Отчетность юридических лиц при ОСНО Бухгалтерская отчетность
Промежуточная бухгалтерская отчетность (Приказ Минфина от 02. 07. 2010 г. N 66 н, в действии с 01 января 2011 года) В соответствии с пунктом 49 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99), промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса ( форма 1) и отчета о прибылях и убытках ( форма 2). Срок сдачи: Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала (30 апреля, 30 июля, 30 октября включительно)
Годовая бухгалтерская отчетность (Приказ Минфина от 02. 07. 2010 г. N 66 н, в действии с 01 января 2011 года) Состав : - бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к приказу); - отчет о прибылях и убытках (Приложение № 1 к приказу); - отчет об изменениях капитала (Приложение № 2 к приказу); - отчет о движении денежных средств (Приложение № 2 к приказу); - отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)). Срок сдачи: Годовая - в течение 90 дней по окончании отчетного года
Начиная с отчетности за 2011 год организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям новых форм отчетности (дополнительное раскрытие информации -в соответствующих пояснениях). Пояснения (ранее – пояснительная записка) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется Приложении № 3 к приказу, которое напоминает ныне действующую «пятую» форму.
Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования бухгалтерской отчетности: — в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей); — в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только та информация, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. При этом за малыми предприятиями остается право формировать отчетность в общем порядке, без каких-либо сокращений.
Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств (приложение № 2 к приказу). Аудиторское заключение не включено в состав бухгалтерской отчетности, но при этом проведение обязательного аудита никто не отменял. В соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 400 -ФЗ от 28. 12. 2010 Обязательный аудит проводится ежегодно, в случаях, если:
1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества; 2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц; 3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены; 4) в иных случаях, установленных федеральными законами.
Отчетность по страховым взносам
1. Расчетная ведомость в ФСС, форма 4 ФСС 2. (Приказ Минздравсоцразвития России № 156 н от 28. 02. 11) С 1 января 2011 года работодатели со среднесписочной численностью сотрудников свыше 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает данный предел, должны сдавать расчеты в фонд в электронной форме с применением электронно-цифровой подписи (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24. 07. 2009 № 212−ФЗ). Срок сдачи: не позднее 15 -го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ: за I квартал 2011 г. 15 апреля, за полугодие - 15 июля, за 9 месяцев - 17 октября, за 2011 г. - 16 января 2012 г. Если последний срок сдачи приходится на выходной день, то организация может отчитаться в первый следующий за ним рабочий.
2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1 (Приказ Минздравсоцразвития России № 894 н от 12. 11. 09. , в редакции Приказа Минздравсоцразвития России 54 н от 31. 01. 11) 3. Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд. Сроки сдачи не позднее 15 -го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом: : За первый квартал 2011 года – не позднее 16 мая, за второй – не позднее 15 августа, за третий – не позднее 15 ноября и за четвертый – не позднее 15 февраля 2012 года.
Налоговая отчетность НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.
Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей. Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Такими документами могут быть: налоговые декларации (ст. 80 Налогового кодекса РФ); расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год (например, налог на имущество); справки по НДФЛ - форма 2 -НДФЛ, реестр сведений о доходах, выплаченных физическим лицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ); налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 Налогового кодекса РФ).
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Порядок составления и сдачи отчетности по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование налоговым законодательством не регулируется. Правильность расчета и своевременность уплаты страховых взносов контролируют территориальные отделения ПФР и ФСС России (ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212 -ФЗ, абз. 8 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125 -ФЗ). Поэтому в состав налоговой отчетности расчеты по страховым взносам, которые зачисляются во внебюджетные фонды, не входят.
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. (Приказ Минфина России от 15. 10. 09 N 104 н (порядок заполнения декларации в ред. приказа Минфина России от 21. 04. 10 N 36 н) – срок сдачи 20 июля. Представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДС налогоплательщики обязаны не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Так, по итогам I квартала вам следует подать декларацию не позднее 20 апреля, по итогам II квартала — не позднее 20 июля, по итогам III квартала — не позднее 20 октября, а по итогам IV квартала — не позднее 20 января следующего за истекшим кварталом года. В тех случаях, когда последний день срока уплаты налога или представления декларации выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6. 1 НК РФ).
Налог уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 20 -го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 20 -е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ). Например, по итогам III квартала сумма исчисленного налога, отраженная в декларации, составляет 150 000 руб. Значит, уплачивать в бюджет НДС вы будете следующим образом: — не позднее 20 октября — 50 000 руб. ; — не позднее 20 ноября — 50 000 руб. ; — не позднее 21 декабря — 50 000 руб. (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ). Не является нарушением досрочная уплата НДС. К примеру, можно уплатить всю сумму налога до 20 -го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Или перечислить сначала 1/3, а потом одновременно ⅔ части суммы НДС до 20 -го числа второго месяца квартала.
