ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ Тема 2. Баланс предприятия 2. 1. Элементы баланса, их признание и оценка 2. 2. Структура и содержание баланса
2. 1. Элементы баланса, их признание и оценка Б А Л А Н С – отчет о финансовом состоянии предприятия на определенную дату Основными элементами баланса являются: элементами q. Активы q. Капитал q Обязательства
Актив – это ресурс, который Актив контролируется предприятием в результате прошлых событий и, как ожидается обеспечит увеличение экономических выгод в будущем. Критерии признания объекта активом: Критерии • Существует вероятность получить в будущем экономические выгоды, связанные с его использованием; • Оценка актива может быть достоверно определена.
Условия признания объекта активом: Условия • Предприятие получило его в результате прошлых событий; • Полученные ресурсы воплощают в себе будущие экономические выгоды; • Ресурсы контролируются предприятием. Для признания актива в балансе необходимо провести соответствующее тестирование:
НАЧАЛО АНАЛИЗА Получен ли актив в результате прошлых событий? НЕТ ДА Контролируется ли актив предприятием? НЕТ ДА НЕТ Существует ли вероятность получения будущих выгод? ДА Существует ли возможность достоверной оценки актива? НЕТ ДА Списывается на расходы и отражается в Отчете о финансовых результатах Отражается (признается) в Балансе Является ли информация об активе существенной? НЕТ ДА Раскрывается в Примечаниях к балансу Анализ признания и раскрытия активов Не отражается в финансовой отчетности
Будущая экономическая выгода – это потенциальная способность актива содействовать (прямо или косвенно) поступлению на предприятие денежных средств или их эквивалентов Операции, влияющие на активы: Операции Приобретение за денежные средства Взносы собственников Обмен на другие активы Производство (изготовление) Признание активов в результате прошлых операций (событий) Безвозмездное поступление Продажа за денежные средства Обмен на другие активы Использование (потребление) Погашение обязательств Распределение между собственниками Реализация экономической выгоды, воплощенной в активах
Оценки, Оценки которые используют для определения балансовой стоимости активов: ü Историческая (фактическая) себестоимость; ü Текущая (восстановительная) себестоимость; ü Чистая стоимость реализации; ü Рыночная стоимость; ü Сумма ожидаемого возмещения; ü Настоящая стоимость; ü Справедливая стоимость.
Историческая (фактическая) себестоимость – сумма денежных средств, их эквивалентов или других форм компенсации, предоставленных на момент получения актива Текущая (восстановительная) себестоимость – сумма денежных средств, их эквивалентов или других форм компенсации, необходимых для приобретения (создания) такого же или аналогичного актива на текущий момент (дату баланса)
Чистая стоимость реализации – цена реализации актива в условиях обычной хозяйственной деятельности за вычетом расходов на завершение его производства и сбыт Рыночная стоимость актива – чистая стоимость его приобретения или реализации на активном рынке
Сумма ожидаемого возмещения – сумма, которую предприятие надеется получить в результате будущего использования актива, включая его ликвидационную стоимость Настоящая стоимость актива – настоящая (дисконтированная) стоимость будущих чистых денежных поступлений, ожидаемых от использования актива в условиях обычной хозяйственной деятельности
Справедливая стоимость актива – сумма, по которой актив может быть обменен в операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами Осведомленные, заинтересованные и независимые стороны – наличие хорошо проинформированного покупателя, желающего купить, и хорошо проинформированного продавца, желающего продать, которые действуют в собственных интересах
Обязательство – это настоящая задолженность предприятия другим юридическим и физическим лицам, возникшая в результате прошлых хозяйственных операций и других событий, погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды. Обеспечения – это обязательства с неопределенными суммой или временем Критерии признания обязательства: Критерии • Существует вероятность уменьшения в будущем экономических выгод, связанных с его погашением; • Оценка может быть достоверно определена.
