Открытый урок по дисциплине: «Налоги и налогообложение» Тема: «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды» Группа Б-10 -1 Преподаватель: Манаенкова 29 Апреля 2013 г. Н. В.
I. II. • • Организационный момент Опережающее задание «Краткая история разнообразных налогов» (выступление по сообщениям): Налог на масло Налог на тень Налог на собак Налог на душу Ведьмин налог Налог на пончики Налог на воздух
III. Объяснение нового материала по теме: «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды» 1. Понятие страховых взносов, их создание, законодательная база: • Фонд социального страхования • Пенсионный фонд России • Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования 2. Налогоплательщики страховых взносов 3. Налоговая база, ее формирование 4. Ставки страховых взносов 5. Порядок , срок уплаты и документальное оформление IV. Закрепление материала (тест) V. Домашнее задание
«На душе не будет у тебя тревоги, Жить спокойно сможешь ты, Если ты заплатишь все налоги, И в стране не будет суеты! Ведь помочь стране обязан каждый, И она потом поможет нам, И увидишь, и увидишь ты однажды, Стало веселее просыпаться по утрам! От того заплатишь ль ты налоги, Все ж зависит жизнь страны, Подведем теперь итоги: Что налоги нам нужны!»
Разнообразные и странные налоги
Налог на масло В Египте все жители покупали масло только у правительства, при этом полностью запрещалась любая его переработка.
Налог на тень Платить приходилось всем заведениям, тень от зонтиков, которых падает на городские земли.
Налог на собак существует во многих европейских странах
Налог на душу Петр I был совсем не религиозным человеком, но именно он ввел так называемый "налог на душу" в 1718 году.
«Ведьмин» налог В Румынии государство обязало платить налог ведьм 16% с дохода всяких целителей, ведьм и прочих лекарей
Налог на пончики В 2010 году в Нью-Йорке был введен налог на пончики. Теперь те, кто купил пончик, и решил съесть его прямо в пончиковой, должны были заплатить налог.
Налог на воздух в нашей стране Предлагают ввести Липецкие и Брянские депутаты
Страховые взносы не являются налогом, поскольку они возмездны, т. е. возвращаются застрахованным лицам в виде социальных пособий, медицинских услуг и пенсий ( при наступлении страхового случая) Основные расходы фондов: • Выплата пособий по временной нетрудоспособности • Выплата пособий в связи с материнством: по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до 1, 5 лет • Финансирование санаторно-курортного лечения и отдыха • Выплаты в связи с инвалидностью • Расходы на поликлиники, больницы, медицинскую помощь • Выплаты пенсий пенсионерам
Внебюджетные фонды РФ
Внебюджетные фонды являются одним из важнейших звеньев бюджетной системы любой страны с рыночной экономикой.
Межпредметные связи Изучения Информационные технологии в профессиональной деятельности Бухгалтерский учет Налоги и налогообложение Внебюджетные фонды Производственная и квалификационная практика по профилю специальности внебюджетных фондов Финансы, денежное обращение и кредит Экономика организации Аудит
Фонд Формы страховых случаев ПФ РФ наступление пенсионного возраста или получение инвалидности, момент начала выплаты соответствующей пенсии ФФОМС момент обращения застрахованного в медицинское учреждение за бесплатной медицинской помощью ФСС РФ момент болезни и необходимость оплаты листка нетрудоспособности или санитарнокурортного лечения, а также пособия по беременности и родам
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование , в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 « Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» . Этот счёт имеет следующие субсчета : 1 « Расчёты по социальному страхованию» ; 2 « Расчёты по пенсионному обеспечению» ; 3 « Расчёты по обязательному медицинскому страхованию» .
Основные бухгалтерские проводки Содержание операции Начислена заработная плата различным категориям работников Начисление взносов по социальному страхованию работников Начисление взносов по пенсионному обеспечению работников Начисление взносов по медицинскому страхованию работников Перечисление страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования Начислено пособие по временной нетрудоспособности: за счет работодателя (3 дня) за счет средств социального страхования Дебет Кредит
Основные бухгалтерские проводки Содержание операции Дебет Кредит Начислена заработная плата различным категориям работников 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 70 Начисление взносов по социальному страхованию работников 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 69/1 Начисление взносов по пенсионному обеспечению работников 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 69/2 Начисление взносов по медицинскому страхованию работников 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 69/3 Перечисление страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования 69/1, 2, 3 51 Начислено пособие по временной нетрудоспособности: за счет работодателя (3 дня) за счет средств социального страхования 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. 70 69/1 70
Фонд социального страхования
Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР № 600/9 -3 от 25 декабря 1990 г.
Социальное страхование в России существует уже около 100 лет.
Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России.
Функции ФСС: 1. Выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий по временной нетрудоспособности ( «больничных» ) 2. Обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение 3. Оплата пособий по беременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет 4. Оплата родовых сертификатов 5. Доплата (25 %) за первичную медико-санитарную помощь работающим гражданам
В Липецкой области в 2013 году предприятия задолжали 1, 7 млн. рублей Фонду социального страхования.
Пенсионный фонд России
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - один из наиболее значимых социальных институтов страны. Это крупнейшая федеральная система оказания государственных услуг в области социального обеспечения в России.
ПФР был образован 22 декабря 1990 года Постановлением Верховного Совета РСФСР № 442 -1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР»
Выбор в 2013 году тарифа страхового взноса на формирование накопительной части пенсии
Гражданам 1967 года рождения и моложе, в 2013 году предоставлена возможность выбора тарифа страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии: либо оставить 6%, как сегодня, либо снизить его до 2%, тем самым увеличив тариф на формирование страховой части пенсии с 10% до 14%.
