Отражение инвестиций в МСФО Отражение инвестиций в

Отражение инвестиций в МСФО

Отражение инвестиций в отчетности по МСФО • Стандарты принятые до 1998 года: –МСФО 25 «Инвестиции» –МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление и раскрытие информации» –МСФО 39 «Финансовые инструменты признание и оценка» • Стандарты принятые после 1998 года до настоящего времени: –IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» –IFRS 9 «Финансовые инструменты» В 2009 году было внесено ряд поправок в МСФО 32. Кроме того существует ряд интерпретаций для стандартов, уточняющих специфические моменты их применения(IFRIC).

IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации • Действующий с 01. 07 МСФО (IFRS 7) устанавливает подробные требования к отражению в финансовой отчетности информации о значимости финансовых инструментов для финансового положения предприятия и финансовых результатов его деятельности, а также возникающих в связи с этим рисков. • Данный стандарт в наибольшей степени затрагивает банки, страховые компании и другие финансовые организации, так как именно они проводят основные операции с финансовыми инструментами и управляют рисками связанными с ними.

IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации В соответствии со стандартом раскрытию подлежит: • Информация о переданных финансовых активах, которые не отвечают критериям прекращения признания. • Выверка между изменением величины резервов под обесценение активов и величиной убытков от обесценения • Информация о справедливой стоимости • Информация о кредитному риску максимальной подверженности • Информация о просроченных или обесценившихся финансовых активах. • В случае производных инструментов, информация о сроках погашения, если она требуется для понимания сроков возникновения денежных потоков.

IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации • Информация о рисках связанных с фин. инструментами раскрывается либо в отчетности, либо в комментариях руководства компании к годовому отчету. • Требуется раскрытие чувствительности по каждому виду рыночного риска, которому подвержена компания • Стандарт требует раскрытия полученных в качестве залога. стоимости активов • В случае дефолта по кредитам в течение периода, информация о них должна быть раскрыта в части урегулирования, нарушения условий кредитных договоров. • Раскрытию подлежат методы оценки рисков. А также результаты их количественного анализа на отчетную дату – наибольшие значения рисков, средние и наименьшие.

IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации Финансовые инструменты должны классифицироваться согласно трехуровневой иерархии источников оценки справедливой стоимости: 1. Активы и обязательства оцениваемые на основе котировок на активных рынках. 2. Активы и обязательства оцениваемые на основе исходных данных, наблюдаемых на рынке напрямую или косвенно (производные от цен) 3. Оцениваемые на основе исходных данных, не основывающихся на наблюдаемой рыночной информации для данного актива или обязательства. Информация о переводах активов из одной категории в другую также должна отражаться в отчетности.

IFRS 9 Финансовые инструменты Международный стандарт IFRS 9 содержит новые требования к классификации и оценке финансовых активов. В соответствии со стандартом будут сохранены только 2 основные категории оценки финансовых активов: • по амортизированной стоимости, • по справедливой стоимости. Способы оценки применяемые в МСФО 39 упраздняются. Выбор метода оценки зависит от бизнес-модели предприятия и от сущности денежных потоков инструмента: являются ли они процентами и выплатой основной суммы долга или нет.

IFRS 9 Финансовые инструменты Бизнес-модель – согласно IFRS 9 представляет собой последовательно применяемую систему концепций, методик и конкретных средств управления финансовыми активами. Классификация инструмента производится при его первоначальном признании, реклассификация разрешена в редких случаях, при изменении бизнес-модели предприятия (данный пункт идет в разрез с поправками к МСФО 39, принятыми в 2009 году). Критерий бизнес-модели применяется не к отдельным инструментам, а к целым портфелям, управление которыми осуществляется в совокупности. Деривативы оцениваются в рамках IFRS 9 только по справедливой стоимости.

IFRS 9 Финансовые инструменты, учитываемые по амортизированной стоимости должны удовлетворять следующим критериям: • Обладать базовыми характеристиками займов (платежи процентов и основной суммы долга), • Удерживаться в рамках бизнес-модели, целью которой является получение договорных денежных потоков. Вложения в долевые инструменты к данной категории относиться не могут, так как они не обладают базовыми характеристиками займов.

IFRS 9 Финансовые инструменты Все инструменты не попавшие в первую категорию, относятся к «учитываемым справедливой стоимости» . по Переоценка таких инструментов отражается в составе прибыли или убытка текущего года (раньше относились на добавочный капитал). Обесценение активов признается согласно модели ожидаемых убытков(в МСФО 39 – модель понесенных убытков). Резерв под обесценение формируется и изменяется в соответствии с ожиданиями организации относительно обесценения актива. Процесс определения ожидаемых убытков будет происходить по аналогии с методикой применяемой в Базель II.

Спасибо за внимание!