ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (порядок

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (порядок заполнения строк формы) 1

ТАБЛИЦА 1 СЧЕТА, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТАТЕЙ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Строка отчета Код Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках строки Выручка 2110 Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость» , «Акцизы» , «Экспортные пошлины» и др. счета 90 «Продажи» Себестоимость 2120 Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в продаж корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции» , должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» , а если ниже – то вычитается из него Валовая при- 2100 Разница между строками 2110 и 2120 быль (убыток) Коммерческие 2210 Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в расходы корреспонденции со счетом 44 2

Строка отчета Код Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках строки Управленче- 2220 Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в ские расходы корреспонденции со счетом 26 Прибыль (убыток) от 2200 Разность строки 2110 и строк 2120, 2210 и 2220 продаж Доходы от участия в 2310 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина других организациях доходов от долевого участия в других организациях Проценты к полу- 2320 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны чению проценты к получению Проценты к уплате 2330 Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате Прочие доходы 2340 Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы за минусом суммы НДС Прочие расходы 2350 Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы Прибыль (убыток) до 2300 Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 – строка 2330 + строка 2340 – налогообложения строка 2350 3

Строка отчета Код Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках стро ки Текущий налог на 2410 Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом прибыль счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. По этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет в том числе 2421 Отражается величина постоянных налоговых обязательств (активов) постоянные нало- говые обязательства (активы) Изменение 2430 Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 без учета дебетового отложенных оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99. Если разница отрицательна, то она налоговых увеличивает величину условного расхода по налогу на прибыль (уменьшает величину обязательств условного дохода). Если положительна, она отражается в отчете в круглых скобках и уменьшает величину условного расхода (увеличивает величину условного дохода) по налогу на прибыль Изменение 2410 Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 без учета кредитового отложенных оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 (если разница положительная, то налоговых активов она увеличивает величину условного расхода по налогу на прибыль (уменьшает величину условного расхода по налогу на прибыль). Если разница отрицательна, она отражается в отчете в круглых скобках и уменьшает величину условного расхода (увеличивает величину условного дохода) по налогу на прибыль Прочее 2460 Отражаются сальдо по операциям, учтенным на счете 99, кроме оборотов по начислению условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и ПНА (ПНО). Если сальдо дебетовое, то сумма указывается в круглых скобках и вычитается при расчете ЧП Чистая прибыль 2400 Строка 2300 – строка 2410 (+/-) строка 2430 (+/-) строка 2410 (убыток) 4

Таблица 2 СЧЕТА, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТАТЕЙ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА Строка отчета Код Порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала строки Раздел 1 «Движение капитала» Остаток на 31 декабря 3100 Остатки по счетам 80, 81, 82, 83 и 84 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему Предыдущий год Увеличение капита ла - 3210 Сумма строк 3211 -3216 всего в том числе: 3211 Строка «Чистая прибыль (убыток)» формы отчета о прибылях и убытках за чистая прибыль предыдущий год переоценка имущества 3212 Заносятся суммы переоценки, учтенные на счетах 83 и 84 доходы, относящиеся 3213 Доходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала непосредственно на увеличение капитала дополнительный 3214 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, выпуск акций вызванная выпуском дополнительных акций увеличение 3215 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, номинальной вызванная увеличением номинала акций стоимости акций 5

Строка отчета Код строки Порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала реорганизация 3216 Указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым юридического лица оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Уменьшение капитала - 3220 Показатели по этому разделу указывают в круглых скобках. Сумма строк 3221 - всего 3227 в том числе: 3221 Строка «Чистая прибыль (убыток) формы отчета о прибылях и убытках убыток переоценка имущества 3222 Заносятся суммы переоценки (уценки), учтенные на счетах 83 и 84 расходы, относящиеся 3223 Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала непосредственно на уменьшение капитала уменьшение 3224 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету номинальной 80, вызванная уменьшением номинала акций стоимости акций уменьшение 3225 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету количества акций 80, вызванная уменьшением количества акций 6

Строка отчета Код строки Порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала реорганизация 3226 Указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым юридического лица оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» дивиденды 3227 Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» . Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» . Показатели по этой строке указывают в круглых скобках Изменение добавочного 3230 Изменение добавочного капитала по счету 83 капитала Изменение резервного 3240 Изменение резервного капитала по счету 82 капитала Величина капитала на 31 3200 Остатки по счетам 80, 81, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года Текущий год Увеличение капитала - 3310 Сумма строк 3311 -3216 всего 7

Строка отчета Код строки Порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала в том числе 3311 Строка «Чистая прибыль (убыток)» формы отчета о прибылях и убытках за предыдущий год переоценка 3312 Заносятся суммы переоценки, учтенные на счетах 83 и 84 имущества доходы, относящиеся 3213 Доходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала непосредственно на увеличение капитала дополнительного 3314 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, выпуска акций связанная с выпуском дополнительных акций вы увеличение номи- 3315 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, нальной стоимости связанная с увеличением номинала акций реорганизация 3316 Указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом юридического лица по счету 80, связанная с реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Уменьшение 3320 Показатели по этому разделу указывают в круглых скобках. Сумма строк 3321 - капитала - всего 3327 в том числе: 3321 Строка «Чистая прибыль (убыток)» формы отчета о прибылях и убытках убыток 8

