Ответственность за нарушения финансового законодательства

Ответственность за нарушения финансового законодательства

• Признание самостоятельного характера финансово -правовой ответственности Два подхода • Отрицание самостоятельного характера финансово -правовой ответственности

• • С уголовно-правовой С гражданско-правовой С дисциплинарной С административно-правовой Соотношение финансово-правовой ответственности с другими видами ответственности

Характер затрагиваемых интересов Отраслевая принадлежност ь правовых норм Субъектный состав участников отношений по реализации мер ответственности Критерии разграничения различных видов юридической ответственности

• обеспечение экономической внутренней и внешней безопасности РФ, экономической стабильности, • финансовое обеспечение реализации прав и свобод человека и гражданина, • финансовое обеспечение реализации законов и иных нормативно-правовых актов, • стабилизация финансовых отношений Цели финансово-правовой ответственности

• Карательная • Правовосстановительная • Регулятивная Функции финансовоправовой ответственности

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15. 3 Ко. АП РФ); - нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15. 4 Ко. АП РФ); - нарушение срока представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (ст. 15. 5 Ко. АП РФ); - непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15. 6 Ко. АП РФ); - нарушение порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 15. 7 Ко. АП РФ); - нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), страхового взноса, пеней, штрафа (ст. 15. 8 Ко. АП РФ); - неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страхового взноса или налогового агента (ст. 15. 9 Ко. АП РФ); - незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка (ст. 19. 7. 6 Ко. АП РФ); - нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15. 14 Ко. АП РФ); - невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита, а также неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом (ст. 15, 15. 1 Ко. АП РФ); - нарушения порядка осуществления бюджетного процесса (ст. 15. 7 - 15. 13 Ко. АП РФ); - нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (ст. 15. 25 Ко. АП РФ); - нарушения законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ст. 15. 27, 15. 27. 1 Ко. АП РФ) и другие. Административная ответственность за нарушения финансового законодательства реализуется установлением санкций за следующие правонарушения:

• - уклонение от уплаты налогов и сборов (ст. 198, 199 УК РФ); • - неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199. 1 УК РФ); • - сокрытие денежных средств или имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов и сборов (ст. 199. 2 УК РФ); • - фальсификацию финансовых документов учета и отчетности (ст. 172. 1 УК РФ); • - легализацию имущества, приобретенного преступным путем (ст. 174, 174. 1 УК РФ); • - мошенничество при получении социальных выплат (ст. 159. 2 УК РФ); • - незаконную банковскую деятельность (ст. 172 УК РФ); • - незаконное получение или разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ); • - изготовление, хранение, перевозку или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК РФ); • - неправомерный оборот средств платежей (ст. 187 УК РФ); • - уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК РФ); • - совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст. 193. 1 УК РФ); • - контрабанду наличных денежных средств или денежных инструментов (ст. 200. 1 УК РФ). Уголовная ответственность за нарушения финансового законодательства реализуется установлением санкций за следующие правонарушения:

Общие черты • носят имущественный характер; • предполагают правовосстановительную цель, что отличает их от административной и уголовной ответственности; • используют в своей юридической конструкции общие виды санкций: конфискационные, компенсационные и штрафные; • в случае нарушения норм права лицо может самостоятельно восстановить нарушенное имущественное право без применения к нему мер принуждения Отличия • пени и штрафы в финансовом и гражданском праве имеют различную правовую природу • в финансовом праве законодательно жестко регламентируется как сам порядок взыскания финансовых санкций, так и отказ от них • для гражданского права не обязателен учет вины правонарушителя. В финансовом праве правонарушение – виновное противоправное деяние лица Сравнение гражданско-правовой и финансовоправовой ответственности

• суды; • налоговые органы; • таможенные органы; • Федеральное казначейство; • органы, исполняющие бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты; • органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере; • Счетная палата РФ; • Центральный банк РФ. Органы, применяющие санкции