НАЧАЛО АНАЛИЗА Существует ли обязанность или ответственность действовать определенным образом? НЕТ ДА Возникло ли обязательство в результате прошлых событий? НЕТ ДА Существует ли вероятность уменьшения будущих выгод? НЕТ ДА Существует ли возможность достоверной оценки обязательства? ДА Отражается (признается) в Балансе НЕТ Является ли информация об обязательстве существенной? НЕТ ДА Раскрывается в Примечаниях к балансу Не отражается в финансовой отчетности Анализ признания и раскрытия обязательств
Операции, влияющие на активы: Операции Заключение безотказного соглашения Приобретения активов в кредит Займы Начисление налогов и расходов Признание активов в результате прошлых операций (событий) Обеспечение будущих платежей Уплата средств или передача других активов Предоставление услуг Замена другим обязательством Отказ кредитора от своих прав или лишение их Преобразование в собственный капитал Погашение обязательства
Оценки, Оценки которые используют для определения балансовой стоимости обязательств: ü Историческая себестоимость; ü Текущая себестоимость; ü Стоимость расчета (платежа); ü Настоящая стоимость; ü Справедливая стоимость.
Историческая себестоимость – сумма поступлений, полученных в обмен на обязательство или сумму денежных средств, их эквивалентов, подлежащих уплате для погашения обязательств в процессе обычной хозяйственной деятельности Текущая себестоимость – сумма недисконтированных денежных средств или их эквивалентов, которые были бы необходимы для погашения обязательства на текущий момент (дату баланса)
Стоимость расчета (платежа) – сумма недисконтированных денежных средств или их эквивалентов, которые, как ожидается, будут уплачены для погашения обязательства в процессе обычной хозяйственной деятельности
Настоящая стоимость – настоящая (дисконтированная) стоимость будущих чистых денежных платежей, которые, как ожидается, необходимы для погашения обязательства в процессе обычной хозяйственной деятельности Справедливая стоимость – сумма, по которой может быть погашено обязательство в операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами
Капитал – это часть активов предприятия, которая остается после вычета его обязательств балансовая формула: А=К+О отсюда : К = А - О Собственный капитал признается в балансе одновременно с признанием активов или обязательств, приводящих к его изменению ОЦЕНКА собственного капитала определяется оценкой соответствующих активов и обязательств
2. 2. Структура и содержание баланса Баланс - это таблица установленной формы, в которой слева размещаются актив, справа - капитал и обязательства. С целью получения обобщенной информации по видам активов и пассивов, они в Балансе объединяются в разделы по их разделы экономическом содержанию. Разделы, в свою очередь, содержат статьи. Статья - элемент финансового отчета, Статья который отвечает критериям признания активов, обязательств, капитала.
Балансовая статья может быть • одноэлементной, например «Нематериальна активы» , одноэлементной Уставный капитал» , которая заполняется по данным одного балансового счет или • многоэлементной, например, «Другие необоротные многоэлементной активы» , «Другая дебиторская задолженность» - для заполнения которых используются данные двух или более балансовых счетов, субсчетов. Каждой балансовой статье присваивается цифровой код строки в размере трех знаков и наименование В балансе статьи актива расположены начиная с наименее ликвидных и заканчиваются наиболее ликвидными. Статьи пассива группируются и размещаются по признаку уменьшения времени, необходимого для возврата долгов.
Классификация балансов: v. Вступительный баланс - отображает начало хозяйственной деятельности предприятия на момент его государственной регистрации. v. Текущий баланс — составляется в течение всего времени существования предприятия. v. Реорганизационный (ликвидационный, Реорганизационный распределительный, объединительный) - объединительный составляется при ликвидации предприятия или его разделении или объединении. v. Единичный баланс - характеризует результаты деятельности одного предприятия.
Классификация балансов: v. Сводный баланс - составляется путем объединения сумм, которые отображены на отдельных статьях единичных балансов. v. Консолидированные балансы - составляются на основании балансов предприятий, юридически самостоятельных и дочерних предприятий как единой экономической единицы. v. Балансы основной деятельности - это балансы юридических лиц в рамках уставной деятельности. v. Балансы совместной деятельности - это отдельный баланс, который составляется тем участником, которому по соглашению поручено ведение совместных дел участников соглашения о совместной деятельности.
Классификация балансов: v. Баланс брутто - это баланс, в валюту которого включено сальдо как основных, так и регулирующих счетов. v. Баланс нетто - это баланс, в валюту которого не включено сальдо регулирующих счетов. v. Сальдовый баланс - это бухгалтерский баланс, в котором отображены только остатки по бухгалтерским балансовым счетам. v. Оборотный баланс - это оборотная ведомость по синтетическим счетам, где содержатся как данные сальдо на начало и конец отчетного периода, так и обороты за отчетный период.