Строка отчета Код Порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала строки переоценка имущества 3322 Заносятся суммы переоценки (уценки), учтенные на счетах 83 и 84 расходы, относящиеся 3323 Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала непосредственно на уменьшение капитала уменьшение 3324 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, номинальной связанная с уменьшением номинала акций стоимости акций уменьшение 3325 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, количества акций вызванная уменьшением количества акций реорганизация 3326 Указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по юридического лица счету 80, связанная с реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) , сумма такого изменения указывается в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» дивиденды 3327 Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» . Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 Изменение 3330 Изменение добавочного капитала по счету 83 добавочного капитала Изменение резервного 3340 Изменение резервного капитала по счету 82 капитала 9

Строка отчета Код строки Порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала Величина капитала 3300 Остатки по счетам 80, 81, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года на 31 декабря отчетного года Раздел П «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» Этот раздел заполняется в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (приказ Минфина от 28 июня 2010 г. ). Необходимо указать изменения по статьям раздела Ш пассива баланса «Капитал и резервы» , по которым осуществлены корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок Раздел Ш «Чистые активы» Чистые активы 3600 Необходимо указать размер чистых активов на начало и конец отчетного года 10

ТАБЛИЦА 3 СЧЕТА, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТАТЕЙ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Строка отчета Код строки Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств Поступило денежных 4110 Сумма строк 4111 -4113 средств – всего В том числе: от продажи продукции, 4111 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 товаров, работ и услуг арендные платежи, 4112 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и др. Прочие поступления 4113 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 68, 69, 71, 73, 86, 98 Направлено денежных 4120 Сумма строк 4121 -4125. Все показатели приводятся в круглых скобках. средств – всего В том числе: на оплату продукции, 4121 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами товаров, работ и услуг 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным» ) и 75 в части расчетов за продукцию, товары, работы и услуги, сырье на оплату труда 4122 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 11

Строка отчета Код строки Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств на выплату процен- 4123 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 тов по долговым субсчет «Расчеты по выплате доходов» , а также кредитовый оборот по счетам обязательствам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам на расчеты по 4124 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 налогам и сборам на прочие выплаты, 4125 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 73 перечисления и 76 Результат движения 4100 Сумма строк 4110 и 4120 денежных средств от текущей деятельности Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных Сумма строк 4211 -4213 средств – всего 4210 В том числе: от продажи объектов 4211 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 на основных средств и которых отражена выручка от реализации основных средств и иного имущества 12

Строка отчета Код Порядок формирования показателей отчета о движении денежных строки средств дивиденды, проценты по 4212 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 финансовым вложениям субсчет «Прочие доходы» , где учитывают полученные дивиденды и проценты прочие поступления 4213 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, 58 Направлено денежных средств Сумма строк 4221 -4223. Все показатели приводятся в круглых скобках. – всего В том числе: 4220 приобретение объектов 4221 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, основных средств (включая на которых отражена задолженность по приобретенным основным доходные вложения в средствам, доходным вложениям в материальные ценности и материальные ценности) и нематериальным активам нематериальные активы на финансовые вложения 4222 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» , «Приобретение дебиторской задолженности» , «Паи и акции» на прочие выплаты, 4223 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, перечисления 76, 58 Результат движения денежных 4200 Сумма строк 4210 и 4220 средств от инвестиционной деятельности 13

Строка отчета Код строки Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных Сумма строк 4311 -4314 средств – всего 4310 В том числе: кредитов и займов 4311 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 бюджетных ассигно- 4312 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 86, 76 ваний и иного целевого финансирования вкладов участников 4313 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» другие поступления 4314 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 86, 98, 76, 75 Направлено денежных Сумма строк 4321 -4323. Все показатели приводятся в круглых скобках средств – всего 4320 В том числе: на погашение кредитов 4321 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, и займов на которых отражен основной долг по кредитам и займам на выплату дивидендов 4322 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75, 70 на прочие выплаты, 4323 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75, 70, 66, перечисления 67, 76 14

Строка отчета Код Порядок формирования показателей отчета о движении денежных строки средств Результат движения 4300 Сумма строк 4310 и 4320 денежных средств от финансовой деятельности Результат движения 4400 Строка 4100 +- строка 420 +- строка 4300 денежных средств за отчетный период Остаток денежных средств на 4450 Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее – за исключением субсчета начало отчетного года «Денежные документы» ), 51, 52 и 55 на 1 января отчетного года Остаток денежных средств на 4500 Строка 4450 +- строка 4400. Результат должен быть равен сумме остатков по конец отчетного периода счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря отчетного года Величина влияния изменений 4490 Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на курса иностранной валюты по дату составления отчета и дату совершения операций в иностранной отношению к рублю валюте) по каждой операции в иностранной валюте 15