ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Выполнила: Меньшикова Валентина, группа БП-52
С 01. 2013 вступает в силу Федеральный закон РФ от 25. 06. 2012 № 94 -ФЗ. Главным новшеством закона является добавление нового спецрежима «Патентная система налогообложения» . Патентная система налогообложения заменит с 2013 года УСН для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применяется в настоящее время в соответствии со статьей 346. 25. 1 НК РФ. Указанная статья НК РФ со следующего года утрачивает силу.
Ø Переход на данный спецрежим добровольный. Ø До 1. 12. 2012 года субъекты РФ должны ввести патентную систему соответствующим законодательным актом, а для перехода на патентную систему с начала следующего года нужно будет подать заявление не позднее 20 декабря. Ø Средняя численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не превышает 15 человек Ø Годовой доход от 100 тысяч до 1 миллиона рублей в год. Ø Перечень соответствующих видов деятельности сократился с 69 до 47 позиций.
Из перечня видов деятельности были исключены: q строительство жилья; q производство хлебобулочных и кондитерских изделий; q услуги бань и саун; q изготовление мебели; q предоставление услуг по техобслуживанию автотранспортных средств. Одновременно он пополнился другими позициями: q оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом; q услуги поваров по изготовлению блюд на дому; q техобслуживание и ремонт мототранспортных средств; q экскурсионные услуги.
ПРИМЕНЕНИЕ ПСН ИП ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ИХ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ: q налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); q налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). q НДС
ИП, ПЕРЕШЕДШИЙ НА ПСН, ПРОИЗВОДИТ УПЛАТУ НАЛОГА ПО МЕСТУ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ: q q Если патент выдан на срок менее 6 месяцев - в течение 25 дней после начала его действия оплачивается вся стоимость патента Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года - в течении 25 дней оплачивается 1/3 стоимости патента, остальное выплачивается не позднее 30 дней со дня окончания налогового периода.
ПСН не предусматривает уменьшение налога на сумму страховых взносов. В качестве альтернативы законодательство вводит на 2013 год пониженные тарифы для уплаты взносов за работников. Правда, такое послабление не распространяется на коммерсантов, сдающих в аренду недвижимость, а также осуществляющих розничную торговлю и услуги общественного питания.
СРАВНИМ ПСН И ЕНВД
Расчет ПСН и ЕНВД ПСН: Н = ПД * К * 6% ПД – размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода; К – количество работников, включая ИП; 6% - ставка налога ЕНВД: Н = БД * ФП * 12 мес. * 15% * К 1 * К 2 БД – базовая доходность; ФП – физический показатель (например, количество работников, включая ИП); 12 мес. – число месяцев в году; 15% - ставка налога; К 1 – коэффициент-дефлятор; К 2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый местными властями.
В КАЧЕСТВЕ ПРИМЕРА РАССМОТРИМ 3 ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПО КОТОРЫМ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ВОЗМОЖЕН И ПАТЕНТ, И ЕНВД. ПРИМЕР РАССМАТРИВАЕТСЯ ДЛЯ Г. ПЕРМИ. ПРИМЕР 1. ВЕТЕРИНАРНЫЕ УСЛУГИ, ЧИСЛЕННОСТЬ СОТРУДНИКОВ 3 ЧЕЛ. Патент: 225000 * 3 чел. * 6% = 40500 руб. ЕНВД: 7500 * 3 чел. * 12 мес. * 15% * 1, 4942 * 0, 6 = 36309, 06 руб.
ПРИМЕР 2. РЕМОНТ ОБУВИ, ЧИСЛЕННОСТЬ СОТРУДНИКОВ 2 ЧЕЛ. Патент: 225000 * 2 чел. * 6% = 27 000 руб. ЕНВД: 7500 * 2 чел. * 12 мес. * 15% * 1, 4942 * 0, 14 = 5648, 076 руб. ПРИМЕ 3. РЕМОНТ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ АВТОМОБИЛЕЙ, ЧИСЛЕННОСТЬ СОТРУДНИКОВ 4 ЧЕЛ. Патент: 360000 * 4 чел. * 6% = 86 400 руб. ЕНВД: 12 000 * 4 чел. * 12 мес. * 15% * 1, 4942 * 0, 8 = 129098, 88 руб.
«+» : сохраняется минимализм в отчетности. Декларацию по итогам деятельности подавать не требуется, главное – вести книгу учета доходов и расходов, которую необходимо предъявить в ИФНС по итогу налогового периода. могут не применять контрольно-кассовую технику «-» : если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. отсутствие возможности уменьшать патент на сумму страховых взносов если деятельность ведется в разных регионах, то придется покупать отдельные патенты
Скачать презентацию ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Выполнила Меньшикова Валентина группа БП-52
ПСН.pptx