Определенная к уплате по итогам квартала сумма НДС делится на три равные части и уплачивается в бюджет в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. При этом вероятна ситуация, что разделить общую сумму налога без остатка невозможно. Тогда первый и второй платежи округляются до полных рублей в меньшую сторону, а последний — в большую. Такие разъяснения дают налоговые органы (Информационное сообщение ФНС России от 17. 10. 2008, Письмо УФНС России по г. Москве от 26. 12. 2008 N 19 -12/121393). Например, по итогам I квартала общая сумма НДС к уплате составила 255 892 руб. Разделив эту сумму на три части получим 85 297, 33333 руб. В этом случае в апреле и мае должны заплатить в бюджет не меньше чем по 85 297 руб. А в июне сумма платежа составит 85 298 руб.
Данный порядок уплаты налога не распространяется: — на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ) (местом реализации которых является территория Российской Федерации у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, пунктом 4 статьи 174 Кодекса предусмотрен иной порядок уплаты налога на добавленную стоимость); — на налоговых агентов, которые приобретают работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ); — на случаи представления уточненных налоговых деклараций за периоды, предшествующие III кварталу 2008 г. Такие разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 29. 10. 2008 N ШС-6 -3/782@.
2. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. ( Приказ ФНС РФ№ ММВ-7 -3/730@ от 15. 12. 2010). Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации по прибыли. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.
2. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. ( Приказ ФНС РФ№ ММВ-7 -3/730@ от 15. 12. 2010). Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по прибыли по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации по налогу на прибыль в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации по налогу на прибыль (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию по прибыли в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: *Титульный лист (Лист 01), *Подраздел 1. 1 Раздела 1, *Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. *Подразделы 1. 2 и 1. 3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4 и № 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: *Титульный лист (Лист 01), *подраздел 1. 1 Раздела 1, *Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Подразделы 1. 2 и 1. 3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4 и № 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения. Подраздел 1. 2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период. Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период. Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ при составлении Декларации только за налоговый период.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций, представляют Декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02, а также Приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении № 4 к настоящему Порядку, и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. Кроме того, установлены особые условия по составу налоговой декларации по налогу на прибыль для налогоплательщиков, являющихся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации и сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26. 1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»
3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций. (Приказ Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. № 27 н) Статьей 386 НК РФ установлены обязанности для налогоплательщиков по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество в налоговые органы по своему местонахождению. Данной статьей установлены сроки предоставления налоговых деклараций и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу. Так для налоговых деклараций дан срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а для налоговых расчетов - не позднее 30 календарных дней с даты окончания налогового периода. Следует отметить, что организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются и не должны подавать декларации по налогу на имущество п. 1 ст. 373, ст. 374 и п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ).
Однако положения статьи 373 Налогового кодекса РФ, согласно которым плательщиками налога на имущество признаются только те организации, у которых есть объекты налогообложения (основные средства), вступили в силу только с 1 января 2010 года (ст. 2 Закона от 30 октября 2009 г. № 242 ФЗ). Налоговая база и сумма налога в данном случае будут равны нулю. Кроме того, декларацию по налогу на имущество нужно подавать, если организация применяет общую систему налогообложения, но остаточная стоимость основных средств равна нулю (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ), налоговая база и сумма налога в данном случае также будут равны нулю. Если в декларации по налогу на имущество допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, нужно сдать в инспекцию уточненную налоговую декларацию.
4. Уплата авансовых платежей по земельному налогу, если организация является собственником земельных участков и если авансовые платежи предусмотрены местными решениями о земельном налоге. Сроки уплаты смотреть в местных решениях о земельном налоге. С 2011 года квартальные расчеты по земельному налогу не сдаются 5. Уплата авансовых платежей по транспортному налогу, если организация является владельцем транспортных средств и если авансовые платежи предусмотрены региональными законами о транспортном налоге. Сроки уплаты смотреть в региональных законах о транспортном налоге. С 2011 года квартальные расчеты по транспортному налогу не сдаются
6. Организации, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. 7. Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту нахождения. Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Отчетность при УСНО Юридические лица
Упрощенная система налогообложения (УСН) - один из специальных налоговых режимов, применяемых на территории нашего государства. УСНО ориентирована на малый бизнес, поскольку значительно упрощает расчет и уплату налогов для участников рынка. Статьей 346. 20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу: 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Организации, применяющие УСН освобождаются от уплаты: Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). Налога на имущество организаций. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
Условия для перехода на упрощённую схему налогообложения: *средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек; *по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации). В 2009− 2012 годах действует особый порядок перехода на УСН и подсчета годового лимита. Временно приостановлено использование коэффициентов-дефляторов. Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.
