Патентная система налогообложения Выполнила: Студентка группы Л-13 Блинцова Алина
Налог на прибыль организаций
Налогоплательщики (ст. 246 НК) Российский организации; За исключением: • Организации, переведённые на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога – в части деятельности, подпадающей под эти налоги; • Организации применяющие упрощенную систему налогообложения; Иностранные организации: • Осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; • Получающие доходы от источников в РФ.
Налоговый и отчетный периоды (ст. 285 НК) Налоговым периодом по налогу признается календарный год; Отчетным периодами по налогу признаются: • Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, - месяц, два месяц и т. д. до окончания календарного года; • Для остальных налогоплательщиков – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Объект налогообложения (ст. 247 НК) Прибыль, полученная налогоплательщиком = Доходы - Расходы
Доходы налогоплательщика Доходы от реализации: • Доходы от реализации товаров, работ, услуг собственного производства, доходы от реализации имущества и имущественных прав; • Доходы от реализации основных средств • Доходы от реализации покупных товаров; • Доходы от реализации ценных бумаг.
Доходы налогоплательщика Внереализационные доходы: • Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; • Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке; • Внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени и иные санкции, доходы от аренды и др. )
Расходы налогоплательщика Обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведённые налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, осуществленные налогоплательщиком.
Расходы налогоплательщика Расходы, связанные с производством и реализацией: • Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг собственного производства, а также с реализацией имущества и имущественных прав; • Расходы, связанные с реализацией основных средств; • Расходы, связанные с реализацией покупных товаров; • Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг; • Расходы обслуживающих производств и хозяйств.
Расходы налогоплательщика Внереализационные расходы; • Расходы по операциям с финансовым инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; • Расходы по операциям с финансовым инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке; • Прочие внереализационные расходы.
Внереализационные расходы Затраты на аннулированные заказы; Суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств; Расходы на возмещение причиненного ущерба; Расходы на организацию выпуска и обслуживание собственных ценных бумаг; Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества и др.
Вид платежа Сроки уплаты Ежемесячные авансовые платежи, исчисленные исходя: - из суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период Не позднее 28 -го числа Налоговая декларация не каждого месяца отчетного предоставляется периода - фактически полученной Не позднее 28 -го числа прибыли следующего месяца Сроки предоставления налоговой декларации Срок, установленный для уплаты авансовых платежей, т. е. 28 -го числа следующего месяца Квартальные (авансовые) Не позднее 28 дней со дня окончания отчетного платежи периода Сумма налога по истечении налогового периода (года) Не позднее 28 марта следующего года
Основная ставка 20%: 2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13, 5%
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения (ПСН) ПСН регулируется главой 26. 5 НК, введена в действие с 01. 2013 (взамен действовавшей до конца 2012 г. Упрощенной системы налогообложения на основе патента). Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН.
Характеристика ПСН Признак Характеристика Цель введения - стимулирование предпринимателей к легализации бизнеса путем создания условий для выхода из сферы «теневого» бизнеса; - создание благоприятных условий для развития малого предпринимательства и облегчение налогового администрирования. Документ, удостоверяющий право на применение - патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН (перечень из 47 видов) Объект налогообложения Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ Налоговая база Денежное выражение потенциально возможного годового дохода, предусмотренного по конкретному виду предпринимательской деятельности Налоговый период - календарный год; - срок, на который выдан патент (если срок патента менее года: от 1 до 11 мес. ); - до даты прекращения деятельности на ПСН при досрочном прекращении.
Характеристика ПСН Признак Характеристика Налоговая ставка 6% Уплата налога 1. 100% не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (если срок патента до 6 мес. ); 2. 1/3 стоимости не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 стоимости не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (если срок патента от 6 мес. до календарного года) Налоговая декларация Не предоставляется Рассмотрение заявления на переход к ПСН налоговым органом В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления налоговый орган: - выдает патент; - или уведомляет об отказе в выдаче патента Основания для отказа в 1. несоответствие в заявлении вида выдаче патента предпринимательской деятельности перечню видов, в отношении которых введена ПСН; 2. неверное указание срока действия патента (больше года или с переходом на следующий год); 3. нарушение условия перехода на ПСН при досрочном прекращении деятельности на патенте; 4. недоимка по налогу, уплачиваемому по ПСН
Характеристика ПСН Признак Характеристика От каких налогов освобождается ИП на ПСН 1. НДФЛ; 2. НДС по деятельности на ПСН; 3. Налог на имущество физических лиц. Ограничение по численности Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятелности Утрата права на применение ПСН 1. если с начала календарного года доходы от реализации по видам деятельности ПСН превысил 60 млн. руб. ; 2. численность наемных работников более 15 человек; 3. Не уплачен налог в установленные сроки
Виды деятельности 1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий. 2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви. 3. Парикмахерские и косметические услуги. 4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных. 5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц. 6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий. 7. Ремонт мебели. 8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий. 9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования. 10. Ремонт жилья и других построек. И другие, всего 72
Налоговая ставка 6% Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом Потенциально возможный к получению годовой доход, руб. на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 млн. человек на территории городов с численностью населения более 1 млн. человек 1 транспортное средство 107 582 121 030 от 2 транспортных средств до 5 транспортных средств включительно 336 195 605 151 свыше 5 транспортных средств до 10 транспортных средств включительно 537 912 968 242 свыше 10 транспортных средств 874 107 1 573 393
Скачать презентацию Патентная система налогообложения Выполнила Студентка группы Л-13 Блинцова
Патентная система.pptx