Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом с 1 января 2013 года, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. (глава 26. 5 НК РФ)
Виды деятельности, по которым применяется ПСН § парикмахерские и косметические услуги; § ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
Виды деятельности, по которым применяется ПСН § ветеринарные услуги; § услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
Виды деятельности, по которым применяется ПСН § услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; § производство молочной продукции;
Виды деятельности, по которым применяется ПСН § химическая чистка, крашение и услуги прачечных; § изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; § оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; § ремонт жилья и других построек; § услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; § услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; § услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; § услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; § и другие (п. 2 ст. 343. 43)
В списке видов деятельности, применительно к ПСН, используется большое количество терминов, квалифицирующих тот или иной вид деятельности. Термины раскрываются непосредственно в п. 3 ст. 346. 43 НК РФ. ü Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. ü Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы ü Магазин ü Павильон ü Площадь торгового зала ü Киоск ü Палатка ü Развозная торговля ü Услуги общественного питания ü и другие
ОСОБЕННОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА На территории Вологодской области патентная система налогообложения, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, введена: 1. законом Вологодской области от 29. 11. 2012 N 2900 -ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Вологодской области", 2. законом Вологодской области от 11. 12. 2013 № 3230 -ОЗ «О внесении изменения в Закон области «О патентной системе налогообложения на территории Вологодской области", 3. законом Вологодской области от 11. 04. 2016 № 3918 -ОЗ «О внесении изменения в статью 2 Закона области «О патентной системе налогообложения на территории Вологодской области". Данными законами установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН на территории Вологодской области.
Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например: если ИП, уже получивший патент на территории Вологодской области, хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он вправе подавать заявление на получение другого патента в любую налоговую инспекцию другого региона. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.
Субъекты Российской Федерации вправе (п. 8 ст. 346. 43 НК РФ) а) дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено при условии, что такое разделение обусловлено классификатором ОКУН либо ОКВЭД. б) дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям. Такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. Пример: Территория Ярославской области дифференцируется по территориям действия патентов по группам муниципальных образований Ярославской области: • группа I - городской округ город Ярославль; • группа II - городской округ город Рыбинск и Ярославский муниципальный район; • группа III - городской округ город Переславль-Залесский, а также Большесельский, Борисоглебский, Брейтовский, Гаврилов-Ямский, Даниловский, Любимский, Мышкинский, Некоузский, Некрасовский, Первомайский, Переславский, Пошехонский, Ростовский, Рыбинский, Тутаевский и Угличский муниципальные районы.
в) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности. Под ПСН подпадают 63 вида деятельности. Этот перечень действует на всей территории РФ. Субъекты РФ принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам. Например: дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности в Архангельской области N п/п 1 2 3 Вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения Изготовление мебели Услуги бань, душевых и саун Услуги соляриев Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей) 688 800 300 000 180 000
г) устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от: • средней численности наемных работников; • количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве; • количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346. 43 НК РФ; • территории действия патентов, определенной в соответствии с пп. 1. 1 п. 8 ст. 346. 43 Налогового кодекса РФ; Например, в Архангельской области коэффициенты распределяются таким образом: Группа муниципального образования I группа II группа Коэффициент 1, 0 0, 5
д) увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода: • не более чем в 3 раза — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 ст. 346. 43 НК РФ; • не более чем в 5 раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 000 человек; • не более чем в 10 раз — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346. 43 НК РФ.
ПСН ЗАМЕНЯЕТ СЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГИ • Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения • Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения • НДС За исключением НДС, подлежащего уплате: • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174. 1 НК РФ
КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ ПСН I. Индивидуальные предприниматели II. Средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346. 43. НК РФ) III. Доходы от реализации по всем видам деятельности ≤ 60 млн. рублей. ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых: I. в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) II. договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346. 43 НК РФ)
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 1 календарный год Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка 6% Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах (п. 3 ст. 346. 50 НК РФ).
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. N 477 -ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Общие условия налоговых каникул Субъекты РФ получили право устанавливать для ИП налоговые каникулы в виде налоговой ставки 0%. Данная льгота будет предоставляться в течение 2015— 2020 годов на следующих условиях: 1) Применять налоговые каникулы могут только впервые зарегистрированные ИП. То есть, если вы уже действующий индивидуальный предприниматель, сниметесь с учёта в налоговой и снова зарегистрируете ИП, то всё равно не имеете права на применение льготной ставки. Также могут применять ИП, которые в течение 2 х лет со дня регистрации перешли на УСН или патент. 2) Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов. 3) Только для ИП на УСН или патенте (ПСН). 4) Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности. 5) Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников. Налоговые каникулы ещё НЕ введены в: Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Крым, Республика Татарстан, Вологодская область, Севастополь.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА Размер налога=Налоговая база* 6% Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6
ОПЛАТА НАЛОГА Порядок оплаты: Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12 месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346. 52 НК РФ)
ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ ПО ПОЛУЧЕНИЮ ПАТЕНТА 1 Подаем заявление За 10 дней до начала осуществления деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения 2 Получаем патент В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент 3 Оплата налога 4 Налоговый учет Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН. Датой постановки на учет является дата начала действия патента. Дата получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках; 2) при получении или передачи дохода в натуральной форме; 3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
СОВМЕЩЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ИНЫМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Положения главы 26. 5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения. В этом случае ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346. 53 НК РФ).
УТРАТА ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПСН 1. доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам. 2. средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек 3. не был уплачен налог в установленные сроки
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ОТКАЗА В ВЫДАЧЕ ПАТЕНТА 1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности. 2. указание срока действия патента, не соответствующего правилам о сроках (п. 5 ст. 346. 45 НК РФ - патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года). 3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст. 345. 45 НК РФ ИП, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346. 45 НК РФ) 4. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346. 45 НК РФ).
СНЯТИЕ С УЧЕТА В течение 5 дней налоговым органом: • В случае истечения срока действия патента • В случае утраты права на применение ПСН • В случае прекращения деятельности Датой снятия с учета является дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Скачать презентацию Патентная система налогообложения Патентная система налогообложения устанавливается
29 октября презентация.pptx