Выбор объекта налогообложения* осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, в котором подано Заявление. Далее объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве подать заявление о переходе на УСН в 5 ти-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (Cтатья 346. 12 НК РФ): банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
казенные и бюджетные учреждения (в ред. от 08. 05. 2010); иностранные организации; организации и индивидуальные предприниматели: занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых; занимающиеся игорным бизнесом; переведенные на единый сельскохозяйственный налог; средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек организации: имеющие филиалы и (или) представительства; являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; в которых доля участия других организаций составляет более 25%* у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей
Организации соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности, исполняют обязанности налоговых агентов Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
С 2009 года декларации по УСН за отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не сдаются. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 -го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: Организациями - не позднее 31 марта, Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта. Также не сдаются авансовые расчеты по транспортному и земельному налогу, но авансовые платежи в случае, если они установлены местным законодательством, платить надо.
4. Уплата авансовых платежей по земельному налогу, если организация является собственником земельных участков и если авансовые платежи предусмотрены местными решениями о земельном налоге. Сроки уплаты смотреть в местных решениях о земельном налоге. С 2011 года квартальные расчеты по земельному налогу не сдаются 5. Уплата авансовых платежей по транспортному налогу, если организация является владельцем транспортных средств и если авансовые платежи предусмотрены региональными законами о транспортном налоге. Сроки уплаты смотреть в региональных законах о транспортном налоге. С 2011 года квартальные расчеты по транспортному налогу не сдаются
4 6. Организации, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. 7. Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту нахождения. Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Кроме того, организации применяющие УСНО представляют отчетность по страховым взносам: 1. Расчетная ведомость в ФСС, форма 4 ФСС (Приказ Минздравсоцразвития России № 156 н от 28. 02. 11) 2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1 (Приказ Минздравсоцразвития России № 894 н от 12. 11. 09, в редакции Приказа Минздравсоцразвития России 54 н от 31. 01. 11) 3. Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 15 августа.
Отчетность при ЕНВД Юридические лица
1. Бухгалтерская отчетность. 2. 2. Расчетная ведомость в ФСС, форма 4 ФСС 3. (Приказ Минздравсоцразвития России № 156 н от 28. 02. 11) 3. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1 (Приказ Минздравсоцразвития России № 894 н от 12. 11. 09, в редакции Приказа Минздравсоцразвития России 54 н от 31. 01. 11) 4. Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд.
5. Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (Приказ Минфина РФ 137 н от 08. 12. 08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 19. 11. 2009 № 119 н)) Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26. 3 НК РФ. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346. 29 НК РФ). Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (абз. 2 ст. 346. 27 НК РФ).
Таким образом, законодатель вменил налогоплательщику тот доход, который потенциально может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности (конечно же, с учетом различных факторов, оказывающих влияние на реальный доход, таких, как место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т. д. ). Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346. 29 НК РФ). Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346. 29 НК РФ). При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К 1 и К 2 (п. 4 ст. 346. 29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы приведена в п. 5. 9 Порядке заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденном Приказом Минфина России от 08. 12. 2008 № 137 н: НБ = БД x К 1 x К 2 x (ФП 1 + ФП 2 + ФП 3), где НБ - налоговая база; БД - базовая доходность; К 1 - коэффициент-дефлятор; К 2 - корректирующий коэффициент; ФП 1, ФП 2, ФП 3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно. Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346. 27 НК РФ). Базовая доходность установлена в расчете на месяц.
Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346. 29 НК РФ может быть: - работник (в том числе индивидуальный предприниматель); - торговое место; - посадочное место; - земельный участок; - квадратный метр; - транспортное средство и др. Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К 1 и К 2 (п. 4 ст. 346. 29 НК РФ). Коэффициенты К 1 и К 2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.
В числе таких факторов - место ведения деятельности (абз. 6 ст. 346. 27 НК РФ). Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа. К 1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346. 27 НК РФ). Размер К 1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете" (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25. 12. 2002 № 1834 -р).
На 2010 г. коэффициент К 1 установлен в размере 1, 295 (Приказ Минэкономразвития России от 13. 11. 2009 № 465). К 2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346. 27 НК РФ): - ассортимент товаров (работ, услуг); - сезонность; - режим работы; - величину доходов; - особенности места ведения предпринимательской деятельности; - площадь информационного поля электронных табло; - площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения; - площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения; - количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы; - иные особенности.