Фонд обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — один из государственных внебюджетных фондов , созданный для финансирования медицинского обслуживания граждан России.
Создан 24 февраля 1993 года постановлением Верховного совета РФ № 4543 -I
Медицинское страхование — форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья.
Более 6 млн. россиян записались к врачу через интернет в этом году. Об этом сообщил Заместитель Министра здравоохранения РФ Андрей Юрин на совещании в рамках Открытого правительства в Минздраве. Электронная запись к врачу начала функционировать во всех регионах РФ начиная с декабря 2012 года.
Налогоплательщики
1. Организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
2. Индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
3. Физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
4. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы)
Малый бизнес
Налоговая база Для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. Объектом налогообложения являются: • Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (заработная плата, отпускные, премии) • Выплаты и вознаграждения по договорами гражданско-правового характера • Выплаты по договорам авторского заказа, договорам об осуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства
Льготы при начислении страховых взносов Освобождаются от налогообложения следующие выплаты работникам(ст. 9 ФЗ № 212): • Государственные пособия, в том числе пособия по безработицы и иные социальные пособия • Компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого здоровью • Сумма материальной помощи, выплачиваемой работникам, в размере не более 4000 тыс. руб. на 1 работника за расчетный период • Суточные, выплачиваемые работникам, находящимся в командировке
Госдума определила тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012 и 2013 годы
Общая величина страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 30%, в том числе: • в Фонд социального страхования - 2, 9% • в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 5, 1% • в Пенсионный фонд России - 22%
Динамика изменения ставок страховых взносов Показатели 2010 2011 2012, 2013 Пенсионный фонд России 20% 26% 22% Фонд социального страхования 2, 9% Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 1, 1% 5, 1% Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2% 2% Общая величина 26% 34% 30%
Ставки страховых взносов в 2013 году: Пенсионный фонд России • Страховая часть 1966 г. р. и старше 22% 1967 г. р. и младше 16% • Накопительная часть 6% Фонд социального страхования - 2, 9% Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 5, 1% • От несчастных случаев - 0, 28% (Зависит от класса риска) Расчет производится по каждому работнику отдельно и сводится в расчетную ведомость
С 2013 года название взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС у ИП опять изменено. Вместо "взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года", в законе появилось название "взносы в фиксированных размерах". Суть взносов при этом осталась прежней.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для ИП без наемных работников определяется как произведение двукратного МРОТ и установленного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФОМС, увеличенное в 12 раз. Таким образом, стоимость страхового года в 2013 году составит в отношении ПФР 32 479, 20 рублей, а в ФФОМС 3 185, 46 рублей. Общая сумма страховых взносов для предпринимателей составит 35 664, 66 рублей.
Правительство РФ утвердило коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1, 055.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежала индексации с 1 января 2013 г и составляет 568 000 руб. 2010 г – 415 000 р. , 2011 – 463 000 руб. , 2012 – 512 000 р.
Путин В. В поручил пересмотреть страховые взносы для предпринимателей в 2013 году.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.
Документальное оформление расчета страховых взносов
Закрепление материала по изученным темам.
1. Отчисления во внебюджетные фонды: a) Выплачиваются из прибыли б) Не производятся физическими лицами в) Уплачиваются наличными г) Включаются в себестоимость
2. Ставка отчислений предприятия и организаций в Пенсионный фонд РФ установленная в 2013 г. с заработной платы на 1 работника в размере: А) 29% Б) 22% В) 1% Г) 30%
3. Ставка отчислений предприятия и организаций в Фонд социального страхования РФ установленная в 2013 г. с заработной платы на 1 работника в размере: А) 4% Б) 3, 6% В) 2, 9% Г) 5, 1%
4. К региональным налогам и сборам по Новому Налоговому кодексу (Часть I) относится: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) лесной налог; 6) водный налог; 7) налог с продаж; 8) налог на пользование недрами; 9) налог на игорный бизнес; 10) региональные лицензионные сборы. Верными утверждениями являются все, кроме: А) 1, 2 и 3 Б) 5, 6 и 8 В)3, 4 и 9 Г) 1, 4 и 9
5. К местным налогам и сборам по Налоговому кодексу относятся: 1) земельный налог; 2) лесной налог; 3) водный налог; 4) налог на имущество; 5) налог на рекламу; 6)сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 7) налог на наследование и дарение; 8) местные лицензионные сборы. Верными утверждениями являются все, кроме: А) 1, 4 и 5 Б) 4, 5 и 7 В) 2, 3 и 6 Г) 2, 4 и 7
6. К федеральным налогам не относится: А) налог на добавленную стоимость Б) акцизы на отдельные группы товаров В)налог на рекламу Г) государственная пошлина
7. Среди перечисленных ниже налогов – 1) акцизы; 2) налоги на наследство и дарения; 3) налог на прибыль; 4) налог на добавленную стоимость; 5) налог на личные доходы; 6) страховые взносы – Могут быть перенесены на конечного потребителя только: А) 1, 3, 4 Б) 1, 4 В) 1, 6 Г) 3, 4, 6
8. Ставка отчислений в фонды обязательного медицинского страхования установленная в 2013 г. с заработной платы на 1 работника в размере: А) 4, 5% Б)5, 1% В) 6, 4% Г) 2, 9%
Проверка знаний. Верные ответы 1 -г 3 -в 6 -в 2 -б 4 -б 5 -в 7 -б 8 -б
Спасибо за внимание! Желаем удачи на экзаменах!!!
Скачать презентацию Открытый урок по дисциплине Налоги и налогообложение Тема
Внебюджетные фонды 1.pptx