете

Отражение результатов в учете Излишки Дт 01, 10, 41, 43, 50… Кт 91 • 500 • Недостачи независимо от причины Дт 94 Кт 01, 10, 41, 43, 50 1000

Порядок списания недостачи I) В пределах норм естественной убыли относится на затраты на производство или расходы на продажу Дт 26, 44 Кт 94 100 II) Сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо Дт 73 – 3 Кт 94 900

Порядок списания недостачи Сумма взыскания, превышающая сумму недостачи (исходя из рыночных цен 1150 руб. ) относится в прочие доходы организации Дт 73 - 3 Кт 91 250 Погашение задолженности виновного лица 1) Дт 50 Кт 73 -3 1150 либо 2) Дт 70 Кт 73 -3 1150

Порядок списания недостачи III ) Если виновники не установлены или судом отказано в виновности данного лица, то недостача списывается в прочие расходы организации (в последствии убытки) Дт 91 Кт 94 1000 руб

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Способы исправления ошибок • Корректурный • Способ дополнительных проводок • Красное сторно (итал. S t o r n o - перевод счета)

Способ дополнительных проводок Условия • Корреспонденция счетов – правильна • Сумма – преуменьшена Для исправления • Дополнительная проводка на недостающую сумму

Пример • Выдано подотчетному лицу из кассы 400 рублей. Сделана бухгалтерская проводка: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» 100 Необходимо сделать дополнительную проводку Дт 71 Кт 50

Пример • Выдано подотчетному лицу из кассы 400 рублей. Сделана бухгалтерская проводка: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» 100 • Необходимо сделать дополнительную проводку Дт 71 Кт 50 300

Красное сторно • Предполагает не сложение, а вычитание регистрируемых сумм при подсчете итогов • Условия 1) Корреспонденция счетов неправильна 2) Корреспонденция счетов не нарушена, но сумма операции преувеличена

Пример • Выдано подотчетному лицу из кассы 400 рублей. Сделана бухгалтерская проводка: Дт 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» Кт 50 «Касса» 400 • Необходимо сделать сторнировочную запись Дт 70 Кт 50 400 • Правильная бухгалтерская проводка Дт 71 Кт 50 400