К 2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт -Петербурга (пп. 3 ст. 346. 26, п. 6 ст. 346. 29 НК РФ). При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К 2, а также их компетенция по его установлению НК РФ не ограничены. Главное, чтобы величина установленного коэффициента не выходила за рамки, предусмотренные п. 7 ст. 346. 29 НК РФ. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346. 30 НК РФ). Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346. 31 НК РФ). Сумму ЕНВД обязаны исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу: ЕНВД = НБ x С, где НБ - налоговая база; С - ставка налога.
Исчисленный по итогам налогового периода налог может быть уменьшен на следующие суммы (п. 2 ст. 346. 32 НК РФ): 1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД; 2) сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, по налоговым периодам с 2010 г. В эту сумму включаются взносы: - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - обязательное медицинское страхование; - обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 3) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование; 4) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25 -го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346. 32 НК РФ).
Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20 -го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346. 32 НК РФ). Декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346. 32 НК РФ). Декларация представляется вместе со всеми документами, если таковые должны быть к ней приложены. В частности, к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия на ее подписание, - в случае, когда декларация подписывается уполномоченным представителем налогоплательщика (п. 5 ст. 80 НК РФ). Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08. 12. 2008 № 137 н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения". Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20 -го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346. 32 НК РФ).
Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ). В электронном виде декларацию по ЕНВД должны представлять ( абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ): - налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; - вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек. Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12. 01. 2010 № ММ-7 -6/4@.
6. Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту нахождения. Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). 7. Уплата ЕНВД не освобождает от уплаты: земельного налога; транспортного налога; акцизов; государственной пошлины; НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.
ОТЧЕТНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Отчетность индивидуальных предпринимателей без наёмных работников Общая отчетность для ИП на всех системах налогообложения: 1. Сведения о среднесписочной численности – представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП не позднее 20 января каждого года. 2. 2. Персонифицированная отчетность (форма СЗВ-6 -1) – не предусмотрена законодательством, однако Пенсионный фонд ввел такую форму, по сути превысив свои полномочия. 3. 3. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование (форма РСВ-2) – срок подачи до 1 марта года, следующего за отчетным. Сдается в Пенсионный фонд по месту регистрации ИП.
При обычной системе налогообложения : 1. Налоговая декларация по НДС. 2. Налоговая декларация 4 -НДФЛ (декларации о предполагаемом доходе) –подается после появления доходов от предпринимательской деятельности в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Декларация подается для того, чтобы налоговая инспекция рассчитала авансовые платежи по НДФЛ, уплачиваемые в течение года. Если предприниматель ведет деятельность не первый год и у него не планируется значительных изменений дохода в текущем году, то эту форму можно не подавать, авансы по налогу должны рассчитываться по декларации 3 -НДФЛ, представленной за предыдущий налоговый период. В случае, если у предпринимателя в текущем году происходит значительное увеличение или уменьшение дохода (более чем на 50%), то он обязан предоставить корректирующую декларацию для перерасчета авансовых платежей.
3. Налоговая декларация 3 -НДФЛ – срок сдачи 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Налог за год уплачивается не позднее 15 июля, года следующего за налоговым периодом. В течение налогового периода ИП уплачивают авансовые платежи: За январь-июнь – не позднее 15 июля, в размере 50% от годовой суммы авансовых платежей За июль-сентябрь – не позднее 15 октября, в размере 25% от годовой суммы авансовых платежей За октябрь-декабрь – не позднее 15 января, в размере 25% от годовой суммы авансовых платежей
Отчетность при упрощенной системе налогообложения: Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН– представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи рассчитываются точно также как и годовой налог – от суммы полученных доходов и произведенных расходов (при УСН 15%), а не от предполагаемых доходов, как при ОСН.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
Отчетность при едином налоге на вмененный доход: Налоговая декларация по ЕНВД – раз в квартал в срок не позднее 20 числа, месяца следующего за налоговым периодом. Налоговый период – квартал Налог уплачивается не позднее 25 числа, месяца следующего за налоговым периодом Уплата ЕНВД не освобождает от уплаты: земельного налога; транспортного налога; акцизов; государственной пошлины; НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.
Отчетность индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями Отчетность ИП-работодателя состоит из отчетности за самого себя и отчетности по налогам и взносам за работников.
Спасибо за внимание !
Скачать презентацию Отчетность юридических лиц при ОСНО Бухгалтерская отчетность
Налоговая отчетность.ppt