Классификация балансов: v. Шахматный баланс - это баланс, в котором обороты по каждому счету приводятся не общим итогом, а с указанием корреспондирующих счетов. v. Баланс предприятия - это баланс юридического лица или отдельного подразделения, которые работают на принципах самоокупаемости и самофинансирования, и который характеризует его активы, капитал и обязательства. v. Баланс бюджетной организации - это баланс о выполнении сметы доходов и расходов. v. Баланс банка - баланс кредитной организации.
Взаимосвязь элементов баланса с элементами Взаимосвязь баланса других форм финансовой отчетности Баланс = Активы + Капитал + Вложенный капитал Обязательства Нераспределенная прибыль Отчет о собственном капитале Нераспределенная прибыль на начало отчетного года + Чистая прибыль отчетного года Отчет о финансовых результатах Доходы отчетного года - Расходы отчетного года = - Дивиденды Резервный фонд Реинвестирование в УК = Чистая прибыль отчетного года =
Взаимосвязь баланса с Планом счетов: Разделы баланса Классы плана счетов АКТИВ Раздел 1 «Необоротные активы» Класс 1 «Необоротные активы» Раздел 2 «Оборотные активы» - запасы - расчеты - денежные средства Класс 2 «Запасы» Класс 3 «Денежные средства, расчеты прочие активы» Раздел 3 «Расходы будущих периодов» Класс 3 – счет 39 Раздел 4 «Необоротные активы и группы Счет 286 выбытия» ПАССИВ Раздел 1 «Собственный капитал» Класс 4 «Собственный капитал Раздел 2 «Обеспечения последующих обеспечение обязательств» расходов и платежей» Раздел 3 «Долгосрочные обязательства» Класс 5 «Долгосрочные обязательства» Раздел 4 «Текущие обязательства» Класс 6 «Текущие обязательства» Раздел 5 «Доходы будущих периодов» Класс 6 – счет 69 и
Методика составления баланса Характеристика кодов предприятия Код Расшифровка Примечания ЭДРПОУ Єдиний державний Присваивается органами реєстр підприємств і статистики при регистрации організацій України предприятия. Указан на печати предприятия. КОАТУУ Кодифікація Присваивается органами адміністративностатистики при регистрации територіального устрою предприятия. України КФВ Класифікатор форм Классификатор гос. комитета власності Украины по стандартизации, метрологии и сертификации от 22 ноября 1994 г. № 288
Методика составления баланса Характеристика кодов предприятия Код Расшифровка Примечания Негосударственные предприятия не СПОДУ Система підпорядкуванн указывают, так как не подчиняются органам управления. я органам государственного Государственные - берут код у вышестоящей державного организации или в органах статистики управління при регистрации КВЕД Код виду Устанавливается предприятия в ЕГРПО Украины на основании економічної учредительных документов согласно діяльності государственному классификатору Украины «Классификация видов экономической деятельности» ДК 009 -96, утв. приказом Госкомитета по стандартизации, метрологии и сертификации от 22. 10. 1996 г. № 441
Методика составления баланса Характеристика кодов предприятия Код Расшифровка КОПФГ Класифікатор організаційноправових форм господарювання ТРДПАУ Тимчасовий реєстр Державної податкової адміністрації України Примечания Приказ Госстандарта Украины от 22. 11. 94 г. № 288 Наказ ДПА від 12 серпня 1997 року № 293. Присваивается постоянным представительствам нерезидента – плательщика налога на прибыль, а также лиц, ответственных за уплату налога на прибыль от совместной деятельности
Методика составления баланса Актив Нематеріальні активи - залишкова вартість Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду І. Необоротні активи 010 Рядок 011 мінус рядок 012 Код рядка - первинна вартість 011 12 - накопичена амортизація 012 133 Незавершене будівництво 020 15 - залишкова вартість 030 Рядок 031 мінус рядок 032 - первинна вартість 031 10 + 11 - знос 032 131 + 132 Основні засоби
Методика составления баланса Актив Код рядка Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду Довгострокові біологічні активи справедлива (залишкова) вартість первісна вартість 035 Рядок 036 мінус рядок 037 036 16 накопичена амортизація 037 134 що обліковуються за методом участі у капіталі інших підприємств інші фінансові інвестиції 040 141 045 142, 143 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 181, 182, 183 Довгострокові фінансові інвестиції:
