Патентная система налогообложения введена ФЗ от 25. 06. 2012 № 94 -ФЗ. Вступил в силу с 1 января 2013 года. Регулируется НК главой 26. 5 «Патентная система налогообложения» и законами субъектов РФ. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
УСН на основе патента 2012 -2013. Изменения с 2013: • С 2013 года на этом спецрежиме не нужно применять ККМ. • Можно будет нанимать до 15 работников, раньше было 5 • Также с 2013 года подавать заявление на патент можно будет за 10 дней(а не за месяц). • Патентная упрощенка стала отдельным налоговым режимом и получила свою главу в НК – 26. 5 • Систему можно будет применять в торговле и общепите(кафе и рестораны) • "УСН на основе патента" называется теперь "Патентная система налогообложения"(ПСН). • С 2013 года уменьшить патентный налог на страховые взносы нельзя.
Патентная система налогообложения введена с целью, создать благоприятные условия для развития малого предпринимательства и выхода из тени самозанятогонаселения. Данная система налогообложения будет применяться в отношении 47 видов предпринимательской деятельности. Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может быть меньше 100 000 руб. , а его максимальный размер не может превышать 1 000 руб.
Для перехода на патент нужно подать заявление формы 26. 5 -1.
Региональные власти имеют следующие права в отношении определения потенциального размера дохода предпринимателей: Во-первых, они могут дифференцировать виды предпринимательской деятельности. Во-вторых, региональные власти вправе дифференцировать сумму потенциального дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении сдачи в аренду жилья и земельных участков, а также услуг розничной торговли и общественного питания потенциальный доход может различаться в зависимости от количества обособленных объектов или площадей. В-третьих, они вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода – в три, пять и даже десять раз.
Перечень оснований для отказа налоговой инспекцией в выдаче патента предпринимателю в следующих случаях: • • несоответствие установленному перечню видов деятельности; указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи; попытка перехода на патентную систему в тот же год, в котором уже было утрачено право на применение этого режима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность; недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы. Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения предпринимателя в течение пяти дней после вынесения соответствующего решения. Патент будет выдаваться на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года. Соответственно, срок действия патента на следующий календарный год перенести нельзя. Патент действует на территории только того субъекта РФ, который указан в патенте. Однако предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте.
• • • Перечень оснований для отказа налоговой инспекцией в выдаче патента предпринимателю в следующих случаях: Налогоплательщик должен сообщить налоговикам о прекращении деятельности на патенте или об утрате права на применение патента в течение 10 календарных дней. Объект налогообложения: потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Налоговая база: денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. Налоговый период: патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Налоговая ставка: 6 %
Сравнение ЕНВД и Патента: 1)ЕНВД необходимо рассчитывать уплачивать ежеквартально. 2) ЕНВД можно использовать бессрочно 3) Налоговая ставка при ЕНВД - 15% от вмененного дохода. 4) При УСН на патенте оплата оставшейся части осуществляется не позднее 25 календарных дней и уменьшается на сумму страховых взносов на социальное, медицинское и пенсионное страхование 5) По ЕНВД список уменьшающих сумму налога выплат расширен. Теперь можно учитывать в счёт уплаты налога платежи по договарам добровольного личного страхования, заключаемым работодателем в пользу работников. 1) Патент уплачивается частями в течение периода его применения. 2)Срок действия патента устанавливается по выбору предпринимателя(от 1 до 12 месяцев включительно) 3) Налоговая ставка при патентной системе определена в размере 6% от потенциально возможного дохода 4) Патентная система подразумевает авансовую систему платежей. Патентная система уменьшение налога не предусматривает 5) Для большинства плательщиков, применяющих патентную систему, установлены пониженные тарифы страховых взносов. При использовании патентной системы не предусмотрен общий для упрощённой системы вычет, позволяющий уменьшить сумму налога к уплате на размер выплаченных страховых взносов.
Применение патентной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Налог на имущество физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения; при этом НДФЛ за работников, как налоговый агент, уплачивать нужно.
Формула расчёта патента: Годовая стоимость патента Установленный потенциальный доход 6% Если срок патента меньше года, то его стоимость = годовая стоимость/12 месяцев *количество месяцев патента
Страховые взносы Плательщики и коды плательщиков Пенсионный фонд ФФОМС ФСС Налоговая нагрузка 20 Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе Страховая часть Страхов ая часть Накопите льная часть С 2013 года ИП на Патенте (кроме, сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита) 20 14 6 0 0 С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) (НР) 22 16 6 5, 1 2, 9 30
Уплата налога: • Если патент получен на срок до шести месяцев, платить нужно полную сумму налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия петента • Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев платить нужно двумя частями: - 1/3 часть – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - 2/3 части – не позднее 30 календарных дней до
Отчётность: Налоговую декларацию, ИП, по патентной УСН, не сдает. При УСН патенте есть обязанность вести книгу доходов-расходов. Сдавать книгу в налоговую не нужно. Но её могут запросить при проверке. Вести книгу просто - там только доходы.
Сравнение книги учёта доходов и расходов старая и новая форма:
Плюсы введения патентной системы налогообложения: • • • Патентная система основана на упрощенных принципах налогообложения и направлена на развитие малого бизнеса. Получение патента — наиболее легкий для предпринимателя способ упростить свою отчетность. Переход на патентную систему является добровольным, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. Если данная система по каким-либо причинам не устроит обладателя патента, то по истечении срока действия документа можно вернуться на обычную упрощенную систему налогообложения или на общую систему налогообложения Сумма, которую уплачивает предприниматель в бюджет, не зависит от его фактических доходов. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП Кроме того, оплачивая фиксированную стоимость патента, предпринимателю нет смысла скрывать свой реальный доход. "Чистота" документов является несомненным плюсом для контрагентов предпринимателя.
• • • Минусы введения патентной системы налогообложения: ограничение по количеству работников. досрочно отказаться от патентной системы налогообложения по собственному желанию нельзя, кроме случаев нарушения указанных ограничений в обязанности вести налоговый учет. Предприниматели ведут налоговый учет доходов в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей. Количество Книг учета доходов у предпринимателя должно быть равно количеству патентов, так как по каждому патенту существует только один налоговый период. для получения патента предприниматель обязан не позднее чем за один месяц до начала применения выбранной системы подать соответствующее заявление в налоговый орган. При этом на патент переходят только с начала очередного месяца. действие патента распространяется на территории только того субъекта, где он выдан. несовершенство системы налогового администрирования по данному вопросу.
Скачать презентацию Патентная система налогообложения введена ФЗ от 25 06
Патентная с-ма налогов РФ.pptx