Методика составления баланса Актив Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості первісна вартість інвестиційної нерухомості знос інвестиційної нерухомості Код рядка Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду 055 056 100 135 Відстрочені податкові активи 057 060 Гудвіл 065 19 Інші необоротні активи 070 184 Всього за розділом І 080 Сума рядків 010, 020, 030, 045, 050, 055, 060, 065, 070 17
Методика составления баланса Актив Код рядка Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду ІІ. Оборотні активи Виробничі запаси 100 20, 22 Поточні біологічні активи 110 21 Незавершене виробництво 120 23, 25 Готова продукція 130 26, 27 Товари 140 28 (крім 286) Векселі одержані 150 34
Методика составления баланса Актив Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду Код рядка 160 Рядок 161 мінус рядок 162 первинна вартість 161 36 резерв сумнівних боргів 162 38 Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 641, 642 за виданими авансами 180 371 за нарахованими доходами 190 373 за внутрішніми розрахунками 200 36 (анал. облік), 377 (анал. облік), 682, 683
Методика составления баланса Актив Інша поточна дебіторська заборгованість Поточні фінансові інвестиції Грошові кошти та їх еквіваленти: Код Сальдо відповідного рахунка на рядка кінець звітного періоду 210 372, 374, 375, 376, 377, 651, 652, 653, 656, 685 220 352 у національній валюті 230 311, 313, 333, 351 а у т. ч. в касі 231 301 в іноземній валюті 240 302, 314, 334, 351 б Інші оборотні активи 250 331, 332, 643 Всього за розділом 260 ІІІ. Витрати майбутніх періодів 270 Сума рядків 100, 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 200, 210, 220, 230, 240, 250 39 IV. Необоротні активи та групи вибуття Баланс 279 286 280 Сума рядків 080, 260, 270
Методика составления баланса Код рядка Пасив Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду І. Власний капітал Статутний капітал 300 40 Пайовий капітал 310 41 Додатковий вкладений капітал 320 421, 422 Інший додатковий капітал 330 423, 424, 425 Резервний капітал 340 43 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Неоплачений капітал 350 441, (442) 360 (46) Вилучений капітал 370 (45) Всього за розділом І 380 Сума рядків 300, 310, 320, 330, 340 плюс чи мінус рядок 350 мінус рядки 360 і 370
Методика составления баланса Пасив Код Сальдо відповідного рахунка рядка на кінець звітного періоду ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів Забезпечення виплат персоналу 400 471, 472 Інші забезпечення 410 473, 474 Сума страхових резервів 415 491, 492 416 Кт 493, 494 417 Кт 475 Залишок сформованого резерву на виплату джекпоту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї 418 Кт 476 Цільове фінансування 420 48 Сума часток перестраховиків у страхових резервах Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї Всього за розділом ІІ 430 Сума рядків 400, 415, 416, 417, 418, 420
Методика составления баланса Пасив Код рядка Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду ІІІ. Довгострокові зобов’язання Довгострокові кредити банків Інші довгострокові фінансові зобов’язання Відстрочені податкові зобов’язання Інші довгострокові зобов’язання Всього за розділом ІІІ 440 50 450 51, 52 460 54 470 53, 55 480 Сума рядків 440, 450, 460, 470
Методика составления баланса Код рядка Пасив Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду ІV. Поточні зобов’язання Короткострокові кредити банків 500 60 Поточна заборгованість за 510 довгостроковими зобов’язаннями Векселі видані 520 Кредиторська заборгованість за 530 товари, роботи, послуги Поточні зобов’язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 61 62 63 681
Методика составления баланса Пасив Код рядка Сальдо відповідного рахунка на кінець звітного періоду з бюджетом 550 641 за позабюджетними платежами 560 642 зі страхування 570 65 з оплати праці з учасниками за внутрішніми розрахунками 580 590 600 66 67 682, 683 Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу 605 680 Інші поточні зобов’язання 610 372, 644, 685, Всього за розділом IV 620 V. Доходи майбутніх періодів 630 Сума рядків 500, 510, 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580, 590, 605, 610 69 Баланс 640 Сума рядків 380, 430, 480, 620, 630
Скачать презентацию ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ Тема 2 Баланс предприятия 2 1
Tema_2_Balans.pptx